国药一致(000028):会计政策变更
生重大影响。 一、本次会计政策变更概述 1、会计政策变更的原因及变更日期 2022年11月30日，财政部发布了《企业会计准则解释16号》 （财会[2022]31号，以下简称“准则解释第16号”），其中规定“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免 的会计处理”的内容自2023年1月1日起施行；“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”根据上述会计准则解释的相关规定，公司对原会计政策进行相 应变更，并按以上文件规定的生效日期开始执行上述会计准则。 2、变更前采用的会计政策 本次会计政策变更前，公司执行财政部颁布的《企业会计准则 ——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企 业会计准则解释以及其他相关规定。 3、变更后采用的会计政策 本次会计政策变更后，公司将按照财政部修订并发布的准则解 释第16号的相关规定执行，其他未变更部分仍按照财政部发布的 《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准 则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定执行。 4、本次会计政策变更主要内容 （1）关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用 初始确认豁免的会计处理 对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生 等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租 人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交 易，以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资 产成本的交易等），不适用《企业会计准则第18号——所得税》第 十一条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延 所得税资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生 的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据《企业会计准 则第18 号——所得税》等有关规定，在交易发生时分别确认相应的 递延所得税负债和递延所得税资产。 (2) 关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税 影响的会计处理 对于企业按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》等规 定分类为权益工具的金融工具，相关股利支出按照税收政策相关规 定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与 股利相关的所得税影响。该股利的所得税影响通常与过去产生可供 分配利润的交易或事项更为直接相关，企业应当按照与过去产生可 供分配利润的交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股 利的所得税影响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益 项目）。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该 股利的所得税影响应当计入当期损益；对于所分配的利润来源于以 前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响应当计 入所有者权益项目。 (3) 关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股 份支付的会计处理 企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成 为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照所授予权益 工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务 计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确 认的负债，两者之间的差额计入当期损益。上述规定同样适用于修 改发生在等待期结束后的情形。 如果由于修改延长或缩短了等待期，企业应当按照修改后的等 待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有关会计处理规 定）。 如果企业取消一项以现金结算的股份支付，授予一项以权益结 算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用来替代已取消的以 现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被取消的除外）的， 适用准则解释第16号的规定。 二、会计政策变更对公司的影响 准则解释第16号中仅“关于单项交易产生的资产和负债相关的递 延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”对公司产生影响。 公司自2023年1月1日起采用解释第16号中有关单项交易产生的 资产和负债相关递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理规定， 针对租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交 易，因资产和负债初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂 时性差异，公司分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资 产。公司自2019年1月1日开始对于租赁交易而产生应纳税暂时性差 异和可抵扣暂时性差异，相应确认递延所得税负债或递延所得税资 产，并抵消列示于财务报表，因此上述会计政策变更对本集团期初 留存收益及其他相关财务报表项目无重大影响。 规定和要求进行的合理变更，变更后的会计政策能够更加客观、公 允地反映公司的财务状况和经营成果，符合相关法律法规的规定和 公司的实际情况，不会对公司的财务状况、经营成果和现金流量产 生重大影响，不涉及以前年度的追溯调整，亦不存在损害公司及股 东利益的情况。 特此公告。 国药集团一致药业股份有限公司董事会 2023年8月29日 中财网
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