新里程(002219):2023年年度审计报告
原标题:新里程:2023年年度审计报告 新里程健康科技集团股份有限公司 审计报告 亚会审字（2024）第01520017号 亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇二四年四月十七日 目 录 项 目 起始页码 审计报告 1-5 财务报表 合并资产负债表 6-7 合并利润表 8 合并现金流量表 9 合并股东权益变动表 10-11 资产负债表 12-13 利润表 14 现金流量表 15 股东权益变动表 16-17 财务报表附注 18-140 财务报表附注补充资料 140-142 审 计 报 告 亚会审字（2024）第01520017号 新里程健康科技集团股份有限公司全体股东： 一、 审计意见 我们审计了新里程健康科技集团股份有限公司（以下简称“新里程股份公司”）财务报表，包括2023年12月31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了新里程股份公司2023年12月31日合并及公司的财务状况以及2023年度合并及公司的经营成果和现金流量。 二、 形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于新里程股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项： （一）商誉的减值 关于商誉会计政策详见附注：相关信息披露详见财务报表附注六、（15）。截止2023年12月31日，新里程股份商誉账面余额为180,293.09万元，商誉减值准备余额为85,392.52万元，账面价值为94,900.57万元。新里程股份管理层每年年终对商誉进行减值测试，并依据减值测试结果来调整商誉的账面价值。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定，在预测未来现金流量方面包括对预测收入、增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响，因此我们将合并财务报表中商誉的减值识别为关键审计事项。 我们针对商誉的减值测试相关的上述关键审计事项执行的主要审计程序如下： （1）了解新里程股份商誉减值测试的控制程序及控制运行的有效性； （2）复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性； （3）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性； （4）基于会计准则的要求，评价预计未来现金流量现值时采用的方法和假设； （5）评估外部专家、新里程股份利用折现现金流量模型中的折现率和增长率等参数的适当性。包括所属资产组的未来销售收入、增长率、预计毛利率以及相关费用等，并与相关资产组的历史数据及行业水平进行比较分析； （6）评价财务报表中有关商誉减值的披露是否符合企业会计准则的要求。 （二）应收款项预期信用损失 关于应收款项会计政策详见附注：关于应收款项的披露详见附注六、（3）和附注六、（5）。 截至2023年12月31日，新里程股份应收款项账面和其他应收款余额共计218,363.40万元，坏账准备余额为107,187.30万元，账面净值为111,176.09万元。新里程股份管理层根据各项应收款项的信用风险特征，以单项应收款项和组合应收款项为基础，按照相当于整个存续期内和未来12个月内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于单项计提且已发生信用损失的应收款项，新里程股份管理层基于已发生信用损失的客观证据，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。并计提坏账准备;定期对重大客户进行单独的信用风险评估。对于以组合为基础计量预期信用风险损失的应收款项，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，据此确定应计提的坏账准备。由于应收款项金额重大，应收款项预期信用损失的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且其对于财务报表整体具有重要性，因此我们将应收款项的预期信用损失作为关键审计事项。 我们针对应收款项坏账准备执行的审计程序主要有： 1、了解和评价管理层与应收款项预期信用损失计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性； 2、复核以前年度应收款项坏账计提后转回或实际发生损失的情况，判断新里程管理层对历史数据预期的准确性，检查本期转回的坏账准备的证据充分性； 现金流量所做评估的依据及假设的合理性； 4、对于以共同信用风险特征为依据采用组合计提的方法确定信用损失的应收款项，抽样检查组合分类重点是账龄分类的适当性，同时，结合历史发生的损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性； 5、检查与应收款项预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 四、 其他信息 新里程股份公司管理层（以下简称“管理层”）对其他信息负责。其他信息包括2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、 管理层和治理层对财务报表的责任 新里程股份公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估新里程股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算新里程股份公司、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督新里程股份公司的财务报告过程。 六、 注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： 对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，结合财务报表审计对内部控制有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对新里程股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致新里程股份公司不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就新里程股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 [本页无正文，为新里程股份公司审计报告签字盖章页] 亚太（集团）会计师事务所 中国注册会计师： 袁攀 （特殊普通合伙） （项目合伙人） 中国注册会计师： 张争鸣 中国·北京 二〇二四年四月十七日 合并资产负债表 2023年12月31日 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
2023年12月31日 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 2023年度 金额单位：人民币元
合并现金流量表 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 2023年度 金额单位：人民币元
编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
合并股东权益变动表（续） 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
资产负债表 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 2023年12月31日 金额单位：人民币元
资产负债表（续） 2023年12月31日 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
利润表 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 2023年度 金额单位：人民币元
编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 2023年度 金额单位：人民币元
股东权益变动表 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
股东权益变动表（续） 编制单位：新里程健康科技集团股份有限公司 金额单位：人民币元
新里程健康科技集团股份有限公司 2023年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、 公司基本情况 1 、公司基本情况 新里程健康科技集团股份有限公司（以下简称“本公司”或“新里程”）于 2001年 9月 30日成立，现总部位于北京朝阳区呼家楼街道财富金融中心 28楼。 统一社会信用代码：91621200720251588Y 企业性质：股份有限公司 成立日期：2001年 9月 30日 注册资本： 3,410,758,753.00人民币 法定代表人：林杨林 经营范围： 许可项目：药品生产（不含中药饮片的蒸、炒、炙、煅等炮制技术的应用及中成药保密处方产品的生产）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）***一般项目：化妆品零售；医院管理；以自有资金从事投资活动；化妆品批发；医学研究和试验发展；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。 2、 历史沿革 新里程健康科技集团股份有限公司，原名为恒康医疗集团股份有限公司、甘肃独一味生物制药股份有限公司。本公司系 2006年 12月由甘肃独一味生物制药有限责任公司整体变更设立。设立时的总股本 7,000万股（每股面值人民币 1元），其中：阙文彬持股 6,160万股，占总股本 88%；甘肃省陇南中医药研究有限责任公司持股 352万股，占总股本 5.03%；雷付德等 27位自然人持股 488万股，占总股本 6.97%。 2007年 7月 28日，本公司 2007年第四次临时股东大会决议审议通过《关于公司申请首次公开发行人民币普通股（A股）及上市的议案》，经中国证券监督管理委员会证监许可[2008]189号文核准，本公司于 2008年 2月 26日公开发行人民币普通股 2,340万股，每股面值人民币 1元，发行价格为每股 6.18元，扣除发行费实际募集资金为人民币 12,475.97万元，并于 2008年 3月 6日在深圳证券交易所上市交易。公开发行股票后股本总额为 9,340万股。 2009年 8月 27日，本公司 2009年第四次临时股东大会决议审议通过《2009年度中期利润分配方案》以报告年末总股本 9,340万股为基数，每 10股送红股 5股，并派发现金 0.56元(含税)，同时以报告年末总股本 9,340万股为基数进行资本公积转增股本，每 10股转增5股。经上述分配和资本公积转增股本后公司股本变更为 18,680万元。 2010年 9月 13日，本公司 2010年第二次临时股东大会决议审议通过《2010年度中期利润分配方案》以报告年末总股本 18,680万股为基数，每 10股送红股 3股，并派发现金0.34元(含税)，同时以报告年末总股本 18,680万股为基数进行资本公积转增股本，每 10股转增 3股经上述分配和资本公积转增股本后公司股本变更为 29,888万元。 2011年 5月 23日，本公司根据 2010年年度股东大会决议审议通过《2010年度利润分配方案》以报告期初总股本 29,888万股为基数，每 10股送红股 2股，并派发现金 0.28元(含税)，同时以报告期初总股本 29,888万股为基数进行资本公积转增股本，每 10股转增 0.5股经上述分配和资本公积转增股本后公司股本变更为 37,360万元。 2012年 5月 10日，本公司根据 2011年年度股东大会决议审议通过《2011年年度权益分配方案》以报告期初总股本 37,360万股为基数，每 10股送红股 1.5股，并派发现金 0.17元(含税)，分红后公司股本变更为 42,964万元。 2013年 3月 15日，本公司根据 2012年度第五次临时股东大会审议通过的《甘肃独一味生物制药股份有限公司限制性股票激励计划（草案修订稿）》及 2013年 3月 8日召开第三届董事会第五次会议审议通过的《关于调整公司限制性股票激励计划授予对象及授予数量的议案》规定，公司董事、高级管理人员、核心技术人员 82人申购 1,082.20万股，申购后公司股本变更为 44,046.20万元。 2014年 2月 18日，本公司根据 2013年年度股东大会决议审议通过《2013年年度权益分配方案》以报告期初总股本 44,046.20万股为基数，每 10股送红股 4股，并派发现金 1元(含税)，分红后公司股本变更为 61,664.68万元。 2014年 3月 25日，本公司根据第三届董事会第二十次会议审议通过的《关于回购注销部分限制性股票的议案》，公司决定将已不符合激励条件的原激励对象已获授但尚未解锁的限制性股票共计 317,800股进行回购注销,回购后公司股本由 61,664.68万元变更为61,632.90万元。 2015年 5月 22日，根据公司 2014年第五次临时股东大会决议及中国证券监督管理委员会证监许可[2015]467号文《关于核准恒康医疗集团股份有限公司非公开发行股票的批复》，核准公司非公开发行股票的数量不超过 140,175,132股（含 140,175,132股），本次非公开发行后，公司总股本由 61,632.90万股增加至 75,650.41万股。 2015年 9月 10日，公司根据 2015年第四次临时股东大会决议审议通过了《关于 2015年半年度资本公积金转增股本的议案》，以截至 2015年 6月 30日公司总股本为基数，以资本公积向全体股东每 10股转增 15股，转增股本后，公司总股本由 75,650.41万股增至189,126.03万股。 2016年 10月 27日，公司根据第四届董事会第七次会议审议和修订后的章程规定，公司申请减少注册资本人民币 2,602.39万股，减少股本后，公司总股本由 189,126.03万股变更为 186,523.64万股。 2022 年 4 月 22 日，陇南市中级人民法院（以下简称“陇南中院”）裁定批准《重整计划》，终止公司重整程序，公司进入重整计划执行阶段。根据《重整计划》，以本公司现有总股本 1,865,236,430 股为基数，按每 10 股转增 7.5 股的比例实施资本公积金转增股份，共计转增产生约 1,398,927,323 股股份，全部为无限售流通股。2022年 6月 22日完成资本公积金转增股本权益登记，2022年 9月 22日完成注册资本变更登记。登记完成后，本公司的总股本由 1,865,236,430 股增加至 3,264,163,753 股。 2022 年 12 月 7 日，公司召开第六届董事会第四次会议，会议审议通过了《关于公司〈2022 年限制性股票激励计划（草案）〉及其摘要的议案》《关于公司〈2022 年限制性股票激励计划实施考核管理办法〉的议案》等与本次激励计划相关的议案。2023 年 2 月 7 日，公司召开第六届董事会第六次会议、第六届监事会第四次会议，审议通过了《关于调整公司 2022 年限制性股票激励计划激励对象名单的议案》《关于向 2022 年限制性股票激励计划激励对象授予限制性股票的议案》，公司董事、高级管理人员、核心技术人员 332 人申购 117,595,000.00股，申购后公司股本变更为 3,381,758,753 股。本次授予限制性股票数量 11,759.50 万股 ，限制性股票授予价格 1.94 元/股 。截止 2023 年 2 月 21 日，公司已收到激励对象以货币资金缴纳的新增股本金额 228,134,300.00 元，其中117,595,000.00 元转入股本，110,539,300.00 元转入资本公积。2023 年 9 月 18 日，公司召开第六届董事会第十四次会议和第六届监事会第十一次会议，审议通过了《关于向 2022 年限制性股票激励计划激励对象授予预留限制性股票的议案》。根据议案确定 2023 年 9 月 18 日为本次激励计划预留限制性股票的授予日，确定向符合条件的 46 名激励对象授予 2,900 万股限制性股票，授予价格为 1.94 元/股。截止 2023年 10月 31日止，贵公司已收到上述激励对象缴纳的新增股本金额伍仟陆佰贰拾陆万元整（小写：56,260,000.00元），出资方式为货币出资，其中：转入股本 29,000,000.00元，转入资本公积 27,260,000.00元。 截至 2023年 12月 31日，本公司累计股本总数 3,410,758,753股，详见附注六、（35）股本。 本财务报表业经本公司董事会于 2024年 4月 17日决议批准报出。 截至 2023年 12月 31日，本公司纳入合并范围的子公司共 41户，详见本附注八“在其他主体中的权益”。本公司本年合并范围比上年增加甘肃佛仁制药科技有限公司，陇南明月中药饮片有限公司、西安叮铃智慧大药房有限公司、甘肃独一味汇鑫商贸有限公司、重庆独一味生物制药有限公司、甘肃独一味盛峰商贸有限公司、绵阳爱贝儿母婴健康管理有限公司、崇州领程医院有限公司共 8户，减少了上海独一味生物科技有限公司、恒康医疗集团重庆有限公司、兰考县幸福家餐饮有限公司、四川奇力制药有限公司及子公司共 6家，详见本附注七“合并范围的变更”。 二、 财务报表的编制基础 1、 编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33号发布、财政部令第 76号修订）、于2006年 2月 15日及其后颁布和修订的 42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号——财务报告的一般规定》的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 2、 持续经营 本公司在编制财务报表过程中，已全面评估本公司自资产负债表日起未来 12个月的持续经营能力。本公司利用所有可获得的信息，包括近期获利经营的历史、通过银行融资等财务资源支持的信息作出评估后﹐合理预期本公司将有足够的资源在自资产负债表日起未来 12个月内保持持续经营，本公司因而按持续经营基础编制本财务报表。 三、 遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2023年12月 31日的财务状况及 2023年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 四、 重要会计政策和会计估计 1、 会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止。 2、 营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 本公司以 12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、 记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、 重要性标准确定方法和选择依据 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1） 同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2） 非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第 5号的通知》（财会[2012]19号）和《企业会计准则第 33号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、（5）“合并财务报表的编制方法”（2）），判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注四、（14）“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 6、 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法 （1） 控制的判断标准 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及本公司所控制的结构化主体等）。 本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断，一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重新评估。 （2） 合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 集团内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与该子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、（14）“长期股权投资”或本附注四、（9）“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、（14）“长期股权投资”（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权（详见” 前段）适用的原则进行会计处理。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 7、 合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、（15）“长期股权投资”（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。（未完）  |