智云股份(300097):立信中联关于对大连智云自动化装备股份有限公司年报问询函的回复

时间：2024年05月14日 21:10:39 中财网

原标题:智云股份:立信中联关于对大连智云自动化装备股份有限公司年报问询函的回复

关于对大连智云自动化装备股份有限公司
年报问询函的回复
立信中联专复字[2024]D-0169号

立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）
LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)

关于对大连智云自动化装备股份有限公司
年报问询函的回复
立信中联专复字[2024]D-0169号

深圳证券交易所创业板公司管理部：
根据贵部的创业板年报问询函[2024]第 46号《关于对大连智云自动化装备股份有限公司的 2023年年报问询函》（以下简称《问询函》）之要求，我们作为大连智云自动化装备股份有限公司（以下简称公司或智云股份）的审计机构，就贵部《问询函》中与审计机构相关问题的相关事项逐项进行了认真核查。现就贵部提出的有关问题作如下回复，请贵部审核。

问题 1：你公司 2023年实现营业收入 47,653.72万元，同比增加 22.03%，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称净利润）-5,517.33万元，同比增加 73.80%。分产品看，平板显示模组设备、汽车智能制造装备的收入同比增长 32.33%、0.37%。公司前五大客户合计销售金额占比达 75.45%，较上年增加 21.71个百分点。公司本期实物销售量同比减少 41.83%。请你公司：（1）列表说明平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的具体情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况。

（2）说明公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是否存在对主要客户产生重大依赖的情形。

请年审会计师核查并发表明确意见。

（一）公司回复：
1、列表说明平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的具体情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况。

（1）平板显示模组设备本期前五大客户的具体情况如下：单位：万元

2023年销售前五名客户	确认收入金额	销售内容	合同金额(含税)	合同签订日期	支付结算安排	合同履行进度	公司发货日期	客户验收日期	截至回函日的回款情况
客户一	14,547.69	点胶机 /FOF&FOP	23,820.40	2021/2022/20 23年	三家客户的支付结算安排略有差别，通常情况下为 80% 电汇到货日 30 天，10%电汇验收完成日 30天， 10%电汇质保结束日 30天	分批次验收，合同总验收进度 78.31%	2022/2023 年	2023年 3月、5 月、9月、12 月	14,923.23
客户二	10,182.34	点胶机/邦定机/ 折弯机/PSA贴合机/检测机	11,394.92	2021/2022年
						合同已履行完毕	2021/2023 年	2023年 5月、6 月、9月、12 月	9,169.05
客户三	1,177.04	折弯机	1,325.49	2021/2022年
						合同已履行完毕	2021/2022 年	2023年 5月、6 月	1,121.98
客户四	24.70	其他材料
客户五	3,274.96	AOI/FOB/FOG/ 改造	4,007.50	2021/2022年	50%到货款，30% 安装调试款，20% 验收 90天内支付	合同已履行完毕	2021/2022/ 2023年	2023年 6-8 月、10-12月	2,857.85
客户六	2,404.80	组装机/ADI检测机/组装机改造	2,670.00	2021/2022/20 23年	发货前付 30%， 30%的到货款， 30%验收款，验收合格后一年，支付 10%质保金	合同已履行完毕	2021/2022/ 2023年	2023年 3月、7 月、9月	2,641.00
2023年销售前五名客户	确认收入金额	销售内容	合同金额(含税)	合同签订日期	支付结算安排	合同履行进度	公司发货日期	客户验收日期	截至回函日的回款情况
客户七	2,099.81	贴附机/贴合机等	2,253.20	2022/2023年	30%定金，货到付 60%，余款验收合格后付	合同已履行完毕	2022/2023 年	2023年 1月、3 月、6月、9月	2,253.20
客户八	1,535.87	COF整线、清洗机等	1,693.19	2020/2021/20 22年	一般为 70%到货款，25%验收款， 5%质保金	合同已履行完毕	2021/2022 年	2023年 3月、4 月	1,644.60
客户九	141.59	FPC压接装置	160.00	2020年
						合同已履行完毕	2020年	2023年 5月	152.00
合计	35,388.80		47,324.70						34,762.91

注：1、客户一、客户二、客户三、客户四均属于同一主体控制；客户八、客户九均属于同一主体控制。

2、公司根据客户要求的时间陆续发货。

（2）汽车智能制造装备本期前五大客户的具体情况如下：
单位：万元

客户名称	确认收入金额	销售内容	合同金额 (含税)	合同签订日期	支付结算安排	合同履行进度	公司发货日期	客户验收日期	截至回函日的回款情况
客户一	2,243.36	装备及检测设备	2,535.00	2022 年	预付款 30%，预验收后 30%，终验收 30%，质保金 10%	合同已履行完毕	2022/20 23年	2023年 3-5月、 10月	2,281.50
客户二	1,082.30	气门座圈、导管自动压装机、试漏机	1,223.00	2021 年	预付款 30%，到货后 30%，终验收 30%，质保金 10%	合同已履行完毕	2021年	2023年 4月	1,100.70
客户三	485.76	缸体线中间以及最终清洗设备以及自动搬运设备	545.99	2021 年	预付款 25%，到货后 20%，安装款 20%，终验收 30%，质保金 5%	合同已履行完毕	2021年	2023年 1月	518.69
客户四	950.39	清洗机、缸盖试漏压装	1,072.40	2020/2 021年	预付款 30%，到货预验收后 30%，安调终验收后 30%，质保金 10%	合同已履行完毕	2021年	2023年 3月	1,072.40
客户五	821.24	wp9h10h10.5h 缸盖辅机线、 WTE瓦盖主螺栓自动装配线	928.00	2021 年	交货前 70%，安装调试验收后 20%，质保金 10%	合同已履行完毕	2021/20 22年	2023年 6月	649.60
客户六	0.93	其他材料
客户七	722.91	缸体缸盖压装机项目	808.60	2022 年	预付款 30%，预验收后 30%，终验收 30%，质保金 10%	合同已履行完毕	2023年	2023年 8月	727.74
客户八	2.53	其他材料
合计	6,309.42		7,112.99						6,350.63

注：1、客户三、客户四均属于同一主体控制；客户五、客户六均属于同一主体控制，客户七属于客户八控制。

2、公司根据客户要求的时间陆续发货。

2、说明公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是否存在对主要客户产生重大依赖的情形。

（1）说明公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。

公司主要生产非标准化的专用自动化设备，需要根据客户的特定需求进行个性化设计、定制，2023年度公司实物销售数量较 2022年下降，但营业收入增长，主要系设备因定制化差异、技术性能差异、客户需求变化等因素导致单价波动所致。

（2）结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是否存在对主要客户产生重大依赖的情形。

公司产品具有显著的专用性和定制性特征，采用直接面向客户销售和提供售后服务的经营模式。公司平板显示模组设备制造行业系显示面板生产的关键上游行业，客户主要为大型显示面板生产厂商；汽车智能制造装备业务所生产的设备，主要提供给大型汽车制造商及发动机生产厂商，主要客户与同行业可比公司不存在显著差异。

公司生产的产品对于客户属于设备类的固定资产投资，各年的销售金额与客户的投资计划密切相关，报告期内公司前五大客户销售额占比从 50.43%提高到75.45%，主要由于公司平板显示模组设备板块与京东方签订大额 OLED设备采购合同并于本期实现销售，导致本年销售给京东方的收入规模较上年度大幅增加，且上述大额订单实现销售也使得当期前五大客户集中度提升。

公司凭借丰富的产品研发经验和技术积累等优势获得客户的认同，与下游客户群的龙头企业建立了长期稳定的合作关系，同时前五大客户中，除第一大客户外，其他客户较上年度均为新晋前五大，公司通过行业知名度持续引入优质新客户，客户数量逐步增加，公司生产经营的持续发展不依赖于个别的特定客户。公司所处产业链下游客户数量不多，主要为几家国内头部显示模组生产商，客户的采购具有一定的周期性，客户集中度提高主要系因消费类电子产品市场逐渐复苏、公司所处产业链下游龙头企业采购需求量增加相关。综上所述，公司客户集中度提高系为满足客户需求所致，公司不存在对主要客户产生重大依赖的情形。

（二）会计师核查程序及核查意见：
1、会计师已执行的核查程序
（1）针对平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的具体情况，包括销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况的核查程序。

1）获取公司截至回函日的账套资料、收入成本明细表，前5大客户销售合同，并检查销售商品的内容、金额，截至回函日履约进度等信息。

2）对前 5大客户销售金额和应收账款（含合同资产）余额进行了函证，并且在客户允许的情况下对上述客户进行了实地走访。

3）针对上述客户销售商品或服务内容进行细节测试，检查销售合同或订单，以及相应的出库单、发货物流、验收单、发票、对应的收款安排、截至回函日收款记录。

（2）针对公司在实物销售量下降的情况下，营业收入增长的原因。结合行业特点、公司经营模式说明公司前五大客户集中度提高的原因及合理性，是否存在对主要客户产生重大依赖的情形的核查程序。

1）获取公司收入成本明细表并按照产品口径、客户口径、同行业口径分析营业收入变动和毛利率变动的合理性，证实实物销售量下降的情况下，营业收入增长原因的合理性。

2）通过阅读同行业上市公司年报以及其他行业分析资料，了解及评价公司的收入增长及客户集中度提高的原因是否与同行业相符。

3）获取公司截至回函日在手订单情况表，对比报告期前后期间客户变化情况。

4）询问公司管理层及相关核心业务人员本报告期实物销售量下降的情况下，营业收入增长以及主要客户集中度高的主要原因。

5）对前 5大客户就其采购需求量、采购周期、产品定制化、技术性能及其他特殊需求的变化进行实地访谈，印证上述管理层及核心业务人员解释的原因的合理性。

2、核查结论
经核查，会计师认为：
（1）平板显示模组设备、汽车智能制造装备本期前五大客户的销售内容、金额、协议签订日期、支付结算安排、合同履行进度、公司发货日期、客户验收日期、截至回函日的回款情况未见异常。公司本报告期收入确认及成本结转的账务处理方法符合《企业会计准则第 1号-存货》及《企业会计准则第 14号-收入》的相关规定。

（2）公司本期实物销售量下降但营业收入增加，系产品定制化、技术性能、客户需求的变化所导致。公司所处产业链下游客户数量不多，主要为几家国内头部显示模组生产商。客户的采购具有一定的周期性，客户集中度提高主要与消费类电子产品市场逐渐复苏，公司所处产业链下游头部企业采购需求量增加相关。公司不存在对主要客户产生重大依赖的情形。

问题 2：年报显示，公司应收账款期末账面余额为 28,158.37万元，本期计提应收账款坏账准备 3,766.09万元，累计计提坏账准备 12,983.41万元。账龄 3年以上的应收账款余额 10,543.29万元，已全额计提坏账准备。公司本期核销应收账款1,690.71万元。请你公司：
（1）列示公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。

（2）说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。
（3）结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分。

请会计师核查并发表明确意见。

（一）公司回复：
1、列示公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。

公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方明细如下：单位：万元

序号	欠款方名称	3年以上应收账款金额	交易内容	交易金额	欠款金额占交易金额的比例	长期未回款的原因及合理性	是否已采取诉讼追偿措施	欠款方的成立时间	股权结构	实际控制人	欠款方与公司发生交易的最早时间
1	湖北大冶汉龙发动机有限公司	736.53	试漏机/压装机等	1,845.47	39.91%	对方经营困难，当地政府接管拟盘活，债务债权待处理状态	已采取诉讼，并申请强制执行	2017-3-29	民营控股	彭刚	2018年
2	大乘汽车集团有限公司	466.00	拧紧机/压装机等	1,080.00	43.15%	客户已进入破产程序，公司已向管理人申报债权并得到确认，待管理人确定清偿方案	已采取诉讼	2014-12-1	民营控股	吴潇	2016年
3	客户一	319.86	压装机等	3,438.99	9.30%	质保款项	否	2002-12-23	国有控股	控制客户一的某集团	2010年
4	客户二	231.04	拧紧机/压装机等	2,577.00	8.97%	质保款项	否	2017-12-25	民营控股	控制客户二的某自然人	2018年
5	客户三	162.40	清洗机等设备	1,624.04	10.00%	质保款项，2024年 1-4 月已回款 103.06万元	否	2002-12-27	国有控股	控制客户三的某集团	2016年
6	客户四	742.95	邦定机/清洗机/组装机等	2,633.20	28.21%	受客户自身项目整体进度影响，付款延期	否	2016-8-11	民营控股	控制客户四的某集团	2017年
7	客户五	274.40	组装机	392.00	70.00%	客户需求变更，正在协商处理方案	否	2008-6-23	港资私人企业	控制客户五的某企业	2019年
8	客户六	306.46	折弯机	2,950.66	10.39%	质保款项	否	2007-9-29	国有控股	控制客户六的某集团	2019年
9	湖南给力达电子有限公司	430.01	邦定机/清洗机	469.30	91.63%	注 2 客户未回款	否	2016-3-18	民营控股	戴小林	2018年
序号	欠款方名称	3年以上应收账款金额	交易内容	交易金额	欠款金额占交易金额的比例	长期未回款的原因及合理性	是否已采取诉讼追偿措施	欠款方的成立时间	股权结构	实际控制人	欠款方与公司发生交易的最早时间
10	江西省平波电子有限公司	238.99	邦定机/清洗机/贴附机等	294.30	81.21%	经法院调解，但客户资金周转困难，未按调解书还款	已采取诉讼	2013-3-19	民营控股	肖晖生	2017年
11	客户七	153.10	组装机等	691.00	22.16%	受客户自身项目整体进度影响，付款延期	否	2006-12-21	外商控股	控制客户七的某自然人	2020年
12	客户八	975.19	折弯机、点胶机	9,751.90	10.00%	质保款项	否	2016-12-20	国有控股	控制客户八的某集团	2019年
13	客户九	254.89	邦定机/点胶机	574.30	44.38%	受客户自身项目整体进度影响，付款延期	否	2011-3-3	国有控股	控制客户九的某集团	2016年
14	深圳市德智欣科技有限公司	396.58	邦定机/清洗机	396.58	100.00%	注 2 客户未回款	否	2009-7-1	民营控股	詹必凯	2015年
15	微视显示器科技（深圳）有限公司	205.00	FOG	205.00	100.00%	注 2 客户未回款	否	2005-4-15	民营控股	廖智和	2014年
16	客户十	2,677.87	贴合机等	8,923.61	30.01%	2024年 1-4月已回款 1,627.2万元	否	2016-10-24	民营控股	控制客户十的某集团	2020年
17	客户十一	714.70	邦定机/上料机/点胶机等	2,574.50	27.76%	2024年 1-4月已回款 525.45万元	否	2008-11-17	国有控股	控制客户十一的某集团	2015年
合计	9,285.97

注 1：账龄三年以上应收账款余额共计 10,543.29万元，其中上表列示的为应收账款余额超过 150万元的客户，应收账款余额合计 9,285.97万元，占比 88.07%；其余客户
约 37家，应收账款余额合计 1,257.32万元，占比 11.93%。

注 2：针对以上长账龄客户未回款的情况，因部分客户已出现经营困难、资金紧张，公司对有收回可能性的款项积极催要或拟通过诉讼途径主张公司的债权。

2、说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无
法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最
早时间。

（1）平板显示模组设备板块报告期核销的应收账款明细如下：
单位：万元

序号

公司名称

核销金额

形成背景

验收时间

合同金额（含税）

累计回款情况

核销前已计提坏账准备的金额

无法收回的原因及合理性

是否已采取诉讼追偿措施

欠款方的成立时间

股权结构

实际控制人

欠款方与公司发生交易的最早时间

贵州德智欣科技有限公司

246.66

邦定机/清洗机

2018年

1,199.66

953.00

246.66

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2017-11-23

民营控股

胡善琴

2018年

深圳市显创光电有限公司

169.90

邦定机/贴附机

2015- 2016年

217.00

47.10

169.90

已申请强制执行，但客户无可执行财产

是

2013-4-25

民营控股

邓辉平

2015年

序号

公司名称

核销金额

形成背景

验收时间

合同金额（含税）

累计回款情况

核销前已计提坏账准备的金额

无法收回的原因及合理性

是否已采取诉讼追偿措施

欠款方的成立时间

股权结构

实际控制人

欠款方与公司发生交易的最早时间

深超光电（深圳）有限公司

72.32

全自动焊锡机/焊接胶纸贴附机（含 AOI）

2020年

144.64

72.32

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2004-12-14

外商独资

CTCTech nologyHol dingLimit ed

2018年

贵州乾晋科技有限公司

55.80

清洗机/COG/FOG

2015年

496.00

440.20

55.80

已过诉讼时效,客户财务困难，已被列为失信人

否

2011-3-15

民营控股

张庆华

2015年

深圳市帝鸿电子有限公司

41.64

清洗机 /COG/FOG/ACF

2015年

89.64

48.00

41.64

客户营业执照被吊销

否

2006-10-25

民营控股

李云峰

2015年

深圳市亮晶晶电子有限公司

36.58

FOG/ACF/清洗机 /COG

2013- 2014年

143.17

106.59

36.58

客户营业执照被吊销

否

2007-8-15

民营控股

杨武文

2013年

深圳市昌凯顺电子有限公司

34.50

清洗机/COG/FOG

2016年

98.00

63.50

34.50

客户营业执照被吊销

是

2012-5-31

民营控股

靳义国

2016年

深圳市德智欣科技有限公司

28.00

邦定机/清洗机/组装机

2015年

162.00

134.00

28.00

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2009-7-1

民营控股

詹必凯

2015年

东莞市龙芯光电有限公司

27.70

显示模组设备

2013年

169.60

141.90

27.70

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2010-5-25

民营控股

李松强

2013年

序号

公司名称

核销金额

形成背景

验收时间

合同金额（含税）

累计回款情况

核销前已计提坏账准备的金额

无法收回的原因及合理性

是否已采取诉讼追偿措施

欠款方的成立时间

股权结构

实际控制人

欠款方与公司发生交易的最早时间

客户一

27.00

粒子检测设备

2016年

90.00

63.00

27.00

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2012-11-19

混合所有制

控制客户一的某企业

2016年

深圳市给力光电有限公司

25.00

清洗机/COG/FOG

2015年

150.00

125.00

25.00

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2011-1-30

民营控股

戴小林

2015年

东莞市济达光电科技有限公司

24.30

COG/FOG

2010年

24.30

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2017-4-9

民营控股

陈莹

2010年

深圳市华兴达光电科技有限公司

24.18

ACF贴附机/IC本压机/IC自动预压机 /FOG

2013年

311.50

287.32

24.18

债务逾期时间较长，已过诉讼时效

否

2011-5-30

民营控股

丛翼

2013年

深圳大景科技有限公司

21.50

LCD上料机/清洗机/ 邦定等

2016年

215.00

193.50

21.50

客户无可执行财产，被列为失信人

是

2014-6-10

民营控股

张立志

2016年

合计

835.08

3,510.51

2,675.43

835.08

注 1：上述核销已取得北京市京都（大连）律师事务所 2023年 12月 8日出具的《关于深圳市鑫三力自动化设备有限公司核销长期应收账款的法律意见书》。

注 2：平板显示模组设备板块报告期核销应收账款 929.63万元，上表仅列示大额核销的明细，列示金额占比 89.83%。

（2）汽车智能制造装备板块报告期核销的应收账款明细如下：

单位：万元

序号

公司名称

核销金额

形成背景

验收时间

合同金额（含税）

累计回款情况

核销前已计提坏账准备的金额

无法收回的原因及合理性

是否已采取诉讼追偿措施

欠款方的成立时间

股权结构

实际控制人

欠款方与公司发生交易的最早时间

信利光电股份有限公司

204.35

汽车动力总成自动化装备

2017年

408.70

204.35

已过诉讼时效，放弃债权

否

2008-6-16

外商控股

信利电子有限公司

2017年

CINETIC- AUTOMATION

180.07

汽车动力总成自动化装备

2013年

1,534.80

1,354.73

180.07

国外客户因质量问题无法达成一致

否

海外公司

2012年

内蒙古欧意德发动机有限公司

92.24

发动机零部件试漏机等

2009-2011 年

3,566.29

3,474.05

92.24

申请强制执行，无可执行财产

是

2006-7-25

民营控股

张秀根

2008年

北京宝沃汽车有限公司昌平分公司

45.59

缸体中间测漏机改造等

2018年

320.11

274.52

45.59

已破产

否

2018-5-16

民营控股

陆正耀

2017年

山东富源动力设备有限公司

37.06

增压器装配线

2009年

745.50

708.44

37.06

已注销

否

2005-2-21

民营控股

陈良

2008年

辽宁新风企业集团有限公司

33.02

共轨管装配检测线

2010年

1,330.23

1,297.21

33.02

已经入破产程序，无力清偿债务

否

2000-11-15

民营控股

周凤威

2010年

序号

公司名称

核销金额

形成背景

验收时间

合同金额（含税）

累计回款情况

核销前已计提坏账准备的金额

无法收回的原因及合理性

是否已采取诉讼追偿措施

欠款方的成立时间

股权结构

实际控制人

欠款方与公司发生交易的最早时间

客户一

25.55

汽车动力总成自动化装备

1999年

39.35

13.80

25.55

已注销

否

2007-5-14

国有控股

控制客户一的某集团

1999年

合计

617.88

7,944.98

7,327.10

617.88

注 1：上述核销已取得辽宁沐闻律师事务所 2023年 10月 7日出具的《关于大连智云自动化装备股份有限公司核销长期应收账款的法律意见书》。

注 2：汽车智能制造装备板块报告期核销应收账款 761.08万元，上表仅列示大额核销的明细，列示金额占比 81.18%。

3、结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分。

公司期末均为按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，其坏账计提方法为：参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

应收账款期末账龄分布及坏账计提比例如下：
单位：万元

名称	期末余额
	应收账款	坏账准备	计提比例（%）
1年以内	10,245.45	102.45	1
1-2年	3,367.90	336.79	10
2-3年	4,001.74	2,000.87	50
3年以上	10,543.29	10,543.29	100
合计	28,158.37	12,983.41	46.11

公司客户多为国内整车或知名发动机生产厂商，以及国内头部平板显示模组厂商，信誉较好，资金实力较强，且部分客户与公司合作多年，双方均能按合同履约，总体来说客户信用风险较小。

截止资产负债表日至问询函回复日，公司累计收到应收账款回款 9,696.16万元，占 2023年 12月 31日应收账款余额比例为 34.43%，根据公司目前的信用政策情况，回款情况总体良好。

报告期末，公司与同行业可比上市公司应收账款坏账准备计提比例对比如下：
单位：万元

项目	应收账款余额	坏账准备	应收账款净额	计提比例
公司	28,158.37	12,983.41	15,174.97	46.11%
公司平板显示模组设备板块	24,001.35	10,403.07	13,598.28	43.34%
同行业可比上市公司：
联得装备	60,451.10	5,743.41	54,707.69	9.50%
易天股份	27,116.00	2,909.02	24,206.99	10.73%
深科达	45,484.00	5,633.09	39,850.91	12.38%
劲拓股份	36,312.43	4,200.56	32,111.88	11.57%
同行业平均	42,340.88	4,621.52	37,719.37	10.92%

注：由于四舍五入原因，分项之和与合计项之间存在尾差。

公司整体及平板显示模组设备板块的应收账款坏账准备计提比例均显著高于同行业可比上市公司，主要原因系公司账龄划分为四阶段（3年以上计提 100%），同行业可比上市公司多为六阶段（5年以上计提 100%），导致公司长账龄应收账款坏账准备计提金额较大，整体坏账准备计提比例较高。

坏账计提比例	公司	同行业可比上市公司
1年以内	1.00%	3.00%或 5.00%
1至 2年	10.00%	10.00%或 15.00%
2至 3年	50.00%	30.00%
3至 4年	100.00%	50.00%
4至 5年		80%或 100%
5年以上		100.00%

综上，公司严格按照风险账龄计提政策计提坏账准备，报告期末应收账款坏账准备计提合理、充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

（二）会计师核查程序及核查意见
1、会计师已执行的核查程序
（1）针对公司账龄 3年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间的核查程序。

1）获取公司的应收账款及合同资产情况明细表并复核加计。

2）获取账龄 3年以上的客户合同，检查对应的合同中与应收账款及合同资产相关的条款是否与明细表记载的内容一致。

3）利用国家企业信用信息公示系统、企查查等网站对重要客户背景、资信情况、所处产业链位置、关联关系进行了调查。

4）对重要客户进行函证、在客户允许的前提下对上述客户进行走访。

5）检查期后应收账款及合同资产的回款情况。

6）检查公司已采取的追偿措施情况及相关法律诉讼文件。

（2）针对核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易的金额及累计回款情况、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性、是否已采取诉讼追偿措施，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间的核查程序。

1）获取公司的核销情况明细表并复核加计。

2）根据明细表核对对应最早时间的合同及业务发生时的验收单、过往收款记录及坏账计提情况。

3）检查核销账务处理的内部控制程序（包括议事审批规则、法律调查及追偿程序）是否有效执行。

4）利用国家企业信用信息公示系统、企查查等网站对核销的客户背景、资信情况（包括成立时间、股权结构、实际控制人等）、所处产业链位置、关联关系进行了调查。

5）检查公司已采取的追偿措施情况及相关法律诉讼文件。

（3）针对预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分的核查程序。

1）检查公司应收账款及合同资产的预期信用损失模型与公司以前年度的金融工具减值模型是否一致。检查本年是否存在需要变更预期信用损失会计估计的重大因素。

2）获取公司的应收账款及合同资产预期信用损失计提情况表。

3）重新计算应收账款及合同资产预期信用损失。

2、核查结论
经核查，会计师认为：
（1）公司 3年以上的应收账款大部分为质保款项；另有部分系客户自身项目或生产线筹建进度影响导致付款延期；小部分系因质量纠纷或客户发生财务困难或破产等原因导致未回款。公司产生账龄 3年以上的应收账款原因合理且符合公司实际经营情况。

（2）公司根据企业会计准则及公司内部控制相关规定，对公司历史遗留的久悬呆账进行了核销。公司核销的应收账款事项合理且符合公司实际经营情况。

（3）公司本报告期的应收账款坏账准备计提符合公司根据企业会计准则制定的会计估计办法要求。

（4）综上，公司相关账务处理符合《企业会计准则第 22号-金融工具确认和计量》的规定。

问题 3：公司存货账面期末余额为 47,867.80万元，累计计提存货跌价准备15,017.46万元。发出商品存货余额 35,053.77万元，累计计提存货跌价准备 8,485.99万元。公司本期计提存货跌价准备 2,624.04万元，本期转回或转销存货跌价准备2,315.96万元。请你公司：
（1）说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险。

（2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明本报告期存货跌价准备计提是否充分。

（3）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

请会计师核查并发表明确意见。

（一）公司回复：
1、说明报告期内发出商品的新增及结转成本金额，期末发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险。

（1）报告期内发出商品的新增及结转成本金额如下：
单位：万元

期初发出商品	本期新增	本期结转成本	其他	期末发出商品
47,744.72	24,965.55	30,969.91	6,686.59	35,053.77

注 1：本期结转成本与营业成本的差异系存货跌价准备转销等因素的影响；注 2：其他系本报告期末不再并入深圳市九天中创自动化设备有限公司存货所致。

（2）期末发出商品的前五名客户情况如下：
单位：万元

序号	客户名称	合同签订时间	合同金额（含税）	发出商品金额	产品发出时间	验收及收款安排	目前结转情况
1	客户一	2019年	1,400.00	注 1 1,429.03	2020年	交货前 50%，安装调试验收后 40%，质保金 10%	1,429.03
		2021年	3,158.00	注 1 3,621.33	2021-2022年	交货前 70%，安装调试验收后 20%，质保金 10%
		2022年	202.00	148.60	2023年

2	客户二	2020年	820.00	注 2 4,349.02	2020年
3	客户三	2023年	8,746.20	3,729.30	2023年	一般为 80%电汇到货日 30天，10%电汇验收完成日 30天，10%电汇质保结束日 30天	425.75
4	客户四	2020年	2,960.00	2,092.28	2021年	合同签订 60%，终验收后待收款 30%，质保金 10%	2,092.28
5	客户五	2018年	51.14	注 1 68.15	2018年	一般为 80%电汇到货日 30天，10%电汇验收完成日 30天，10%电汇质保结束日 30天
		2023年	6,543.83	1,328.75	2023年
							318.19
		无正式订单的试用机		168.84	2020-2022年

合计	23,881.17	16,935.30

注 1：上述注释项目发出商品金额均大于合同金额，主要系部分订单在执行过程中变为亏损合同，公司已对上述亏损合同按会计准则计提存货跌价。（未完）