[年报]和达科技(688296):天健会计师事务所关于浙江和达科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函专项说明
原标题:和达科技:天健会计师事务所关于浙江和达科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函专项说明 目 录 一、关于营业收入 …………………………………………………第1—10页 二、关于参股公司嘉源和达………………………………………第10—16页 三、关于应收账款及合同资产……………………………………第16—23页 四、关于存货………………………………………………………第23—26页 五、关于合同负债…………………………………………………第26—31页 六、关于合资公司…………………………………………………第31—36页 问询函专项说明 天健函〔2024〕512号 上海证券交易所： 由浙江和达科技股份有限公司（以下简称和达科技公司或公司）转来的《关于对浙江和达科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函〔2024〕0074号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。 一、关于营业收入 年报显示，2023年度，公司实现营业收入34,305.18万元，同比下降27.10%。 分季度收入构成中，第四季度实现营业收入14,155.29万元，占全年营业收入比例约为41%；分地区收入构成中，华东地区实现营业收入21,211.50万元，占全年营业收入比例约为62%，毛利率为22.95%，同比下滑13.37个百分点。前五名客户较上期变动较大，其中开化县水务有限公司、核工业金华建设集团有限公司、北京水发云天科技有限公司均为本期新增。 请公司：（1）补充披露公司第四季度主要客户名称、是否为本期新增客户、销售产品类别及金额、定价模式、结算方式、信用政策、退货政策等，结合行业可比公司情况，说明营业收入季节性特征的原因及合理性；（2）补充披露在主要收入来源的华东地区，产品毛利率大幅下滑的具体原因，变动趋势是否与同行业可比公司情况存在明显差异，经营情况是否发生不利变化并充分提示风险；（3）补充披露前五大客户是否为公司关联方，是否存在销售退回的情况，新增客户销售毛利率是否存在明显差异。请年审会计师发表意见。（问询函第1条） (一) 补充披露公司第四季度主要客户名称、是否为本期新增客户、销售产品类别及金额、定价模式、结算方式、信用政策、退货政策等，结合行业可比公司情况，说明营业收入季节性特征的原因及合理性 1. 公司2023年度第四季度实现营业收入141,552,946.23元，主要客户相关信息如下 金额单位：人民币元
2. 行业可比公司情况 公司与同行业可比公司2023年度各季度营业收入占比情况如下： 金额单位：人民币元
由上表可知，可比公司的收入分布亦呈现明显的季节性特征，收入主要分布于下半年（特别是第四季度），与公司收入季节性特征基本一致，符合行业特征。 3. 营业收入季节性特征的原因 公司的客户主要集中在水务行业，受其采购习惯和预算管理制度的影响，公司客户通常会在上年年末或当年第一季度制定本年度采购计划，上半年启动项目，经产品安装、测试及试运行后，通常于下半年完成产品验收，公司据此确认销售收入。因此，公司收入确认具有一定的季节性特征。 综上，公司下半年收入高于上半年，季节性波动符合行业特征，营业收入季节性特征具备合理性。 (二) 补充披露在主要收入来源的华东地区，产品毛利率大幅下滑的具体原因，变动趋势是否与同行业可比公司情况存在明显差异，经营情况是否发生不利变化并充分提示风险 1. 公司华东地区收入及毛利率分析 2023年度，公司分地区主营业务收入及毛利率情况如下： 金额单位：人民币元
2023年度，公司华东地区主营业务收入按产品分类情况如下： 金额单位：人民币元
毛利率分别下降9.47%、22.76%和16.01%。 (1) 水务信息化整体解决方案 2023年度，公司华东地区水务信息化整体解决方案的毛利率为19.94%，较上年同期下降9.47%，主要系部分大项目为试点项目，施工标准及要求较高，公司投入的成本较高；部分项目因建设环境复杂，工艺要求高等因素导致整体毛利率较低。 2023年度，公司华东地区低于水务信息化整体解决方案平均毛利率的主要客户明细如下： 金额单位：人民币元
[注2]客户2本期的毛利率较低，主要受白水净化膜过滤设备采购(二期)项目毛利率较低的影响。该项目验收收入金额为3,706,194.69元，毛利率0.33%。 由于该项目为农饮水项目，农饮水项目的毛利率普遍较低，同时因建设环境复杂，工艺要求高，导致项目毛利率较低 [注3]客户3本期的毛利率较低，主要受分区计量及漏损控制服务项目毛利率较低的影响。该项目验收收入金额为3,133,362.84元，毛利率13.62%。该项目为分区计量及漏损控制服务项目，公司拟将其打造成为地区的漏损品牌项目，投入了较多的人工，同时采购的流量计等设备较多，导致项目毛利率较低 [注 4]客户 4本期的毛利率较低，主要受西部农村饮用水完善一期工程-自控设备采购项目毛利率较低的影响。该项目验收收入金额为1,836,761.03元，毛利率19.46%。该项目为农饮水项目，农饮水项目的毛利率普遍较低 [注5]客户5本期的毛利率较低，主要受直饮水主机及直饮水机采购项目毛利率较低的影响。该项目验收收入金额为1,547,046.02元，毛利率5.72%。由于该项目为直饮水试点项目，直饮水项目的毛利率普遍较低,同时因施工标准及要求较高，导致项目毛利率较低 (2) 智能感传终端 2023年度，公司华东地区智能感传终端收入毛利率为22.81%，较上年同期下降22.76%，降幅较大，主要原因系小口径智能远传水表市场竞争激烈，公司调整了部分产品的销售价格，以及项目需求多元化，综合性强，向第三方采购相关设备的成本占总成本的比重上升等因素影响，导致整体毛利率降低。 2023年度，公司华东地区低于智能感传终端收入平均毛利率的主要客户明细如下： 金额单位：人民币元
[注2]由于项目需求多元化，综合性强，向第三方采购相关设备的成本占总成本的比重升高所致 (3) 技术服务收入 2023年度，公司华东地区技术服务收入金额为 14,367,481.29元，占华东地区收入总额的6.77%，毛利率为25.23%，较上年同期下降16.01%，降幅较大，主要系市场竞争激烈的因素导致整体毛利率较低。 综上所述，华东地区毛利率水平下滑主要系水务信息化整体解决方案、智能感传终端收入和技术服务收入毛利率下降的影响。水务信息化整体解决方案毛利率的下降，主要系部分大项目为试点项目，施工标准及要求较高，公司投入的成本较高，部分项目因建设环境复杂，工艺要求高导致整体毛利率较低；智能感传终端业务毛利率下滑主要系小口径智能远传水表市场竞争激烈，公司调整了部分产品的销售价格，以及项目需求多元化，综合性强，向第三方采购相关设备的成本占总成本的比重上升等因素导致智能感传终端相关收入的毛利率较上年同期有大幅下滑；技术服务主要受市场竞争激烈的影响，毛利率大幅下滑。 2. 同行业可比公司华东地区收入情况 金额单位：人民币元
(1) 威派格主营业务包括供水设备、智慧水务、智慧水厂三大业务板块。公司与威派格的业务及产品构成有所差异，因此公司业务与其智慧水务板块进行比较。威派格2023年度智慧水务的收入金额为272,466,344.61元，占主营业务收入19.26%，毛利率较上年下降11.68%，与公司总体毛利率趋势一致。同时公司与威派格地区分类存在一定的差异，公司华东地区包含上海市、江苏省、浙江省、安徽省、江西省、山东省、福建省；而威派格华东大区仅包含上海市、江苏省和浙江省，范围较小。此外，威派格除华东地区外，其他六大区域毛利率均有所下降。 (2) 新天科技专注于物联网智慧能源综合解决方案及相关产品的研发、生产、销售和服务，其产品主要包括物联网智能水表、智能燃气表、智能热量表以及工商业智能电磁流量计、智慧水务、智慧农业节水、智慧水利、智慧热力、云服务等。因公司与新天科技的细分业务及产品构成有所差异，公司业务仅能与其智能水表及系统板块进行比较，公司无法从公开渠道取得其华东地区各产品收入占比的情况，根据其2023年年度报告营业收入按产品分类可知，新天科技2023年度智能水表及系统营业收入 437,029,185.73元，占营业收入比重为 40.23%，毛利率较上年下降了1.85%，与公司毛利率变动趋势一致。 综上所述，公司与同行业可比公司在华东地区毛利率变动情况因区域划分范围以及业务类型差异等原因有所差异，公司毛利率变动具有合理性。 3. 经营情况发生不利变化的风险 2023年度公司主营业务收入338,923,667.67元，较上年同期下降27.70%；分地区收入构成中，华东地区实现主营业务收入212,115,012.78元，占主营业务收入总额的62.58%，毛利率为22.95%，较上年同期下降13.37%。华东地区毛利率水平下滑主要是受水务信息化整体解决方案、智能感传终端及技术服务收入毛利率下降的影响。水务信息化整体解决方案毛利率的下降，主要系部分大项目为试点项目，施工标准及要求较高，公司投入的成本较高，部分项目因建设环境复杂，工艺要求高导致整体毛利率较低；智能感传终端业务毛利率下滑主要系小口径智能远传水表市场竞争激烈，公司调整了部分产品的销售价格，以及项目需求多元化，综合性强，向第三方采购相关设备的成本占总成本的比重上升等因素导致智能感传终端相关收入的毛利率较上年同期有大幅下滑；技术服务主要受市场竞争激烈的影响，毛利率大幅下滑。 公司所处的水务行业近年来出台了多项利好政策，有利于推进水务行业信息化、智能化升级，对公司未来盈利和成长有着积极的影响。公司的行业发展空间、主营业务核心竞争力及经营情况未发生重大不利变化。但如果部分产品的市场竞争持续加剧，预计公司未来仍可能出现毛利率下滑的风险。 (三) 补充披露前五大客户是否为公司关联方，是否存在销售退回的情况，新增客户销售毛利率是否存在明显差异 1. 2023年度公司前五大客户的相关信息如下 金额单位：人民币元
2. 新增客户销售毛利率是否存在明显差异 公司本期前五大客户中客户 11、客户 12和客户 13为本期新增客户。公司2023年度水务信息化整体解决方案的毛利率为25.40%，新增客户销售毛利率高于平均毛利率，主要系1) 客户11项目由于软件定制化程度较低，人工投入较少，导致毛利率较高；2) 客户12项目由于软件系统为公司成熟产品，硬件部分由公司驻地人员实施主要技术工作，减少项目外包工作，节约项目成本，毛利率偏高；3) 客户13项目由于软件系统与公司标准软件契合度较高，通过低代码开发平台等提高项目实施效率，节约项目成本，毛利率偏高。新增客户销售毛利率不存在明显差异。 (四) 核查程序和结论 1. 核查程序 我们实施了以下核查程序： (1) 取得公司收入成本明细表，了解公司第四季度主要销售情况； (2) 查阅公司与第四季度收入相关的主要销售合同，核查销售产品类别及金额、定价模式、结算方式、信用政策、退货政策等； (3) 取得公司分季度的营业收入明细；通过公开渠道查询同行业上市公司分季度的营业收入明细，与同行业上市公司季度收入占比进行对比，分析季节性波动的合理性； (4) 取得公司分地区的收入成本明细表，了解公司华东地区收入变动及毛利率变动的情况； (5) 查阅同行业可比公司年度报告，了解同行业可比公司分地区销售收入及毛利率变动情况； (6) 查询国家企业信用信息公示系统，核实前五大客户是否与公司存在关联关系； (7) 询问公司管理层，前五大客户销售毛利率波动的原因，分析合理性； (8) 本期实地走访14家客户，了解客户的基本情况、与公司业务合作情况、项目验收情况及系统运行情况等信息，公司主要客户的销售真实、准确。 2. 核查结论 经核查，我们认为： (1) 公司下半年收入高于上半年，季节性波动符合行业特征，营业收入季节性特征具备合理性； (2) 华东地区毛利率的下降主要系水务信息化整体解决方案、智能感传终端收入和技术服务收入毛利率的下降；公司与同行业可比公司在华东地区毛利率变动情况因区域划分范围以及业务类型差异等原因有所差异，公司毛利率变动具有合理性；公司经营情况未发生明显不利变化。 (3) 前五大客户与公司不存在关联关系，不存在销售退回的情况，新增客户销售毛利率不存在明显差异。 二、关于参股公司嘉源和达 年报显示，公司第一大供应商为参股公司嘉源和达（持股 49%），本期发生采购金额为1,840.74万元，占年度采购总额11.05%。同时本期与其发生关联销售金额为 360.53万元，期末应收账款余额为 421.21万元，嘉源和达股东嘉兴水务亦为公司客户。本期公司继续为嘉源和达提供财务资助1,960万元，追加投资735万元。 请公司：（1）补充披露与嘉兴水务的合作时间、销售产品类别及金额，与参股公司嘉源和达同时发生关联采购与销售的原因、业务实质，并说明相关交易是否具有商业合理性；（2）结合对嘉源和达及嘉兴水务的信用政策、期后回款比例及其自身财务状况，说明应收账款及其他应收款坏账准备计提是否充分，是否存在资金回收风险；（3）补充披露对嘉源和达持续大额资金投入的原因及合理性，是否具有其他利益安排或往来；（4）补充披露嘉源和达其他股东的基本信息、持股情况、是否与公司具有关联关系，并结合嘉源和达董事会人员安排等情况，说明公司对嘉源和达不构成控制的具体依据并说明相关会计处理是否符合会计准则的相关规定。请年审会计师发表意见。（问询函第3条） (一) 补充披露与嘉兴水务的合作时间、销售产品类别及金额，与参股公司嘉源和达同时发生关联采购与销售的原因、业务实质，并说明相关交易是否具有商业合理性 1. 嘉兴市水务投资集团有限公司（以下简称嘉兴水务公司） 公司与嘉兴水务公司及其控制的公司合作时间可追溯至2008年，其中，公司与嘉兴市自来水有限公司（以下简称嘉兴自来水公司）的合作较多。嘉兴自来水公司成立于2000年11月，主营业务包括自来水生产与供应、市区污水管网运行管理、给水技术服务等。公司通过为其提供少量智能感传终端等硬件产品，打开嘉兴地区的市场，帮助嘉兴水务公司实现供水管网压力、流量、水质等工况数据的采集、上传。 因产品性能稳定、服务质量获得客户满意，公司与嘉兴水务公司及其控制的公司在智能感传终端、水务信息化整体解决方案等方面持续展开合作。 公司2023年度向嘉兴水务及其控制的公司出售商品和提供劳务的销售收入金额为529.43万元，其中，主要系向嘉兴自来水公司销售智能感传终端等收入，金额为504.97万元。 2. 浙江嘉源和达水务有限公司（以下简称嘉源和达公司） 嘉源和达公司系由嘉兴自来水公司和和达科技公司共同投资设立，于 2021年12月6日在嘉兴市市场监督管理局登记注册。根据嘉源和达公司2023年10月 16日的股东会决议，同意嘉兴自来水公司将持有的嘉源和达公司 51%股权无偿划转至嘉兴水务公司。 公司与嘉源和达公司本期销售、采购明细如下： 金额单位：人民币万元
公司 2023年度向嘉源和达公司及其控制的公司采购的金额为 1,840.74万元，其中，向嘉源和达公司采购二次供水机柜等的金额为1,017.14万元，向嘉源和达全资子公司浙江涉水机电设备有限公司采购流量计、分析仪等的金额为823.59万元。公司向嘉源和达公司及其控制的公司采购的主要原因系嘉源和达公司在二次供水设备及原材料采购中具有集中采购的价格优势，同时嘉源和达公司在供货周期、产品价格和信用政策等方面也具有一定优势。 综上所述，公司与嘉源和达发生关联采购与销售具有商业合理性。 (二) 结合对嘉源和达及嘉兴水务的信用政策、期后回款比例及其自身财务状况，说明应收账款及其他应收款坏账准备计提是否充分，是否存在资金回收风1. 信用政策 公司主要客户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，该类客户一般通过公开招标方式进行采购，通常在招标文件中会对支付方式进行约定，公司参与投标并中标后，根据客户招投标要求或经与客户协商确定具体支付条款，由于不同项目的情况及客户资金安排存在较大差异，故不同项目的合同对支付条款的约定也存在较大差异，公司主要合同的具体付款时点、付款比例均根据不同项目情况进行定制化约定。总体而言，支付条款约定通常根据项目实施进度进行，按照预付款、进度款、验收款、质保金等四部分组成。 嘉源和达公司及嘉兴水务公司信用政策如下： 截至2024年4月末，嘉源和达公司及嘉兴水务公司的期后回款情况如下： 金额单位：人民币元
(1) 嘉源和达公司主要财务信息 金额单位：人民币元 (2) 嘉兴水务公司主要财务信息 由于无法查询到嘉兴水务公司的公开市场信息，故摘录嘉兴水务公司控股股东浙江嘉兴国有资本运营公司的公司债券年度报告数据。浙江嘉兴国有资本运营公司截至2023年末的净资产金额为626.15亿元，本期营业收入金额为174.64亿元，净利润金额为4.61亿元。 综上所述，嘉源和达公司和嘉兴水务公司自身财务状况及期后回款情况良好，公司对其应收账款及其他应收款坏账准备计提充分，不存在资金回收风险。 (三) 补充披露对嘉源和达持续大额资金投入的原因及合理性，是否具有其他利益安排或往来 1. 追加投资 嘉源和达公司系由嘉兴自来水公司和和达科技公司共同投资设立，于 2021年12月6日在嘉兴市市场监督管理局登记注册。嘉源和达公司设立时的注册资本为 1,000.00万元，由和达科技公司认缴出资 490.00万元，占嘉源和达公司49%的股权，嘉兴自来水公司认缴出资510.00万元，占嘉源和达公司51%的股权。 根据嘉源和达公司2022年4月28日召开的2022年第二次股东会决议，同意嘉源和达公司注册资本由1,000.00万元增加至5,000.00万元，公司本期向嘉源和达公司追加投资735.00万元，系实缴注册资本。截至2023年12月31日，公司实缴出资1,470.00万元，嘉兴水务公司实缴出资1,530.00万元。 2. 财务资助 公司于2022年9月26日召开第三届十四次董事会审议通过了《关于使用自有资金向合营企业提供财务资助暨关联交易的议案》，公司以自有资金为嘉源和达公司提供财务资助2,450.00万元，借款期限至2023年9月30日。 公司于2023年9月27日召开第四届二次董事会，审议通过了《关于公司向合营企业继续提供财务资助暨关联交易的议案》，公司同意按照持股比例继续向嘉源和达提供剩余借款1,960.00万元的财务资助，借款期限至2024年9月30日。 3. 持续投入的原因和合理性 嘉源和达公司作为二次供水设备的生产制造商及二次供水解决方案的提供商，成立初期，主要以嘉兴市老旧小区二次供水改造项目为主，承建的旧改项目需要协调街道、社区组织民意调查，且受实施环境等诸多因素影响，整体实施周期较长，项目建设完成后经审计方可组织多方联合验收，最终才可申请验收款项。 因此在项目建设过程中，嘉源和达公司需要大量的营运资金。由于嘉源和达公司2021年12月成立，融资能力较弱，故为保障嘉源和达业务的正常开展，双方股东一致同意按持股比例向其提供财务资助。 综上所述，公司对嘉源和达持续大额资金投入合理，不具有其他利益安排或往来。 (四) 补充披露嘉源和达其他股东的基本信息、持股情况、是否与公司具有关联关系，并结合嘉源和达董事会人员安排等情况，说明公司对嘉源和达不构成控制的具体依据并说明相关会计处理是否符合会计准则的相关规定 1. 其他股东基本情况 嘉兴自来水公司于2000年11月30日在嘉兴市南湖区行政审批局登记注册，经营范围为自来水生产与供应，建设工程施工等。嘉兴自来水公司由嘉兴水务公司全资控股。 根据嘉源和达公司2023年10月16日的股东会决议，同意嘉兴自来水公司将持有的嘉源和达公司51%股权无偿划转至嘉兴水务公司。嘉兴水务公司的控股股东为浙江嘉兴国有资本投资运营有限公司，其与公司无关联关系。 2. 董事会 根据嘉源和达公司发起协议及章程，嘉源和达董事会由5名董事组成，嘉兴自来水公司委派3名董事，和达科技公司委派2名董事，董事长由嘉兴自来水公司推荐，董事会过半数选举产生，董事会会议须由三分之二以上董事参加方为有效。嘉兴自来水公司转让嘉源和达公司股权后，向嘉源和达公司委派3名董事及推荐董事长的权利由嘉兴水务公司继承。 和达科技公司持有嘉源和达公司49%的股权，有权提名2名董事（董事会共5名董事），无法控制嘉源和达公司董事会，对嘉源和达公司董事会不形成控制。 综上所述，和达科技公司持有嘉源和达公司 49%的股权,无法控制嘉源和达公司董事会，对嘉源和达公司不形成控制。和达科技公司对嘉源和达公司的长期股权投资，采用权益法进行核算，符合会计准则的相关规定。 (五) 核查程序和结论 1. 核查程序 我们实施了以下核查程序： (1) 查阅嘉源和达公司的发起协议、公司章程； (2) 查询国家企业信用信息公示系统，了解嘉兴自来水公司和嘉兴水务公司基本信息、持股情况和股东信息； (3) 取得公司收入成本明细表、采购明细表，访谈公司业务负责人，了解与嘉源和达公司同时发生关联采购与销售的原因； (4) 查阅公司与嘉源和达公司、嘉兴水务公司签订的主要合同，核实销售产品内容、信用政策等； (5) 查阅公司关于向嘉源和达公司继续提供财务资助的相关公告； (6) 获取嘉源和达公司董事会人员安排说明； (7) 取得嘉源和达公司截至2023年12月31日的财务报表； (8) 通过公开渠道查询浙江嘉兴国有资本运营公司的主要财务信息。 2. 核查结论 经核查，我们认为： (1) 公司与嘉源和达发生关联采购与销售具有商业合理性； (2) 嘉源和达公司和嘉兴水务公司自身财务状况及期后回款情况良好，公司对其应收账款及其他应收款坏账准备计提充分，不存在资金回收风险； (3) 公司对嘉源和达持续大额资金投入的原因合理，不具有其他利益安排或往来； (4) 嘉源和达公司的其他股东嘉兴水务公司的控股股东为浙江嘉兴国有资本投资运营有限公司，与公司无关联关系；和达科技公司持有嘉源和达公司49%的股权,无法控制嘉源和达公司董事会，对嘉源和达公司不形成控制。和达科技公司对嘉源和达公司的长期股权投资，采用权益法进行核算，符合会计准则的相关规定。 三、关于应收账款及合同资产 年报显示，2023年末，公司应收账款余额为 33,500.08万元，坏账准备为5,261.28万元，账龄1年以上的占比52.85%。合同资产账面余额为3,731.08万元，减值准备为 578.89万元。2023年第四季度公司经营活动现金流量净额为10,374.94万元，前三季度均为负。 请公司：（1）补充披露应收账款前十名客户和一年以上应收账款前十名客户的名称、应收账款余额、账龄、坏账准备计提及本期回款情况；（2）结合公司客户以往采购安排及回款周期等，说明公司各季度经营活动现金流变动较大的原因、合理性及与净利润的匹配性；（3）说明应收账款预期信用损失确定的依据、参数选取的合理性，应收账款及合同资产坏账准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。（问询函第4条） (一) 补充披露应收账款前十名客户和一年以上应收账款前十名客户的名称、应收账款余额、账龄、坏账准备计提及本期回款情况 1. 公司应收账款前十名客户和一年以上应收账款前十名客户的名称、应收账款余额及坏账准备计提明细如下 金额单位：人民币万元
金额单位：人民币万元
(二) 结合公司客户以往采购安排及回款周期等，说明公司各季度经营活动现金流变动较大的原因、合理性及与净利润的匹配性 1. 公司2022年度、2023年度各季度回款情况如下 金额单位：人民币元
2. 公司2022年度、2023年度各季度经营活动现金流如下 金额单位：人民币元
3. 2023年度各季度将公司净利润调节为经营活动产生的现金流量净额情况如下 金额单位：人民币元
综上所述，公司各季度经营活动现金流净额变动较大主要系客户采购习惯和预算管理制度的影响，公司第四季度的收入确认金额及回款金额较大，各季度经营活动现金流变动具有合理性。 (三) 说明应收账款预期信用损失确定的依据、参数选取的合理性，应收账款及合同资产坏账准备计提是否充分 1. 应收账款预期信用损失确定的依据、参数选取的合理性 公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。 (1) 公司应收账款坏账计提比例与同行业可比公司对比情况如下
(2) 公司合同资产减值准备计提比例与同行业可比公司对比情况如下 金额单位：人民币元
同时，公司合同资产与应收账款计提坏账的方法相同，合同资产的账龄以收入确认时点起算而非质保期到期时点起算，因此合同资产计提的坏账准备充分。 3. 公司加快应收账款回款采取的措施 公司按月度对应收账款进行分析梳理，针对逾期应收账款，安排相关人员及时拜访客户、了解原因、评估风险；对于低风险应收款，公司根据具体原因不定期拜访客户进行催收，对于高风险应收款，在公司内部信息化系统对该客户单位设置警示，加强订单下达端的审批流程，必要时公司暂停后续合作，采取出具律师函、诉讼等多种催收措施；除此之外，公司为加快回款进度，对销售人员等实施激励与考核。 4. 应收账款及合同资产坏账准备计提是否充分 公司主要客户或终端用户为国内大中型水务公司及政府水利等机关单位，受其资金安排及付款审批流程的影响，往往付款周期较长，但由于水务公司多为国有资本控股，为民生类国企，负责进行水务相关的投资、生产与销售，其信用等级较高，违约风险较低，支付能力较强，账龄超过4年的应收账款仍可以收回。 综上所述，公司应收账款坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异，公司对其应收账款坏账准备计提仍采用按信用风险特征组合计提预期信用损失，应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提充分。 (四) 核查程序和结论 1. 核查程序 我们实施了以下核查程序： (1) 取得公司应收账款、合同资产明细表，查看应收账款前十名客户和一年以上应收账款前十名客户的账龄、坏账准备计提及本期回款情况； (2) 查阅公司主要客户销售合同，核实销售产品内容、信用政策等； (3) 取得公司2022年度、2023年分季度回款情况明细； (4) 取得公司前三季度的财务报表以及将净利润调节为经营活动现金流量的明细； (5) 查询国家企业信用信息公示系统，了解公司主要客户是否存在经营状况恶化的情况； (6) 询问公司管理层，应收账款回款较慢的原因，分析合理性； (7) 了解公司坏账准备计提政策，对公司坏账准备的计提进行复核，并对比同行业可比公司坏账计提政策是否存在较大差异。 2. 核查结论 经核查，我们认为： (1) 公司各季度经营活动现金流净额变动较大主要系受客户采购习惯和预算管理制度的影响，公司第四季度的收入确认金额及回款金额较大，各季度经营活动现金流变动具有合理性； (2) 公司应收账款坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异，公司对其应收账款坏账准备计提采用按信用风险特征组合计提预期信用损失，应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提充分。 四、关于存货 年报显示，2023年末，公司合同履约成本账面余额8,593.81万元，在存货中占比 79%，本期计提减值准备 584.08万元；库存商品账面余额 1,050.08万元，未计提跌价准备。 请公司：（1）补充披露合同履约成本对应的交易对方、合同履行情况，及相关会计处理是否符合准则的规定；（2）结合公司产品销售价格变动情况，说明合同履约成本发生跌价准备的原因，库存商品等存货项目的跌价准备计提是否充分、及时。请年审会计师发表意见。（问询函第5条） （未完）  |