[年报]华升股份(600156):华升股份关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
原标题:华升股份:华升股份关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告 湖南华升股份有限公司 关于上海证券交易所对公司 2023年年度报告的 信息披露监管工作函的回复公告 本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。 湖南华升股份有限公司（以下简称“公司”或“华升股份”）于 2024年 4月 22日收到上海证券交易所上市公司管理一部《关于湖南华升股份有限公司 2023年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函〔2024〕0345号）（以下简称“《工作函》”）。公司收到《工作函》后，积极组织相关部门并会同年报审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）就《工作函》所提的问题进行逐项落实。现就《工作函》中的有关问题回复如下： 问题一：关于贸易业务收入。 年报显示，报告期内公司贸易业务实现收入 5.10 亿元，同比下降 49.43%，占营业收入的比例较高；贸易业务毛利率为 6.41%，同比增加 2.09个百分点，贸易业务收入同比下滑但毛利率有所提升。请公司补充披露：（1）贸易业务的具体经营模式，并结合主要合同条款、定价方法、仓储物流、信用政策和结算方式等说明贸易业务收入确认的具体政策，是否符合会计准则要求；（2）结合行业产值、订单等整体运行数据，可比公司变化毛利率变动较大的主要原因及合理性；（3）分主要产品列示近三年贸易业务涉及的前五大客户和供应商的名称、交易内容、金额、是否为关联方或潜在关联方，并说明客户与供应商之间是否存在关联关系或业务往来关系。 请年审会计师发表意见。 问题（1）：贸易业务的具体经营模式，并结合主要合同条款、定价方法、仓储物流、信用政策和结算方式等说明贸易业务收入确认的具体政策，是否符合会计准则要求； 回复：公司贸易业务主要经营纺织品进出口业务，主要品类有纱、面料和服装等。贸易板块以子公司湖南华升工贸有限公司（以下简称“华升工贸”）为经营载体，下设业务部、跨境电商部、设计开发部、采购部、生产部以及贸易管理部（下设有风控小组）等。 公司贸易业务模式为以销定产，按订单组织采购及委外加工生产，实行零库存快销经营策略。公司贸易业务主要来源于长期合作的老客户追加订单，以及通过线下展览会和线上阿里巴巴、亚马逊等电商平台推广设计开发部开发和收集的新品所开发新客户的订单。公司接到订单后，采购部、生产部负责跟踪纺织品原材料价格和各种加工费的变化，并及时报送给业务部作为产品报价参考，业务部在此基础上根据人工成本、运费等间接成本和合理利润进行报价，一般情况下向客户报 FOB价，如果客户有要求，也可报 CIF价。对于不需要加工的纯贸易业务，由采购部根据客户的质量要求验货完成订单的交付；对于需要再加工的贸易业务，由采购部、生产部共同负责组织生产，采购部根据客户需求把采购的各种原材料发送至生产部联系的委托加工厂，生产部负责派业务跟单员驻厂全程跟踪生产过程确保产品符合质量要求，以便顺利完成订单的交付。 发货需求通知贸易管理部及生产部或采购部，无加工环节产品由采购部负责从上游供应商处提货，再加工的产品由生产部负责从上游供应商处提货，贸易管理部负责提货后的物流运输，将货物运送至指定港口，并完成相应的出口报关事项。为确保货物正常报关出口，公司贸易管理部负责跟进货物的全过程流转过程。 公司贸易业务采购合同约定采购产品名称、型号、数量、单价、金额及交货期，并约定质量条款、运输方式、检验与验收条款、结算方式及期限等。 公司贸易业务销售合同约定销售产品品名及规格、数量、单价及合同总额，并约定价格条款、包装、装运期限、运输方式、付款方式、保险等条款。 公司贸易业务收入确认的具体原则为：货物的所有权在离岸关口发生转移，公司根据海关报关后，在指定的装运港越过船舷时按提单日期及离岸价金额确认销售商品收入。 根据《企业会计准则第 14 号—收入》第三十四条规定：“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入”。 公司贸易业务主要采取“以销定产”的经营模式，公司自主选择符合公司需要的客户和供应商合作，发货并取得客户提单进行提货等确认信息后，公司据此确认收入。 公司根据客户需求，利用自身行业内资源渠道优势，采购对应的货物，对于需再加工的产品，委托合作方进行加工，公司负责跟进货物的全过程定期限付款结算模式，向客户转让货物前，公司拥有存货的所有权及实质控制权。 综上，公司开展贸易业务，采购布、服装等货物，取得货物的控制权，将所购货物出口销售至东南亚、欧美等国家，并承担与产品销售及服务有关的存货风险、价格风险、信用风险等主要风险，因此公司判断，开展贸易业务为主要责任人，按总额法确认收入。 问题（2）：结合行业产值、订单等整体运行数据，可比公司变化情况，以及公司客户、订单变化等情况，说明贸易业务涉及的收入、成本、毛利率变动较大的主要原因及合理性； 回复：根据海关总署、国家统计局数据显示：2023年全年我国纺织品服装累计出口 2,936亿美元，同比下降 8.1%。2023年国际纺织服装市场的整体需求疲软，给整个纺织服装出口带来不小的困难。根据中国麻纺织行业协会发布的《2023年中国麻纺织行业经济运行分析》显示，麻纺原料问题一直都是困扰行业稳定发展的重大问题，这也是 2023 年麻纺织营业收入萎缩、出口萎缩的重要原因之一。 2023 年公司贸易板块业务收入为 51,047.40 万元，与上年相比减少49,897.01万元，减幅 49.43%。但贸易板块业务毛利率由 2022年的 4.32%上升到 2023年的 6.41%，上升 2.09个百分点。在同行业上市公司中暂时没有与公司业务结构类似的可比公司。公司收入大幅下降但毛利率上升的主要原因为： （1）市场需求下降，订单减少。美国等国家将贸易问题政治化，给中国纺织行业和国际贸易造成困境；受全球经济复苏乏力和地缘政治影响，公司新增订单量大幅下降。 展三年行动方案（2023-2025年）的要求，充分发挥公司外销平台作用，为提高营收利润率，逐步减少毛利率较低的布类产品业务规模。根据公司分产品数据显示，布类产品占贸易业务比例为 47.21%，同比下降 6.79个百分点；服装产品占贸易业务比例为 45.74%，同比上升 4.73个百分点。近两年贸易主要业务产品明细如下： 单位：万元
问题（3）：分主要产品列示近三年贸易业务涉及的前五大客户和供应商的名称、交易内容、金额、是否为关联方或潜在关联方，并说明客户与供应商之间是否存在关联关系或业务往来关系。 回复：1．2021-2023年度主要产品前五大客户交易信息 单位：万元
单位：万元
宝泽纺织有限公司存在关联关系以外，其余客户和供应商均不存在关联关系。客户 SPRINGTEX LIMITED与深圳市宝泽纺织有限公司 2022年 10月以前系由同一控股股东控制，2022 年 10 月深圳市宝泽纺织有限公司发生股权变更，由深圳市激利投资有限公司持股 100%，原股东完全退出，不再直接或间接持有深圳市宝泽纺织有限公司股份，也未在公司担任职务。 公司同时与 SPRINGTEX LIMITED、深圳市宝泽纺织有限公司发生 交易，2023年度确认的对 SPRINGTEX LIMITED的收入中，对应的采购额有约 90%来自于深圳市宝泽纺织有限公司，2022年对应的采购额占比约81%，2021 年对应的采购额占比 100%。上述交易具有商业合理性，不存在其他利益安排，具体分析如下：（1）子公司华升工贸自 2000年成立以来，一直专注于纺织品出口贸易业务，积累了丰富的行业经验和专业知识，能够为客户提供高效的供应链管理服务，从而降低货物周转成本、提高资金使用效率，并有效规避汇率风险。（2）SPRINGTEX LIMITED系香港设立的公司，主要从事贸易业务，其市场主要覆盖东南亚和欧美等地区。（3）公司与深圳市宝泽纺织有限公司有多年合作关系，深圳市宝泽纺织有限公司是公司合格供应商之一。（4）公司与 SPRINGTEX LIMITED全年均发生交易，单次交易规模不等，金额最小为几百美元，最高不足 50万美元。 华升工贸收到 SPRINGTEX LIMITED的产品需求后，公司根据产品质量要求、交货期等主要信息联系能满足其需求的供应商，包括深圳市宝泽纺织有限公司，并根据供应商的价格信息与 SPRINGTEX LIMITED进行价格谈判，最终确定销售价格；华升工贸与 SPRINGTEX LIMITED签订贸易业务销售合同，约定销售产品品名及规格、数量、单价及合同总额，并约定价格条款、包装、装运期限、运输方式、付款方式、保险等条款；华升工贸与深圳市宝泽纺织有限公司签订采购合同，约定采购产品名称、型号、数量、单价、金额及交货期，并约定质量条款、运输方式、检验与验收条款、结算方式及期限等。深圳市宝泽纺织有限公司按照协议约定交付货物并运送至海关，华升工贸负责货物的验收并对货物流转过程进行全程跟进，以确保货物符合订单要求及顺利到达港口。华升工贸负责办理货物的报关出运手续，以及相关的收汇核销及出口退税手续，确保资金回流。上述业务从合同的签订到货物的交付的时间一般为 1至 3个月。 根据上述贸易业务合同约定及交易情况，公司承担货物的质量责任，对货物流转过程进行全程跟进，货物在离境前均由公司所控制，期间货物的毁损灭失等存货风险均由公司承担，公司有权自主决定销售给 SPRINGTEX LIMITED的货物价格，公司在上述交易中为主要责任人，采用总额法确认收入。 综上所述，公司与 SPRINGTEX LIMITED公司、深圳宝泽公司之间的 交易具有明确的商业逻辑和合理性，且不存在其他利益安排的迹象，公司会计师核查意见： 我们针对公司贸易业务收入，执行的主要审计程序包括： 1.了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性； 2.对贸易业务执行分析性复核程序，对交易金额变动、毛利率波动进行分析，并将本期与上期金额进行对比分析； 3.检查公司贸易业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致； 4.对贸易业务收入客户及供应商进行分析检查，核查与公司是否存在关联关系，客户与供应商之间是否存在关联关系或存在业务往来，并对交易的商业合理性进行分析和判断。 经核查，我们认为，公司贸易业务收入确认符合会计准则要求，贸易业务本期收入、成本、毛利率的变动符合公司业务发展情况及行业情况；个别客户与供应商之间虽然存在关联关系，但公司与其分别进行的采购和销售的交易具有商业合理性，不存在其他利益安排。 问题二：关于纺织生产业务。 年报显示，报告期内公司纺织生产业务实现收入 1.21亿元，同比增加40.76%，纺织生产业务毛利率为 7.92%，同比增加 30.73个百分点，由负转正且增幅较大。此外，分行业、分产品收入和成本分析表中，营业收入合并抵销 0.75亿元，占营业收入比例约为 13%。请公司补充披露：（1）结合行业供需、竞争格局以及主要产品售价、销量等变化情况，说明报告期内公司纺织生产业务营业收入大幅增长的原因及合理性；（2）分产品列容及交易金额，并结合其变化情况说明本年毛利率同比大幅增加的原因及合理性，说明与同行业可比公司是否存在差异及原因；（3）说明营业收入中合并抵销部分的具体情况，列示扣除合并抵销部分后的分行业、分产品收入和成本情况，说明是否影响分行业、分产品财务信息的披露准确性。 请年审会计师发表意见。 问题（1）：结合行业供需、竞争格局以及主要产品售价、销量等变化情况，说明报告期内公司纺织生产业务营业收入大幅增长的原因及合理性； 回复：据国家统计局数据显示，2023 年规模以上纺织企业工业增加值同比下降 1.2%，营业收入 47,009 亿元，同比下降 0.8%；利润总额 1,802 亿元，同比增长 7.2%。规模以上企业纱、布、服装产量同比分别下降 2.2%、4.8%、8.7%。 公司纺织生产业务主要由麻纺生产和印染业务为主。 据中国麻纺织行业协会公开信息：2023年受到欧洲亚麻原料种植大幅减产因素的影响，亚麻原料供应出现短缺，导致价格大幅度上涨，进而带动了大麻和苎麻行业的联动发展，大麻纤维的需求也急剧增加，价格同步大幅上涨，苎麻行业也出现产销两旺的形势。 印染行业随着内需市场逐步回暖，印染行业效益水平稳步改善。根据国家统计局数据，2023年1-12月，印染行业规模以上企业印染布产量558.82亿米，同比增长 1.30%；营业收入 2,986.15 亿元，同比增长 1.44%；实现利润总额 139.15亿元，同比增长 9.26%。营业收入、利润总额增速由负转正，销售利润率稳步提升，企业经营效益不断改善，印染行业经济运行呈现持续恢复态势。 公司 2023 年度纺织板块收入 1.21 亿元，较上年 8,601.93 万元增加不含税平均单价 17.64元/米，同比上涨 32%；布/印染销量 1,837.90万米，同比上涨 29.82%，布/印染产品不含税平均单价 2.87 元/米，同比上涨21.21%；服装类产品销售数量 9.9万件，同比下降 35.71%，不含税平均单价为 162元，同比上涨 21%。 公司 2023年度纺织板块营业收入上涨主要原因为：（1）2023年度各子公司大力清理以前年度积压库存，销售数量上升；加之上游原材料价格大幅上涨，产品销售价格大幅上升，销售收入较上年增加 1,996.29万元，占增长额的 56.93%。（2）2023年度子公司湖南华升纺织科技公司积极开拓市场，印染产品订单量增加，销售收入较上年增加 1,682.86万元。 问题（2）：分产品列示近三年纺织生产业务收入的主要客户、供应商名称及关联关系、交易内容及交易金额，并结合其变化情况说明本年毛利率同比大幅增加的原因及合理性，说明与同行业可比公司是否存在差异及原因； 回复：1．由于纺织行业客户较为分散，分产品列示近三年纺织生产业务收入的前五大客户及供应商交易情况，详见下表： 单位：万元
单位：万元
2023年度纺织板块收入 1.21亿元，较上年 8,601.93万元，增加 3,506.48万元，毛利率为 7.92%，较上年-22.81%上升了 30.73%。由于公司历史包袱较重，固定成本较高，纺织生产业务持续亏损，近几年公司为消灭主要亏损源，加大改革力度，采取了一系列的改革措施，2021 年和 2022 年分别对纺织企业湖南华升株洲雪松有限公司和湖南华升洞庭麻业有限公司进行人员安置分流，用工成本大幅减少；同时加大积压存货的管理，2023年公司通过积压库存处理，实现销售收入 2,725.95万元，主要客户为南通华雅纺织有限公司、南通鲁阳纺织品有限公司；受上游原材料市场波动影响，公司销售的积压库存数量及单价均超预期，销售价格超过了计提跌价准备后的账面单价，因此毛利率大幅增加。 3．可比公司变化情况：在同行业上市公司中暂时没有与公司业务结构类似的可比公司。 问题（3）：说明营业收入中合并抵销部分的具体情况，列示扣除合并抵销部分后的分行业、分产品收入和成本情况，说明是否影响分行业、分产品财务信息的披露准确性。 回复：2023年营业收入抵销部分主要为公司各子公司间产生的购销，合计 7,524.84万元，其中贸易业务收入 6,932.29万元，纺织生产业务收入592.55 万元。扣除合并抵销部分后的分行业、分产品收入、成本情况如下表： 单位：万元
会计师核查意见： 我们针对公司纺织生产业务收入，执行的主要审计程序包括： 1.了解及评价与纺织生产业务收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性； 2.对纺织生产业务毛利率变动进行分析； 3.结合客户及供应商的变动情况，对公司收入增长情况进行分析，检查新增客户及供应商的交易合同、出入库单据、发票、对账单等资料，核实交易的真实性和合理性。 经核查，我们认为，2023年度纺织板块公司收入大幅增长符合公司和行业的发展变化，毛利率同比大幅增加具有合理性。 问题三：关于预付款项。 年报显示，报告期末公司预付款项 5422.53万元，同比增长 167.35%，增长幅度较大。公司称，主要系公司贸易业务预付采购款增加所致。请公司补充披露：（1）分业务板块列示预付款项前五名对象、交易内容、是否为当年新增供应商、金额及同比变化、账龄分布情况，并结合期后回款情况，说明是否存在回收风险；（2）结合贸易业务模式、收入变化等情况，说明预付款项大幅增加的原因及合理性。请年审会计师发表意见。 问题（1）：分业务板块列示预付款项前五名对象、交易内容、是否为当年新增供应商、金额及同比变化、账龄分布情况，并结合期后回款情况，说明是否存在回收风险； 回复：1．分业务板块预付款前五名情况 单位：万元
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