慈星股份(300307):天健会计师事务所（特殊普通合伙）关于宁波慈星股份有限公司的2023年年报问询函专项说明

 时间：2024年05月17日 18:50:39 中财网

原标题:慈星股份:天健会计师事务所（特殊普通合伙）关于宁波慈星股份有限公司的2023年年报问询函专项说明





目 录


一、关于坏账核销…………………………………………………第1—3页 二、关于应收账款余额变动与坏账计提…………………………第3—8页 三、关于存货跌价计提……………………………………………第8—16页 四、关于分期收款业务的合理性…………………………………第16—20页 五、关于本期固定资产的处置或报废……………………………第20—23页 六、关于关于向控股股东出售北方广微股权及相应债权………第24—29页 七、关于固定资产减值准备计提的充分性………………………第29—31页 八、关于买方信贷…………………………………………………第31—33页 九、关于存贷双高…………………………………………………第33—36页 十、附件：应收款项核销明细表…………………………………第37—41页




问询函专项说明
天健函〔2024〕441号

深圳证券交易所：
由宁波慈星股份有限公司（以下简称慈星股份公司或公司）转来的《关于对宁波慈星股份有限公司的2023年年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第21 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。


一、关于坏账核销
年报显示，你公司本期核销无法收回应收账款1,104.74万元，核销无法收回其他应收款20,605.73万元，核销无法收回一年内到期的非流动资产 124.83万元。请你公司说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易累计回款情况、是否已采取诉讼追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第二条）
回复：
(一) 情况说明
1. 公司本期核销应收款项的总体情况
根据企业会计准则及公司《坏账核销管理办法》，为真实反映公司财务状况，2023 年末，公司对经营过程中长期未收且追收无果的部分应收款项进行清理，予以核销。

公司2023年度累计核销公司无法收回应收账款坏账1,104.75万元，无法收回其他应收款坏账 20,605.74 万元，无法收回一年内到期的非流动资产坏账124.83 万元，总计无法收回应收款项坏账 21,835.32 万元。上述应收款项主要系公司通过买方信贷模式和委托贷款模式销售电脑横机而形成的公司应收客户的买方信贷代偿款、委托贷款欠款以及赊销模式下销售电脑横机产生的应收客户货款。核销款项的具体性质、账龄情况、客户数量、合同金额、核销金额及核销前已计提坏账准备的金额总体情况如下：
单位：名，万元

款项账龄客户数量合同金额核销金额
3年内　　　
4-5年　　　
5-9年　　　
9年以上21655,883.3219,396.90
合计21655,883.3219,396.90
3年内　　　
4-5年　　　
5-9年　　　
9年以上374,920.201,208.83
合计374,920.201,208.83
3年内19.605.60
4-5年2131.4064.80
5-9年103,808.78269.49
9年以上1115,143.89889.70
合计2419,093.671,229.58
27779,897.1921,835.32　
注1：加计尾差系四舍五入差异
注2：因存在同一客户对应多种销售模式，故合计客户数量多于实际客户数量268名
公司于2023年度核销的应收款项账龄大部分在9年以上，其中买方信贷代偿款以及委托贷款核销金额占应收款项总核销金额的比例为94.37%。公司业务人员针对上述应收款项，经与对方对账并催款未果后，通过远程锁机、多次发送对账函、催款函等手段加强对应收账款的催收，并且通过提起诉讼等法律程序进行催收，通过协商机器抵偿、参与破产分配追回损失，维护公司权益。通过履行前述方式对应收账款实施催收程序后，对于确实无法收回且前期已全额计提减值准备的应收款项的余额进行了核销，符合公司坏账核销管理办法。

本期核销的应收款项全部为公司实际业务所产生，上述核销的应收款项已全额计提坏账准备，其中2023年计提的坏账准备为5.6万元，其余坏账准备金额均为以前年度计提。

公司本期核销应收款项符合企业会计准则和相关政策的要求，核销依据充分，且欠款方与公司和公司实际控制人、控股股东及其关联方不存在关联关系，不存在损害公司和股东利益的情况。

2. 公司本期核销应收款项的具体情况
公司本期核销的应收款项共涉及268名客户，应收款项的欠款方名称、相关交易累计回款情况、已采取的追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间等具体信息，详见附件。

(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 获取公司对于坏账核销的内部控制制度，评价公司内控制度是否完善； 2.了解公司本期坏账核销原因，评价坏账核销原因是否具有商业合理性； 3. 核对核销金额与账面记录金额是否一致。

(三) 核查结论
经核查，我们认为：坏账核销原因充分合理。


二、关于应收账款余额变动与坏账计提
年报显示，公司应收账款期末余额为59,799.44万元，较期初减少31.31%，账龄 2年以上应收账款余额为 22,086.18万元，期末累计计提坏账准备10,751.91万元，应收账款坏账计提比例较期初增加5.91个百分点。请你公司： （1）说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析公司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情况，其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实。

（2）说明应收账款余额减少，但坏账计提比例大幅增加的合理性，列示公司账龄 2年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍。

请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第三条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析公司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情况，其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实
公司主要从事纺织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同行业公司采用分期收款的信用政策，为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开始逐步实施以分期收款形式为主的信用政策，公司将分期收款合同对应的应收款根据到期时间分别在长期应收款及一年内到期的非流动资产列报。近年来，随着公司分期收款销售规模的扩大，长期应收款（含一年内到期的非流动资产，下同）余额逐渐增加。

截至2023年12月31日，慈星股份公司应收账款和长期应收款账面余额合计为人民币138,714.92万元，较上年上涨3.25%，公司2023年度营业收入较上年上涨6.90%，因销售产生的整体应收货款与收入变动幅度基本一致。

公司2023年度前十大客户销售收入及相应回款情况如下所示：
单位：万元

业务类别2023年度 营业收入期末余额列报科目本期累计 回款金额
横机业务7,407.08976.50应收账款8,288.50
移动互联 网业务5,991.37179.53应收账款7,107.31
横机业务5,840.354,723.89应收账款2,000.00
横机业务5,409.852,146.05应收账款5,184.68
　　1,016.00长期应收款　
　　4,314.64一年内到期的 非流动资产　
横机业务4,696.46　　7,170.68
自动化设 备和项目 集成业务3,258.332,940.94应收账款2,725.35
自动化设 备和项目 集成业务3,086.192,676.42应收账款6,644.86
横机业务2,592.24465.34应收账款1,412.81
　　204.30长期应收款　
　　1,225.80一年内到期的 非流动资产　
横机业务2,256.922,602.89长期应收款　
横机业务2,221.241,326.23长期应收款1,307.71
　　1,040.14一年内到期的 非流动资产　
公司前十大客户中横机业务客户占有七名，除广安鑫鸿建设工程有限责任公司（2024 年 3 月进行更名，曾用名四川海特尔建筑工程有限责任公司）为政府招商引资的平台企业、上海京嵘科技有限公司信用期较短，付款较快外，其他横机业务客户收款期基本在一年以上。

公司2023年度前十大应收账款客户及相应回款情况如下所示：
单位：万元

期末应收 账款余额2023年度 营业收入本期累计回 款金额
4,723.895,840.352,000.00
2,940.943,258.332,725.35
2,676.423,086.196,644.86
2,146.055,409.855,184.68
1,789.68　44.94
1,652.60　502.30
1,154.46　143.46
1,103.80184.07409.23
1,103.63　　
1,025.72　178.59
[注1]比亚迪集团主要涉及的公司有上海比亚迪有限公司、惠州比亚迪电池有限公司、深圳市比亚迪锂电池有限公司、深圳市比亚迪锂电池有限公司坑梓分公司
[注2]工业富联集团主要涉及的公司有富联裕展科技（深圳）有限公司、富联科技（晋城）有限公司、富联裕展科技（河南）有限公司、富联精密电子（郑州）有限公司、富联科技（山西）有限公司、富联科技（济源）有限公司、富联科技（兰考）有限公司
我们对主要客户的销售回款进行了收款测试，回款单位均为应收账款或长期应收款记账单位，不存在第三方代付的情况。

综上，公司2023年度应收账款与收入变动趋势差异较大与公司横机业务近年来的信用政策变化相关，具有合理的业务背景，从应收账款和长期应收款总体看，与公司营业收入变动情况相符。

2. 说明应收账款余额减少，但坏账计提比例大幅增加的合理性，列示公司账龄2年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍
公司应收账款坏账计提主要系按照账龄组合计提的方式对公司期末坏账准备进行厘定，公司本年账龄情况如下：
单位：万元

期末账面余额
31,989.82
17,133.13
5,008.39
1,347.89
1,163.60
3,156.61
59,799.44
如上表所示，由于公司信用政策调整的影响，公司本期1年以内的应收账款金额较上年有较大幅度的下降，账龄1年以内的应收账款计提比例低于长账龄款项，账龄结构的变化导致应收账款余额减少，而坏账计提比例反而较上年增加5.91%。

公司账龄两年以上的应收账款情况如下：
单位：万元

交易 内容应收账款 余额账龄情况欠款金额 占交易情 况比例
销售 货款1,643.532-3年43.76%
销售 货款934.832-3年：27.7141.03%
　　4-5年：838.81　
　　5年以上：68.31　
销售 货款720.002-3年68.70%
销售 货款550.242-3年：215.6534.77%
　　3-4年：334.59　
销售 货款455.312-3年50.00%
销售 货款391.665年以上91.43%
销售 货款375.793-4年38.35%
销售 货款359.592-3年9.51%
销售 货款307.465年以上61.87%
销售 货款241.392-3年84.93%
销售 货款223.505年以上59.84%
销售 货款223.422-3年21.65%
销售 货款4,249.762-3年：1121.78　
　　3-4年：637,51　
　　4-5年：324.79　
　　5年以上：2,165.68　
[注]公司客户量较大，结合重要性原则考虑，上表仅列示应收账款账龄两年以上期末余额200.00万元以上的客户
对于长账龄应收账款，公司制定了严格的应收账款管理办法，在日常管理中明确应收账款对应的责任部门及催收责任人，联合多部门执行应收账款的催收。

对于逾期应收账款，要求催收责任人及时沟通应收账款逾期原因，记录催收过程和催收结果，并通过短信、电话、律师函、诉讼等多种催收办法进行相应的款项催收。对于长期拖延不还的客户，公司在财务处理上及时进行坏账的单项计提。

综上，公司两年以上的应收账款均具有真实的交易背景，长期未回款原因主要系由于客户信用状况发生变化导致。

(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 向管理层询问，了解应收账款与收入变动趋势差异较大的原因并判断合理性；
2. 检查客户回款对应的回单及银行流水，检查收款真实性、是否存在第三方代付情况；
3. 检查合同中关于付款条件的约定，检查公司合同应收款的列报是否准确； 4. 复核公司账龄分析表，检查公司账龄划分是否准确；
5. 询问公司管理层公司长账龄客户未回款原因，评价公司坏账计提是否充分。

(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司应收账款与收入变动趋势差异较大与公司横机业务近年来的信用政策变化相关，具有合理性，应收账款回款真实，不存在第三方代付情形；账龄结构的变化导致应收账款余额减少，而坏账计提比例反而较上年增加5.91%；公司针对长账龄应收款制定了严格的应收账款管理制度，明确了催收责任人、责任部门及催收手段，对于信用风险较高的客户已单项计提了坏账准备。


三、关于存货跌价计提
公司存货账面期末余额为 126,726.90万元，累计计提存货跌价准备18,028.77万元。其中，发出商品账面余额为32,134.68万元，累计计提存货跌价准备1,668.76万元，计提比例低于对原材料、库存商品的计提比例。公司本期转回或转销存货跌价准备3,408.53万元。请你公司：
（1）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、发出商品期末未结转的原因，目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，跌价准备计提是否充分。说明本报告期内发出商品新增、结转的账面金额，各库龄的发出商品期末余额，发出商品存放地点及可使用状态。

（2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明发出商品跌价准备的计提比例，本报告期存货跌价准备计提是否充分。

（3）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第四条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、发出商品期末未结转的原因，目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，跌价准备计提是否充分。说明本报告期内发出商品新增、结转的账面金额，各库龄的发出商品期末余额，发出商品存放地点及可使用状态
发出商品前五名情况如下：
单位：万元

合同号/ 项目号合同签订时 间合同金额发货时间验收情况
09202302 0300062023年2月2,520.002023年3月已完成调 试验收
09202208 2300042022年8月1,260.002022年11月已完成调 试验收
04202208 0800032022年8月947.522022年8月已完成调 试验收
09202203 0900022022年3月1,033.202022年3月已完成调 试验收
04202311 1700082023年11月484.002023年11月已完成调 试验收
10202207 1300022022年7月710.642022年8月已完成调 试验收
04202209 0700052022年9月473.762022年9月已完成调 试验收
09202206 2800062022年6月142.562022年7月已完成调 试验收
04202312 2800012023年12月22.402023年12月截至2023 年底，尚 未验收
04202310 0700162023年10月3.002023年10月已完成调 试验收
A0039E-0 22023年4月58.002023年5月截至2023 年底，尚
　　　　未验收
A00472022年1月1,750.002023年5月截至2023 年底，尚 未验收
A00502022年5月2,200.002023年5月截至2023 年底，尚 未验收
A00572022年9月748.002023年2月截至2023 年底，尚 未验收
A0057-022023年5月70.002023年10月截至2023 年底，尚 未验收
A0072A2023年5月332.002023年8月截至2023 年底，尚 未验收
A0072B2023年5月332.002023年9月截至2023 年底，尚 未验收
A0072C2023年5月331.002023年11月截至2023 年底，尚 未验收
A0055B2022年8月766.722022年12月截至2023 年底，尚 未验收
A0055C2022年8月766.722023年7月截至2023 年底，尚 未验收
A0055C2022年8月766.722023年8月截至2023 年底，尚 未验收
A0055C2022年8月766.722023年9月截至2023 年底，尚 未验收
　　　　　
09202210 1700042022年10月4,425.002022年11月正在重新 签署合同
CXYR0920 2007242020年7月882.662020年7月验收存在 纠纷
CXYR0920 2009012020年9月603.152020年9月验收存在 纠纷
(续上表)

合同号/项目号期末未结转原因当前结转情况发出商品 成本可变现净 值
09202302030006付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转1,306.822,062.81
09202208230004付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转702.511,031.40
04202208080003付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入期后已结转610.85775.62
09202203090002付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转591.55845.75
04202311170008付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转559.75396.19
10202207130002付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转553.83581.71
04202209070005付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入期后已结转302.16387.81
09202206280006付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入尚未结转89.60116.70
04202312280001付款未到30%，且未验收期后已结转14.8418.34
04202310070016付款未到30%，考虑后续款项的收 回风险，暂不予确认收入期后已结转2.842.46
A0039E-02未达到合同约定的验收付款比例尚未结转10.0451.25
A0047未达到合同约定的验收付款比例尚未结转1,383.191,548.67
A0050未达到合同约定的验收付款比例尚未结转1,463.011,882.86
A0057未达到合同约定的验收付款比例尚未结转578.05661.55
A0057-02未达到合同约定的验收付款比例尚未结转53.1061.95
A0072A未达到合同约定的验收付款比例尚未结转216.34256.21
A0072B未达到合同约定的验收付款比例尚未结转205.25246.68
A0072C未达到合同约定的验收付款比例尚未结转200.45291.89
A0055B未达到合同约定的验收付款比例尚未结转643.18569.38
A0055C未达到合同约定的验收付款比例尚未结转612.71676.43
A0055C未达到合同约定的验收付款比例尚未结转536.66666.72
A0055C未达到合同约定的验收付款比例尚未结转542.23662.47
09202210170004付款未到30%，2024年初经客户 要求已重新签署合同，合同价为 3,175.00万元，无减值迹象尚未结转1,841.542,680.83
CXYR09202007242020年销售至韩国的口罩机，存 在纠纷，期初已全额计提跌价尚未结转765.08　
CXYR09202009012020年销售至韩国的口罩机，存 在纠纷，期初已全额计提跌价尚未结转522.81　
公司发出商品前五大客户主要系横机及自动化设备与项目集成业务的客户，公司销售电脑针织横机和自动化设备与项目集成等产品，属于在某一时点履行的履约义务。收入确认需满足以下条件：公司已发出商品并完成安装调试并经客户验收，已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入。

公司的横机业务主要包含普通横机及一线成型机器等产品。公司主要从事纺织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同行业公司采用分期收款的信用政策。为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开始逐步实施以分期收款形式为主的信用政策，首付款比例主要为 30%以内，针对分期收款销售模式，公司采用了较为谨慎的收入确认政策，在同时满足产品经安装调试、客户收款比例超过30%且信用风险未发生重大不利变化两项条件后确认收入实现。

公司自动化设备和项目集成业务对应的客户主要系比亚迪、无锡中鼎等公司，该类公司较为强势，一般不配合提供设备验收单，但合同中普遍约定：当验收合格后支付90%或100%的货款，故公司在无法获取外部验收单的情况下，在收款比例达到合同约定的验收付款比例时确认收入。

如上表所示，公司发出商品前五大客户期末金额共计14,308.38万元，占期末发出商品总额的44.53%。除对SUNSEON COMPANY CO.,LTD公司的发出商品外，公司未将发出商品结转的原因主要系该等客户收款比例较低，未达到多数客户30%的首付款比例，不满足公司的收入确认条件。公司期末已对发出商品进行了跌价测试，经测试，公司对发出商品计提了1,668.76万元的跌价准备。

公司近三年极少出现发出商品退回的情况，且公司整体毛利率较高，未见明显的因退回引起的跌价风险发生。

2023年度，公司账面发出商品新增、结转的账面金额分别为132,775.16万元和121,506.54万元，公司期末发出商品库龄如下：
单位：万元

金额
22,018.85
8,686.86
1,428.98
32,134.69
截至2023年12月31日，公司发出商品存放地点主要为客户厂区内，公司发出商品1年以内库龄的存货占期末发出商品比例68.52%；1-2年的发出商品金额占期末发出商品金额的27.03%，1-2年未确认收入主要系客户回款比例未达到收入确认政策要求的比例所致，2 年以上发出商品金额占期末发出商品金额的4.45%，主要为2020年销售至韩国的口罩机，由于合同存在纠纷，公司已于2020年对该部分口罩机全额计提跌价准备。

综上，公司期末发出商品期末结存金额较大主要系发生商品尚未达到收入确认条件，公司已对期末发出商品已按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，发出商品的跌价准备的计提合理。

2. 结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明发出商品跌价准备的计提比例，本报告期存货跌价准备计提是否充分
(1) 公司存货跌价计提的方法
公司存货跌价计提方法系采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

(2) 公司各业务板块分存货类别跌价计提情况

　　
账面余额(万元)跌价准备(万元)
50,240.7210,414.41
9,308.80　
29,349.555,004.65
21,444.781,451.83
1,180.80　
111,524.6516,870.89
公司期末横机业务对应的存货共111,524.65万元，占公司期末全部存货的88.00%，近年来公司横机业务销售状况良好，公司计提跌价的存货主要系历史遗留的滞销的旧机、圆机等产品，截至2023年12月31日，公司已根据企业会计准则的要求对存货进行了跌价测试，期末横机业务的存货跌价率为 15.13%，其中发出商品跌价率较低主要系发出商品对应的存货为签订了销售订单的横机等产品，由于近年来公司横机产品的毛利率稳定在30%左右，故公司发出商品除少量存在纠纷的订单以及旧机销售订单外不存在跌价。


　　
账面余额(万元)跌价准备(万元)
440.81201.36
2,394.12　
112.75106.70
10,543.05161.66
　　
13,490.73469.72
公司期末自动化设备与项目集成对应的存货共134,907,340.74元，占公司期末全部存货的10.65%，存货跌价率为3.48%。其中本业务存货主要由发出商品构成，占本业务存货期末余额的 78.15%，原因主要系公司自动化设备与项目集成的客户为中鼎、比亚迪等较为强势的客户，且客户验收期间较长，故期末保留大量发出商品。由于业务整体毛利率为15.98%，能够覆盖后续销售及税金成本，故导致本业务发出商品跌价率仅为1.53%。


　　
账面余额(万元)跌价准备(万元)
154.95　
206.14　
1,203.57632.89
146.8655.27
　　
1,711.52688.16
公司其他业务期末结存的存货占公司存货总金额的1.35%。主要由子公司生产的毛衫、成鞋等制品构成，此部分存货期末滞销较多，故整体跌价率高于其他两个业务。

(3) 公司分业务板块存货库龄及跌价情况
单位：万元

横机业务自动化设备与项目 集成业务其他业务
76,697.6611,646.10817.91
18,787.741,416.45　
16,039.24428.18893.61
111,524.6413,490.731,711.52
16,870.89469.72688.16
48.44%25.46%77.01%
31.48%15.98%11.08%
近年来，公司各业务板块毛利率均为正数且2023年度各板块毛利均高于10%，由此可看出公司各个业务板块均具备一定的盈利能力，故公司存货跌价主要由公司各个业务板块的长库龄存货产生。

公司横机业务、自动化设备与项目集成业务、其他业务的存货跌价准备占1年以上存货余额的比例分别为 48.44%、25.46%、77.01%。其中：横机业务中存在跌价的存货主要系历史遗留的滞销的旧机、圆机等产品，此部分产品由于近年来仍存在少量销售，故主要按照近期销售价格并结合实际情况考虑了其销售折扣和销售费用率后确定其可变现净值；自动化设备与项目集成业务的期末存货结构主要系发出商品，跌价率相对较低原因详见四(一)2.(2)之说明；其他业务主要由子公司生产的毛衫、成鞋等制品构成，跌价准备亦主要由长库龄产品导致，该业务模块下公司产销较少，已根据公司近期销售的旧鞋、旧毛衫的价格作为预计销售价格，并以此为依据测算了该部分存货跌价准备情况。

综上，公司存货跌价计提政策符合企业会计准则的相关规定，跌价准备计提金额充分。

3. 结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合企业会计准则的规定
公司本期存货转销去向如下：
单位：万元

销售成品的转 销出售材料的转 销其他转销
536.96525.43642.50
1,628.90　　
74.75　　
2,240.61525.43642.50
公司本年转销的存货主要系作为成品的销售而转销、作为材料销售而转销及由于其他转销。其中，销售成品的转销和出售材料的转销均为计提跌价的存货于本年实现销售而进行的转销；其他转销主要系物料报废而进行的转销，公司仓库管理员根据物料实际使用情况发起原材料的报废申请，经各级领导审批通过后，公司根据审批完成的审批单进行相应会计处理。

综上，公司本年存货跌价准备的转销会计处理合理，符合企业会计准则的规定。

(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 检查发出商品前五大客户对应的合同及合同条款约定情况；
2. 询问公司管理层期末发出商品未结转原因并判断其是否具有合理性； 3. 检查发出商品客户回款情况；
4. 复核公司存货跌价计提过程；
5. 结合存货库龄情况检查公司存货跌价计提是否充分；
6. 检查本期存货跌价准备转回或转销金额的计算过程及会计处理。

(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司期末发出商品未结转成本的原因合理且考虑了相应跌价金额的计提，存货整体跌价计提考虑了库龄，计提金额充分，存货跌价准备的计提方法和公司存货转销处理符合企业会计准则的规定。

四、关于分期收款业务的合理性
年报显示，你公司长期应收款-分期收款销售商品款、一年内到期的非流动资产-分期收款销售商品款分别为 31,819.30万元、40,883.56万元，分别计提坏账准备1,942.88万元、5,039.02万元。请你公司：
（1）说明分期收款销售商品的具体业务模式、业务内容，进行分期收款的原因及合理性。

（2）结合报告期内回款情况、历史逾期回款情况、客户资信等，说明坏账准备计提是否充分。

请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第五条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明分期收款销售商品的具体业务模式、业务内容，进行分期收款的原因及合理性
公司分期收款销售商品对应业务内容主要系纺织机械业务，分期业务合同条款主要为发货前付款30%以内，其余货款签订分期还款计划按期付清。

公司实施分期收款业务主要系两方面原因：(1) 公司主要从事纺织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同行业公司采用分期收款的信用政策。

为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开始逐步实施以分期收款形式为主的信用政策；(2) 公司近两年普通横机客户以中小客户为主，客户购买目的以设备更新升级为主，由此导致公司横机业务销售周期性明显，公司为了提升客户购买需求，促使客户对产品进行更新换代，故在要求具有分期收款需求客户进行相应担保的条件下向其提供了更为优惠的结算条件，即分期结算。

综上，公司实施分期收款业务具备合理的商业原因，符合商业逻辑，具备合理性。

2. 结合报告期内回款情况、历史逾期回款情况、客户资信等，说明坏账准备计提是否充分
公司长期应收款逾期情况如下：
单位：万元

期末逾期未 还款金额本期累计回 款金额逾期情况历史逾期回款 情况
1,541.845,184.68逾期1年以内：1,308.49历史有逾期， 但有持续回款
　　逾期1-2年：233.35　
1,229.6050.00逾期1年以内：517.50历史有逾期， 回款极慢
　　逾期1-2年：555.30　
　　逾期2-3年：156.80　
765.80150.97逾期1年以内历史有逾期， 但有持续回款
730.6069.11逾期1年以内：547.95历史有逾期， 但有持续回款
　　逾期1-2年：182.65　
608.00123.18逾期1年以内：312.00历史有逾期， 但有持续回款
　　逾期1-2年：296.00　
559.00162.40逾期1年以内：314.00历史有逾期， 但有持续回款
　　逾期1-2年：222.00　
　　逾期2-3年：23.00　
484.00223.27逾期2-3年历史有逾期， 但有持续回款
423.33　逾期4年以上历史有逾期， 难以回款
356.55　逾期3-4年：233.11历史有逾期， 难以回款
　　逾期4年以上：123.44　
251.352,129.51逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
192.701,352.13逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
180.40　逾期1年以内：145.00历史有逾期， 有持续回款
　　逾期1-2年：35.40历史有逾期， 有持续回款
136.75132.00逾期1-2年历史有逾期， 有持续回款
132.00390.69逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
130.65642.83逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
123.4979.47逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
116.40383.25逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
105.00409.23逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
103.35923.46逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
95.01400.47逾期1年以内历史有逾期， 有持续回款
1,848.77数量较多， 拟不逐个统 计逾期1年以内：1,621.86　
　　逾期1-2年：31.81　
　　逾期2-3年：74.46　
　　逾期3-4年：86.43　
　　逾期4年以上：34.21　
公司已针对期末逾期未还款的客户进行了综合信用评估，对于期末存在较大信用风险的客户已进行了坏账准备的单项补充计提，截至2023年12月31日，公司针对长期应收款（含一年以内到期）进行单项计提的坏账准备金额合计为2,574.72万元，较上年单项计提的坏账准备2,079.04万元增加了23.84%。

综上，公司对于期末存在较大信用风险的客户进行了综合信用评价并补充计提了相应的坏账准备，公司期末坏账准备计提是充分且合理的。

(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 询问公司管理层，了解公司分期收款业务的背景及原因；
2. 复核公司逾期账龄表并与公司期末单项计提情况进行匹配，对于逾期未进行单项计提的客户了解客户资质，判断期末未单项计提的原因是否合理； 3. 复核公司坏账计提过程；
4. 结合工商信息查询检查公司客户资质情况。

(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司分期收款业务的背景合理，符合商业逻辑；公司坏账计提政策合理，期末坏账计提充分。


五、关于本期固定资产的处置或报废
报告期内，公司固定资产因处置或报废减少6,091.52万元。请说明公司处置或报废固定资产的具体情况，包括但不限于所涉及资产的名称、资产类别、用途、取得时间、资产原值、累计折旧及资产减值金额、报废或处置的原因、交易对象、交易金额、定价依据及公允性、损益的计算过程。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第六条）
回复：
(一) 情况说明
本期处置或报废的固定资产明细如下：
单位：万元

资产名称资产类别用途取得时间
戴耳式N95口罩自动生产设备专用设备口罩生产2020年5月
全自动生产线专用设备口罩生产2020年6月
一拖一平面口罩机专用设备口罩生产2020年5月
枕式包装机专用设备口罩生产2020年6月
激光机专用设备口罩生产2020年6月
罗纹机专用设备口罩生产2020年6月
超声波点焊机专用设备口罩生产2020年6月
KN95耳带焊接机专用设备口罩生产2020年6月
全自动平面口罩机专用设备口罩生产2020年6月
平面口罩机专用设备口罩生产2020年6月
半自动耳带焊接设备专用设备口罩生产2020年6月
点焊机专用设备口罩生产2020年6月
输送机专用设备口罩生产2020年7月
电脑断布机专用设备口罩生产2020年7月
平面口罩打片机专用设备口罩生产2020年7月
全自动口罩耳带焊接机专用设备口罩生产2020年6月
全自动口罩耳带焊接机专用设备口罩生产2020年6月
平面口罩打片机专用设备口罩生产2020年10月
平面高速口罩机一拖一专用设备口罩生产2020年10月
平面全自动焊耳带机专用设备口罩生产2020年10月
N95口罩自动化生产设备专用设备口罩生产2020年6月
激光机专用设备口罩生产2021年1月
制鞋生产线（双层红外线贴底 线等115台设备）通用设 备、专用 设备飞织鞋生产2016年4月-2018年5月
五菱面包车、电脑等（汽车8 辆、电脑74台）运输设 备、通用 设备售后服务用2009年7月-2023年3月
铂驰牌小客车运输工具日常办公用2017年2月
多用途乘用车运输工具日常办公用2022年10月
客车等（汽车8辆）运输工具日常办公用2007年3月-2017年11月
测试仪（共13台）专用设备锂电生产用2020年4月
小件计数装袋设备、叉车等（共 6台）专用设备横机生产用2022年11月
电脑、办公家具等（电脑29台、 服务器2台、打印机2台、手 机2台、空调3台）通用设备移动互联网办 公用2010年8月-2023年3月
展示用横机7台专用设备销售展示用2013年12月-2023年4月
　　　　
横机产品196台专用设备研发制版打样 测试用2020年12月-2022年12月
　　　　
　　　　
(续上表) （未完）
各版头条