新莱应材(300260):大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司2023年年报问询函的回复
原标题:新莱应材:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司2023年年报问询函的回复 关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司 2023年报问询函的专项回复 大华核字[2024]0011013317号 大华会计师事务所（特殊普通合伙） Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership） 关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司 2023年年报问询函的专项回复 目 录 页 次 一、 关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司的 2023年 1-35 年报问询函回复事项 北京市海淀区西四环中路 16号院 7号楼 12层 [100039] 电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006 www.dahua-cpa.com 关于昆山新莱洁净应用材料股份有限公司的 2023年年报问询函回复事项 大华核字[2024]0011013317号 深圳证券交易所创业板公司管理部： 昆山新莱洁净应用材料股份有限公司（以下简称“公司”、“新莱应材”）于2024年5月8日收到贵部下发的《关于对昆山新莱洁净应用材料股份有限公司的年报问询函》创业板年报问询函【2024】第71号（以下简称“问询函”），对问询函中提及的需要年审会计师说明并发表意见的事项进行了审慎说明，现就问询函中所关注的相关问题回复如下： 问询函问题1、报告期内，你公司实现营业收入27.11亿元，同比增长3.49%，归属上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为 2.36亿元，同比减少 31.58%，经营活动产生的现金流量净额为 2.19亿元，同比由负转正。分产品来看，洁净应用材料和高纯及超高纯应用材料的毛利率分别为 29.91%和 30.38%，同比下降 10.48个百分点、6.78个百分点。 （1）请你公司结合两类产品的销售领域、下游细分行业及客户需求变化情况、客户性质、产品类型、数量、平均单价、金额及占比、产品降价情况、存货的成本变动情况及单位制造费用变动情况等，说明上述两类产品毛利率大幅下滑的合理性。 （2）请你公司结合成本、费用等变动情况及原因分析你公司净利润同比下滑，且与收入、现金流量净额变动趋势不同的原因。 请年审会计师说明并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 回复： 一、请你公司结合两类产品的销售领域、下游细分行业及客户需求变化情况、客户性质、产品类型、数量、平均单价、金额及占比、产品降价情况、存货的成本变动情况及单位制造费用变动情况等，说明上述两类产品毛利率大幅下滑的合理性。 （一）、新莱应材的说明 分产品来看，洁净应用材料和高纯及超高纯应用材料毛利率同期比较如下： 单位：万元
1. 洁净应用材料营业收入及毛利率变动较大客户汇总分析 单位：万元
2. 高纯及超高纯应用材料营业收入及毛利率变动较大客户汇总分析 单位：万元
（二）、会计师说明意见 我们取得了公司收入、成本明细表，执行并取得重要客户当期收入函证回函。对营业收入实施分析程序，了解报告期内收入及业绩波动的主要原因，查阅相关行业研究报告，分析行业发展趋势、政策变化及市场规模情况，评估本期营业收入变动的合理性。分析毛利波动的主要原因。 我们认为，洁净应用材料、高纯及超高纯应用材料两类产品毛利率下滑主要系下游医药行业需求降低、泛半导体行业订单减少所致，毛利率大幅下滑具有合理性。 二、请你公司结合成本、费用等变动情况及原因分析你公司净利润同比下滑，且与收入、现金流量净额变动趋势不同的原因 （一）、新莱应材的说明 1、收入、成本、费用及净利润变动情况 单位：万元
2、净利润、现金流量净额变动情况 单位：万元
（二）、会计师说明意见 我们分析了公司收入、成本、毛利率及各类费用的波动情况，复核了现金流量表附表的编制过程。 我们认为，公司净利润下降主要系高毛利的洁净应用材料、高纯及超高纯应用材料两类产品收入下降、以及销售费用上升所致，经营活动产生的现金流量净额增加主要为本期存货净增加额、经营性应收项目的净增加额分别较上年度减少19,980.16万元、 12,232.11万元所致。 问询函问题 2、报告期末，你公司应收账款账面余额为 8.01亿元，其中账龄在 1年以内的应收账款占比94.44%，累计计提坏账准备4,773.66万元，其中本期计提坏账准备862.15万元。 （1）请你公司补充披露按账龄组合计提坏账准备的应收账款各账龄的预期信用损失率，按单项计提坏账准备的应收账款详细情况，包括客户名称及对应的欠款金额、形成时间、账龄、交易背景、按单项计提坏账的具体原因、减值迹象的出现时点。 （2）请你公司结合业务模式、应收款对应的产品类型、结算周期、历史损失率、迁徙率、坏账计提比例的测算依据、过程、关键参数等，说明应收账款坏账准备计提的充分性，与同行业公司的应收账款周转率、坏账计提比例是否存在较大差异，是否存在长期无法收回、账龄持续增加的应收账款，如有请予以列示并说明原因。 请年审会计师说明并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 回复： 一、请你公司补充披露按账龄组合计提坏账准备的应收账款各账龄的预期信用损失率，按单项计提坏账准备的应收账款详细情况，包括客户名称及对应的欠款金额、形成时间、账龄、交易背景、按单项计提坏账的具体原因、减值迹象的出现时点。 （一）、新莱应材说明 （1）公司应收账款账龄组合的预期信用损失率如下：
（2）按单项计提坏账准备的应收账款详细情况： A. 应收款余额、应收形成时间及对应账龄 单位：万元
B.客户交易背景、减值迹象时点及单项计提的具体原因
（二）、会计师说明程序及意见 1、获取应收账款明细账，检查期末应收账款的账龄，查询境内客户诉讼情况及其他负面新闻情况，检查应收账款回款单据及应收账款的期后回款情况，判断客户的还款能力。 2、取得公司的坏账准备计提政策，取得公司相关诉讼案件的民事起诉状、裁判文书、破产债权申报文件、债务清偿协议及债权转让协议等材料文件。 3、复核管理层单项计提坏账准备的判断依据，结合境内客户诉讼情况判断单项计提或冲回坏账准备合理性。 我们认为，上述预期信用损失率、单项计提应收账款坏账准备和公司实际执行情况一致。 二、请你公司结合业务模式、应收款对应的产品类型、结算周期、历史损失率、迁徙率、坏账计提比例的测算依据、过程、关键参数等，说明应收账款坏账准备计提的充分性，与同行业公司的应收账款周转率、坏账计提比例是否存在较大差异，是否存在长期无法收回、账龄持续增加的应收账款，如有请予以列示并说明原因。 （一）、新莱应材说明 公司按业务类型及产品特点可以分为两类： 1、高纯不锈钢为母材的高洁净应用材料之研发、生产与销售，产品主要应用于电子洁净、生物医药和食品等需要制程污染控制的领域。主要产品为高洁净真空室、泵、阀、法兰、管件、管道。（以下简称A业务，公司原有业务）。 2、用于牛奶及果汁等液态食品的纸铝塑复合无菌包装材料、液态食品无菌灌装机械及相关配套设备的研发、制造与销售（以下简称 B业务，2018年收购的山东碧海板块业务）。 两类产品2023年末应收账款情况如下： 单位：万元
A业务产品账龄组合账龄区间: 单位：万元
单位：万元
公司应收账款周转率居于所属通用零部件行业中间水平，坏账计提比例与同业较为接近。 公司1年以上的应收款余额为4,456.7万元，与上期末金额4,246万元略有增加。1年 1,337.82 2,899.19 以上应收账款的主体主要为母公司 万元和山东碧海 万元。母公司长账龄应收款 1,337.82 万元，公司对应账龄区间计提比例在80%、100%. 对应逾期部分已计提坏账。山东碧海主体本期 1年以上为 2,899.19万元，上期1年以上3,239.62万元， 呈下降趋势，长账龄客户本期在陆续回款；其中部分无法收回款项及长账龄款项已全额计提坏账1,937.92万元，不存在少计提坏账的情况。 （二）、会计师说明程序及结论 1、获取公司与应收账款管理相关的制度；了解公司销售与收款业务的内部控制制度建立与实施情况，并对内部控制的有效性进行了控制测试； 2、获取公司本期应收账款账龄明细表，分析应收账款账龄，检查期后回款情况； 3、获取公司本期主要客户的合同，了解公司本期主要客户的信用政策是否存在变动情况，结合客户信用政策判断应收款项是否逾期，对逾期的应收账款了解逾期原因，检查期后回款情况，分析其坏账的风险； 4、对应收账款的本期发生额进行查验，复核借方累计发生额与主营业务收入是否配比；结合应收账款周转率等指标进行分析，判断是否存在重大异常； 我们认为，根据已执行的审计工作，我们认为公司应收账款周转率、坏账计提比例与所属板块行业公司无明显异常。结合公司应收账款迁徙率、历史损失率等参数，公司坏账准备计提比例较为适当、期末坏账准备计提充分。 问询函问题 3报告期末，你公司应收票据余额为 2,014.72万元，较期初增长83.33%，均为商业承兑票据，未计提减值准备，其中期末未终止确认金额为 1,709.25万元。请你公司说明应收票据欠款方具体情况、兑付客户名称、对应的票据金额，结合期后兑付和背书转让情况等说明期末未终止确认的应收票据是否附追索权、是否存在被追偿的风险，本期应收票据大幅增加且未计提坏账准备的原因及合理性。请年审会计师说明并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 回复： （一）、新莱应材说明 应收票据欠款方及票据事项如下：
*1 建信融通为中国建设银行牵头开发的供应链金融融资平台,其经营为满足中小企业快速回收应收账款、提高资金周转效率而签发的电子凭证，新莱应材母公司作为子公司的供应商，子公司作为采购商，以核心企业的身份将其对供应商的应付账款债务记载于平台，并向供应商签发电子承兑凭证，建信融通融资凭证可用于背书或贴现，在债务到期时进行清偿，供应商可以将持有的电子承兑凭证向银行申请保理融资，公司已在报告期内办理了贴现融资。考虑由于该融资凭证不具有强制偿付义务，存在到期无法兑付或无法全额兑付的风险，期末未终止确认。与一般商业承兑汇票相比,建信融通可根据实际情况灵活控制融资成本,缓解公司支付压力,加强采购业务的集中管理与支付结算。 *2财务公司的商业承兑汇票，该部分票据的承兑人为国内央企集团下属财务公司，具备良好的商业信誉及偿付能力，产生坏账风险的可能性较小。 本期应收票据较上期较期初增长 83.33%，主要系建信融通供应链金融融资平台下公司办理的贴现融资所致。考虑协议中未明确约定不附有追索权，故期末未将已贴现融资予以终止确认。 截止回函日，公司应收票据期后到期的已全部兑付，未出现逾期情况。 （二）、会计师说明程序及意见 1、了解和评价销售与收款环节内部控制并进行控制测试，确定相关控制得到有效执行； 2、获取应收票据明细账，查验其相关备查簿信息与账面记录信息是否一致；检查应收票据的取得、背书转让金额及对手方情况。 3、核查各期末已背书或已贴现未到期的应收票据是否附追索权，分析主要风险和报酬是否转移，评价其是否符合终止确认条件； 4、对公司应收票据期后的背书转让、贴现、托收等情况进行核查，核实是否存在到期无法承兑的票据； 5、获取应收票据终止确认的依据及清单，复核公司应收票据终止确认的准确性； 6、关注应收票据期后实际兑付情况，检查期末应收票据坏账准备计提的充分性； 我们认为，建信融通业务协议中未明确约定不附有追索权，所以期末未终止确认，期后公司到期应收票据兑付的款项均已收回，综上情况可以认可公司未计提坏账准备。 问询函问题 4.报告期末，你公司存货账面余额 15.87亿元，存货跌价准备期初余额 115.32万元，本期转回或转销 115.32万元，对库存商品、原材料计提跌价准备367.14万元，其中对库存商品的跌价准备计提金额大幅增加。 （1）请你公司按类别列示报告期末原材料、库存商品的主要内容，包括但不限于类别、数量、库龄、存货成本和可变现净值等，结合可变现净值的计算过程、主要参数及选取依据、期后结转及销售情况、已有明确交货时间的在手订单及其执行情况、同行业存货周转率及存货跌价准备计提情况等，说明报告期对库存商品跌价准备计提增加的原因，相关存货跌价准备计提是否充分。 （2）请你公司说明存货跌价准备转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。 请年审会计师说明并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 回复： 一、请你公司按类别列示报告期末原材料、库存商品的主要内容，包括但不限于类别、数量、库龄、存货成本和可变现净值等，结合可变现净值的计算过程、主要参数及选取依据、期后结转及销售情况、已有明确交货时间的在手订单及其执行情况、同行业存货周转率及存货跌价准备计提情况等，说明报告期对库存商品跌价准备计提增加的原因，相关存货跌价准备计提是否充分。 （一）、新莱应材说明 原材料及库存商品账龄情况如下： 单位：万元
1、高纯不锈钢为母材的高洁净应用材料之研发、生产与销售，产品主要应用于泛半导体、生物医药和食品等需要制程污染控制的领域。主要产品为高洁净真空室、泵、阀、法兰、管件、管道。原材料主要包括不锈钢棒材、不锈钢管材、不锈钢板、不锈钢铸件等。（以下简称A类别，公司原有业务）。 2、用于牛奶及果汁等液态食品的纸铝塑复合无菌包装材料、液态食品无菌灌装机械及相关配套设备的研发、制造与销售，产品主要为纸铝塑复合液态食品无菌包装纸，无菌纸盒灌装机及相关配套设备。原材料主要包括原纸、聚乙烯和铝箔等。（以下简称B类别，2018年收购的山东碧海板块业务）。 原材料：
类别B的原材料、库存商品可比性净值为零的依据：用于牛奶及果汁等液态食品的纸铝塑复合无菌包装产品，按照《GBT 18192-2008 液体食品无菌包装用纸基复合材料》产品贮存规定，归属此规定的存货超期后不可用于食品无菌包装产品。 公司在本期库存商品计提跌价增加的原因包括：医药类部分客户订单单价下滑主要系以疫苗为代表的生物制药制品扩产已相对平缓需求量下滑导致销售订单售价下降。泛半导体行业产品系受中美贸易摩擦导致公司海外半导体订单延后和减少导致当期产量下滑，固定成本分摊增加导致单位成本上升。 公司与同属通用零部件制造板块的同行业上市公司存货跌价准备占当期存货账面余额的比例及存货周转率的比较如下： 怡合达：新能源锂电行业占主营业务收入比例约 31%，3C手机行业占比约 21%、光伏行业占比 15%、汽车行业占比 7%、半导体行业占比约 4% 晋亿实业：紧固件，铁路扣件 富创精密：模组产品及气体管路，半导体设备、面板及光伏等泛半导体设备和其他领域 飞沃科技：紧固件，风电行业 98.74% 中亦科技：公司是一家 IT 基础架构全栈式、全周期的“服务+产品”提供商 德马科技：公司研发、制造的智能物流装备广泛应用于国内外电商、新零售、快递、服装、医药、烟草 中密控股：主营产品分别为橡塑密封及特种阀门 华纬科技：汽车制动弹簧 优机股份：主要客户中海油和国家管网，油气开采阀门制造加工等 恒工精密：精密机加工件及连续铸铁件，转子、泵阀活塞等空压和液压领域 联合精密：铸件，精密件加工，用于压缩机和汽车制动 荣亿精密：主要为 3C、汽车、储能、其他通讯及电力设备等下游应用行业的客户提供精密紧固件、连接件、结构件 阿为特：主要是医疗器械行业的精密机械零部件制造商 七丰精工：紧固件 注：A股均无同行业可比公司，我们选取天健财判财务智能预警系统中新莱应材所属制造业-通用设备制造业-通用零部件制造板块下推荐的比较公司列示。 单位：万元
公司 A类别产品主要系应用于泛半导体、生物医药和食品行业，其对应毛利率为30.38%、36.73%、21.75%，产品毛利率较高、产成品与原材料为金属材质其物理特性稳定、不易变质，不会简单随着时间增加导致存货价值的损耗。 公司 B类别产品主要系液态食品的纸铝塑复合无菌包装材料及设备，毛利率为21.91% 、23.5% ，产品毛利率较为稳定，库龄合理。不存在超出保质期外未计提跌价的存货。
（二）、会计师说明程序及意见 （1）了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； （2）对存货实施监盘,检查存货的数量及质量状况; （3）取得存货的年末库龄清单,对库龄较长的存货进行分析性复核,分析存货跌价准备计提是否合理; （4）获取存货跌价准备计算表,执行存货减值测试,检查是否按相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分。 （5）检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 我们认为，存货跌价准备增加主要系医疗行业及泛半导体行业需求下降相应售价降低所致；公司期末存货跌价准备计提充分。 二、请你公司说明存货跌价准备转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。 （一）、新莱应材说明 单位：万元
公司上期受国内市场增长（半导体国产化加速、医药领域下游行业疫苗厂商持续扩产）叠加客户结构升级（不断切入高端客户）影响，公司业绩实现较大幅度增长。故业务A类别之存货可变现净值均高于账面成本金额，不存在跌价情况。 上期存货跌价计提主要系公司 B类别之存货，对应为碧海板块的用于牛奶及果汁等液态食品的纸铝塑复合无菌包装产品。按照《GBT 18192-2008 液体食品无菌包装用纸基复合材料》贮存规定，对超过有效期的存货予以全额计提跌价准备。此计提跌价准备的存货期后可用作灌装机设备试机耗材使用及项目研发领用。 （二）、会计师说明程序及意见 （1）获取并复核存货跌价准备明细表。 （2）评价计提的存货跌价准备所依据的资料及计提方法，其计算和会计处理是否正确。 （3）获取存货跌价准备本期转回、转销的相关资料，并评价其合理性。 （4）分析本期与上期计提存货跌价准备变动的原因及合理性。 我们认为，公司前期按照《企业会计准则》和相关会计政策的规定计提存货跌价准备，存货跌价准备的本期转销是合理的。 问询函问题5. 报告期末，你公司在建工程余额1.82亿元，较期初增长147.39%，主要为新建梧栖厂二期厂房、半导体设备集成模组零件生产项目、超高洁净及超高纯管路系统项目。请你公司说明上述三个项目已完工及尚未完工的主要内容、截至回函日的项目进度、预计建成及转固时间、项目是否为你公司自主建设、建设方与你公司控股股东、董监高是否存在关联关系，与项目主要建设方关于款项支付的约定及实际支付情况，上述两个项目的建设进度与预期是否存在重大差异。请年审会计师说明并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 回复： （一）、新莱应材说明 梧栖厂二期厂房、半导体设备集成模组零件生产项目、超高洁净及超高纯管路系统项目均非公司自主建设施工项目，项目承接施工方与公司控股股东、董监高不存在关联关系。上述的3个项目在报表日已完工事项、尚未完工事项及截止回函日项目进度如下：
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