[年报]青达环保(688501):容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于青岛达能环保设备股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函中有关财务会计问题的专项说明

时间：2024年05月24日 20:21:18 中财网

原标题:青达环保:容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于青岛达能环保设备股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函中有关财务会计问题的专项说明

关于青岛达能环保设备股份有限公司
2023年年度报告的信息披露监管问询函
中有关财务会计问题的专项说明

容诚专字[2024]361Z0398号











容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京


目 录

..................................................................................................................................................................... 1
问题 2 关于应收账款 ................................................................................................................................. 3
问题 4 关于一季报 ................................................................................................................................... 18
问题 6 关于光伏项目建设与转让 .......................................................................................................... 24


容诚会计师事务所（特殊普通合伙）

总所：北京市西城区阜成门外大街 22号
外经贸大厦 15层 / 922-926 (100037)

TEL:010-6600 1391 FAX:010-6600 1392
关于青岛达能环保设备股份有限公司
E-mail:[email protected]
https://www.rsm.global/china/
2023年年度报告的信息披露监管问询函
中有关财务会计问题的专项说明
容诚专字[2024]361Z0398号

上海证券交易所：
根据贵所 2024 年 5 月 6 日出具的《关于青岛达能环保设备股份有限公司2023 年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创公函【2024】0083 号)（以下简称“问询函”）的要求，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中提到的需要年报会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现做专项说明如下：
（除特别注明外，以下金额单位为人民币万元，在本回复中，若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。）
问题 2、关于应收账款
根据年报，公司期末应收账款余额 7.08亿元，同比增加 46.61%，较营业收入同比增幅高出 11.57个百分点。账龄结构方面，公司账龄在 3年以上的应收账款余额 7,668.49万元，同比增长 66.03%。报告期内信用减值损失 2,228.62万元,同比增加 98.22%。公司应收账款迁徙率提升，长账龄应收账款同比大幅增长。

同时，公司期末合同资产 1.61亿元，同比增加 16.64%，其中未到期质保金余额6,612.08万元，同比增加 232.42%。

请公司：（1）结合本期产品结构、主要客户变化、销售合同主要收款进度约定，说明应收账款余额同比增加且增幅高于营业收入的原因，是否存在放宽信用政策的情形及原因；（2）结合主要长账龄应收账款对象、项目内容、收入确认情况、逾期时间等，说明长账龄应收账款长期未回收的原因，是否存在到期未回收质保金，相关项目运行情况是否正常；（3）结合公司过往 3 年以上应
收账款回收情况、相关客户信用情况，说明坏账准备计提是否充分；（4）结合本期销售合同质保金相关比例约定，说明质保金同比大幅增加的原因及合理性，公司质保金比例是否提高，是否存在变向放宽信用政策的情形。

回复：
一、结合本期产品结构、主要客户变化、销售合同主要收款进度约定，说明应收账款余额同比增加且增幅高于营业收入的原因，是否存在放宽信用政策的情形及原因。

（一）公司业务类别情况
2022年、2023年，公司主营收入按照业务类别构成情况划分如下：
单位：万元

业务类别	2023年度			2022年度
	金额	占比	增长率	金额	占比
EP业务	53,792.35	52.28%	50.80%	35,672.23	46.89%
EPC业务	25,620.47	24.90%	4.53%	24,511.14	32.22%
配件业务	22,465.37	21.83%	44.92%	15,501.44	20.37%
其他	1,022.92	0.99%	155.98%	399.61	0.53%
合计	102,901.11	100.00%	35.25%	76,084.42	100.00%

公司主要从事节能降耗、环保减排设备的设计、制造和销售，其收入规模随下游市场需求增加整体呈增长趋势，应收账款规模亦随之增加。从业务类别来看，EP 业务、EPC业务、配件业务为公司主要业务类别，2023年度 EP 业务收入占比有较大幅度上升，对应收账款增长造成一定影响。

根据公司与客户签订的销售合同，公司 EPC 业务的结算模式一般为“预收款—进度款—性能验收款（投运款）—质保金”，EP 业务的结算模式一般为“预收款—交货款（含设备、技术资料等）—验收款—质保金”。公司 EPC 业务在公司安装、调试结束并经客户性能验收时确认收入，EP 整机业务根据合同约定公司不承担安装义务或仅承担指导安装义务的设备销售业务，公司货物发出并由客户验收签字时确认收入。因此，根据合同约定的收款节点，公司将应
收的合同预收款、进度款/交货款、性能验收款（EPC 业务）等具备无条件收款的部分确认为应收账款，将验收款（EP 业务）、质保金等收取权利取决于终验是否合格、质保期是否正常运行等时间流逝之外的因素的款项确认为合同资产（含其他非流动资产），待其满足无条件向客户收取对价的权利时转入应收账款。

将合同资产（含其他非流动资产）一并纳入计算范围后，2022 年末及 2023年末应收款项余额分别为 72,419.08万元、94,871.15万元，整体增长率为 31.00%，低于营业收入增长率。因此，由于 EP业务收入占比的持续上升，致使公司收款结算时点滞后，较多项目在 2023 年度完成终验、质保期到期，合同资产（含其他非流动资产）转入应收账款，进而导致本年应收账款增长率高于营业收入增长率。

（二）公司主要客户情况
2022年度、2023年度，公司前五大客户情况如下：
单位：万元

2023年度
序 号	客户名称	产品类型	开始合 作时间	交易金额	占主营业 务收入比 例
1	国家能源投资集 团有限责任公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系 统、脱硫废水零排放系统	2018 年前	20,876.09	20.28%
2	北京首钢建设集 团有限公司	钢渣处理系统	2023 年	9,186.73	8.93%
3	国家电力投资集 团有限公司	低温烟气余热深度回收系统、底 渣处理系统	2018 年前	6,563.56	6.38%
4	中国华能集团有 限公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系统	2018 年前	4,342.56	4.22%
5	新疆特变电工集 团有限公司	低温烟气余热深度回收系统、底 渣处理系统	2018 年前	3,993.66	3.88%
小计	44,962.60	43.69%
2022年度
序 号	客户名称	产品类型	开始合 作时间	交易金额	占主营业 务收入比 例
1	国家能源投资集 团有限责任公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系统	2018 年前	17,965.36	23.61%

2	中国华电集团有 限公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系 统、细颗粒物去除系统	2018 年前	7,410.86	9.74%
3	中国能源建设集 团有限公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系统	2018 年前	6,315.33	8.30%
4	中国华能集团有 限公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系 统、低温烟气余热深度回收系统	2018 年前	3,985.72	5.24%
5	永泰能源股份有 限公司	底渣处理系统、全负荷脱硝系统	2018 年前	2,259.53	2.97%
小计	37,936.80	49.86%

2022 年度及 2023 年度，公司前五大客户收入合计金额分别为 37,936.80万元、44,962.60万元，占主营业务收入的比例分别为 49.86%、43.69%。前五大客户中除北京首钢建设集团有限公司为 2023 年新增客户外，其他客户均与公司建立了长期合作关系，主要原因系公司主要客户为各大电力集团企业下属电厂，并与各电厂之间建立了长期稳定的合作关系，获得了客户的充分认可，公司与主要客户的交易具有一定的稳定性和可持续性。同时由于公司提供的产品具有定制化程度高、投资金额较大、使用年限较长等特点，各年度内不同客户各期完工验收的项目数量和项目规模差异使不同客户销售规模有所变动，但客户结构的微小变动对应收账款增长未造成显著影响。

（三）公司销售合同主要收款进度约定
受业务特性的影响，公司销售合同的具体收款进度与产品类别无直接关系，按不同业务类别区分， 公司销售合同的主要收款进度约定情况汇总如下：

业务 类别	交易内容	合同总价	收入确认时点	收款进度	质保金	质保期
EPC 业务	承包工程及范 围，通常包括系 统设计方案、设 备主要构成、安 装调试、技术培 训、售后服务等	固定总价，包 括设备购置 费、运费、安 装工程费、技 术服务费、保 险及税费等	根据合同约定公司承担安 装、调试义务的设备销售 业务，在客户收到商品， 公司安装、调试结束并经 客户性能验收，取得客户 出具的性能验收报告作为 客户取得商品控制权的依 据。	按合同节点 支付，包括 预收款、进 度款、验收 款、质保金	合同总价 的 3-10%	工程验收或正常运 行合格后 1-2年
EP业 务	合同标的，通常 包括合同设备、 技术文件、指导 安装服务等	固定总价，包 括设备费、技 术资料、运输 费、技术服务 费、质保期服 务、保险及税 费等	根据合同约定公司不承担 安装义务或仅承担指导安 装义务的设备销售业务， 公司货物发出并由客户验 收签字，取得客户签收单 作为客户取得商品控制权 的依据。	按合同节点 支付，包括 预收款、交 货款（材料 款、进度 款、到货 款）、验收 款、质保金	合同总价 的 3-10%	一般为初步验收或 正常运行合格后 12 个月；若未能如期 验收，以最后一批 货物到货后不超过 36个月或验收合格 后 12个月孰短

业务 类别	交易内容	合同总价	收入确认时点	收款进度	质保金	质保期
配件 销售	备品备件	固定总价，包 括原材料、制 造费、包装 费、运输费、 保险费等	公司货物发出并经客户验 收签字，取得客户签收单 作为客户取得商品控制权 的依据。	按合同节点 支付，包括 预收款、交 货验收款、 质保金	合同总价 的 0-10%	验收合格之日起 12 个月

公司主要客户群体系国家大型电力企业下属电厂，公司的业务机会主要通过参与客户公开招标或邀标方式取得，客户通常基于行业惯例拟定合同条款，并根据客户的订单规模、合作程度、商业信用、结算需求及双方商业谈判的情况进行微调，通常采用“预付款-发货款-验收款-质保金”的分阶段收款模式，其中：预付款比例大多为 10%至 30%，发货款/到货款 30%至 70%，验收款 10%至 40%，质保金比例一般为合同总价的 3%至 10%，质保期一般为 12个月。一般情况下，客户预付款的平均付款周期为开出保函后 2至 3月；发货款或到货款的平均付款周期为货到验收合格后 2至 3月；EPC项目验收款的平均付款周期为终验合格后 2至 4月， EP项目中公司仅承担指导安装义务，终验时间受项目进度影响较大，公司获取终验时间相关信息存在一定的滞后性，故付款周期具有不确定性；质保金的回款时间主要取决于项目运行情况及客户自身资金安排，付款周期较为分散。报告期内，部分项目存在质保金付款周期较长的情况，相关情况符合设备行业规律和客户一贯性原则。

根据整机销售合同约定，2022 年、2023 年公司质保金确认金额占收入金额的比重情况如下：
单位：万元

项 目	2023年度			2022年度
	收入金额	确认收入时质 保金金额	占比	收入金额	确认收入时质 保金金额	占比
EP业务	53,792.35	4,937.44	9.18%	35,672.23	3,250.04	9.11%
EPC业务	25,620.47	1,620.02	6.32%	24,511.14	1,839.05	7.50%
合计	79,412.81	6,557.46	8.26%	60,183.38	5,089.09	8.46%

结合公司当期确认收入的整机项目的质保金合同条款，2023 年度确认收入时质保金金额高于 2022 年度，但确认收入时质保金金额占收入金额的比例较为稳定，且略有下降，不存在放宽信用政策的情形。


综上，虽然公司应收账款余额同比增幅略高于营业收入增幅，但其占营业收入的比例较为稳定；应收账款余额变动主要系总体收入规模、业务类别变动的影响，与收入规模整体相匹配；应收账款增长率高于营业收入增长率的主要原因系随着营业收入规模的不断扩大，受产品结构、业务类别的影响，较多项目在 2023 年度完成终验、质保期到期，合同资产（含其他非流动资产）转入应收账款所致。公司销售合同的主要收款进度未发生重大改变，不存在放宽信用政策的情形。

二、结合主要长账龄应收账款对象、项目内容、收入确认情况、逾期时间等，说明长账龄应收账款长期未回收的原因，是否存在到期未回收质保金，相关项目运行情况是否正常。

（一）应收款项账龄
2022年末、2023年末，公司应收账款账龄情况如下：
单位：万元

账龄	2023.12.31			2022.12.31
	账面余额	占比	坏账准备	账面余额	占比	坏账准备
1年以内	46,519.10	65.72%	1,395.57	30,447.75	63.06%	913.43
1至 2年	11,755.52	16.61%	1,175.55	7,649.12	15.84%	764.91
2至 3年	4,844.05	6.84%	1,453.22	5,565.91	11.53%	1,669.77
3至 4年	3,797.11	5.36%	1,898.55	1,176.05	2.44%	602.45
4至 5年	765.95	1.08%	618.53	1,147.37	2.38%	917.89
5年以上	3,105.42	4.39%	3,105.42	2,295.20	4.75%	2,295.20
合计	70,787.16	100.00%	9,646.85	48,281.39	100.00%	7,163.66

2022年末、2023年末，公司账龄 1年以上的应收账款金额占应收账款余额的比重分别为 36.94%、34.28%，变动较小。账龄 3年以上的应收账款期末余额为 7,668.48万元，较上年末相比增加 3,049.86万元，主要系受项目运行情况及客户自身资金安排的影响。公司应收款项客户主要为大型电力集团、国有企业、上市公司等，整体资质情况良好，2023 年末，账龄 3 年以上应收账款期后（截止 2024年 3月 31日）已回收金额为 1,837.26万元（含已核销）。


（二）结合主要长账龄应收账款对象、项目内容、收入确认情况、逾期时间等，说明长账龄应收账款长期未回收的原因，是
否存在到期未回收质保金，相关项目运行情况是否正常；
2023年末，公司账龄三年以上的应收账款期末余额超过 100.00万元的应收账款对象的项目内容、收入确认情况、合同付款条
件、逾期时间、未收回原因等情况如下：
单位：万元

序 号	单位名称	3年以上 应收账 款期末 余额	其中： 已到期 质保金 余额	3年以上 应收账款 坏账准备 金	占 3年以上 应收账款期 末余额合计 数的比例	账龄	项目内容	主要收入 确认时间	主要合同付款条件	主要款 项逾期 时间	未收回原因
1	北京中唐电工程 咨询有限公司	950.63	188.63	950.63	12.40%	5年以上	EPC低温烟 气余热深度 回收系统	201311、 201410	终验款 90%、质保金 10%	5年以 上	达成和解协议，2024年一季 度回款 540.00万，剩余款项 进行核销。
2	苏州科陆东自电 气有限公司	663.20	46.25	331.60	8.65%	3-4年	EPC清洁能 源消纳系统	201912、 202009	预付款 40%/50%、交货款 30%、初验款 15%、终验款 10%/15%、质保金 5%	1年以 内、4- 5年	客户资金困难，已发送律师 函，正在协商办理回款事宜。
3	临沂恒新能源集 团有限公司	615.13	-	307.56	8.02%	3-4年	EP低温烟气 余热深度回 收系统	202012	预付款 10%、交货款 30%、初验款 40%、终验款 10%、质保金 10%	3-4年	客户主体变更原因，最终验收 办理滞后。目前付款手续已办 理，长账龄回款小组，正在协 商办理回款事宜。截至本回复 出具日已回款 299.62万。
4	大唐环境产业集 团股份有限公司	428.66	5.02	214.33	5.59%	3-4年	EP细颗粒物 去除系统	201908、 202012	预付款 10%、交货款 80%、质保金 10%	3-4年	2024年一季度回款 327.15万 元，剩余款项仍在协商办理回 款事宜。
5	山东祥桓环境科 技有限公司	419.00	130.00	419.00	5.46%	5年以上	EPC细颗粒 物去除系统	201811	预付款 40%、交货款 20%、初验款 20%、终验款 10%、质保金 10%	4-5 年、5 年以上	系质保金及验收款到期未收 回，客户资金困难，正在协商 办理回款事宜。

序 号	单位名称	3年以上 应收账 款期末 余额	其中： 已到期 质保金 余额	3年以上 应收账款 坏账准备 金	占 3年以上 应收账款期 末余额合计 数的比例	账龄	项目内容	主要收入 确认时间	主要合同付款条件	主要款 项逾期 时间	未收回原因
6	山东电力建设第 三工程有限公司	276.96	-	138.48	3.61%	3-4年	EP底渣处理 系统	202012	预付款 10%、交货款 50%、终验款 30%、质保金 10%	1年以 内	2024年一季度已回款 101.41 万，尾款催办中。
7	内蒙古蒙华海勃 湾发电有限责任 公司	267.10	166.16	264.87	3.48%	3-4年、 4-5年及 5年以上	EPC低温烟 气余热深度 回收系统、 配件	201412、 201504、 201811等	预付款 10%、交货款 40%、终验款 40%、质保金 10%	3-5年 以上	客户资金困难，已发送律师 函，计划通过法律起诉办理回 款事宜。
8	武汉宝洁环境工 程技术有限公司	254.00	159.60	127.00	3.31%	3-4年	EP细颗粒物 去除系统	202012	预付款 50%、交货款 30%、终验款 10%、质保金 10%	0-2年	正在办理回款手续，预计 2024年第二季度回款。
9	内蒙古亿利化学 工业有限公司	243.32	56.00	121.66	3.17%	3-4年	EPC低温烟 气余热深度 回收系统、 配件	202006、 202008、 202011、 202109等	预付款 30%、初验款 40%、终验款 20%、质保金 10%	2-4年	正在办理以房抵债相关手续， 预计 2024年第三季度办理结 束。
10	宁夏天元热电联 产有限公司	197.48	58.08	197.48	2.58%	5年以上	EP底渣处理 系统	201811	预付款 30%、交货款 30%、终验款 30%、质保金 10%	0-2年	已破产重组，公司已申报债 权，等待债权会议出具方案。
11	上海电气集团股 份有限公司	195.74	21.45	97.87	2.55%	3-4年	EP底渣处理 系统	202012、 202105等	预付款 40%、交货款 40%、终验款 10%、质保金 10%	0-3年	正在办理回款手续，预计 2024年第二季度回款。
12	上海电力建设有 限责任公司	177.79	-	88.90	2.32%	3-4年	EP低温烟气 余热深度回 收系统、EP 底渣处理系 统	202012	预付款 60%、交货款 10%、初验款 10%、终验款 10%、质保金 10%	1年以 内、3- 4年	2024年一季度回款 45万，公 司继续催办回款。
13	华威金鑫实业有 限公司	175.20	58.40	175.20	2.28%	5年以上	EP底渣处理 系统	201312	预付款 40%、交货款 30%、终验款 20%、质保金 10%	5年以 上	失信被执行人，资金困难，通 过诉讼手续催要。

序 号	单位名称	3年以上 应收账 款期末 余额	其中： 已到期 质保金 余额	3年以上 应收账款 坏账准备 金	占 3年以上 应收账款期 末余额合计 数的比例	账龄	项目内容	主要收入 确认时间	主要合同付款条件	主要款 项逾期 时间	未收回原因
14	上海阿美泰克工 业设备有限公司	157.05	17.45	78.53	2.05%	3-4年	EP脱硫废水 零排放系统	202012	预付款 10%、交货款 80%、质保金 10%	1年以 内、3- 4年	客户正在协商总包方付款，公 司配合客户催要回款。
15	内蒙古汇能集团 长滩发电有限公 司	143.23	-	114.59	1.87%	4-5年	EP低温烟气 余热深度回 收系统、配 件	201912	预付款 30%、交货款 30%、终验款 30%、质保金 10%	1年以 内	2024年一季度回款 107.41万 元，剩余款项仍在协商办理回 款事宜.
16	新疆西部合盛热 电有限公司	130.78	129.37	104.62	1.71%	4-5年	EPC底渣处 理系统、配 件	201204、 201907	预付款 30%/10%、交货款 30%/50%、终验款 30%、 质保金 10%	3-5 年、5 年以上	涉及客户对项目考核扣款，与 客户协调沟通中。
17	国网能源哈密煤 电有限公司	122.16	122.15	61.08	1.59%	3-4年	EPC全负荷 脱硝工程、 配件	202006	预付款 10%、交货款 40%、终验款 40%、质保金 10%	2-3年	质保金到期未回，催收人员已 到现场，办理回款手续，预计 2024年第三季度回款。
18	新疆准东特变能 源有限责任公司	112.74	112.74	108.44	1.47%	3-4年及 5年以上	EP低温烟气 余热深度回 收系统、配 件	201711、 201712	预付款 50%、交货款 20%、终验款 20%、质保金 10%	3-4年	催收人员已到现场，办理回款 手续，预计 2024年第三季度 回款。
19	宜昌嘉英科技有 限公司	105.64	26.41	105.64	1.38%	5年以上	EPC底渣处 理系统	201308	预付款 50%、交货款 20%、初验款 30%、质保金 10%	5年以 上	根据法院宣判结果，2024年 一季度收到回款 2.14万元， 剩余款项已核销
20	国电华北国际电 力工程（北京） 有限公司	101.13	98.85	101.10	1.32%	4-5年及 5年以上	EP低温烟气 余热深度回 收系统、配 件	201712	预付款 30%、交货款 50%、初验款 10%、终验款 5%、质保金 5%	4-5年	剩余尾款主要为质保金，正在 协商办理回款事宜。
	合计	5,736.95	1,396.56	4,108.58	74.81%	-	-	-	-	-	-

综上，公司长账龄应收款项中存在已到期质保金等逾期应收账款未收回，主要受客户行业周期、资金周转困难及资金预算等

三、结合公司过往 3 年以上应收账款回收情况、相关客户信用情况，说明坏账准备计提是否充分；
（一）账龄 3年以上应收账款坏账计提情况
2022年末、2023年末，公司账龄 3年以上的应收账款坏账准备计提情况如下：
单位：万元

账龄	2023.12.31			2022.12.31
	账面余额	坏账准备	计提比例	账面余额	坏账准备	计提比例
3年以上应收 账款	7,668.48	5,622.50	73.32%	4,618.61	3,815.54	82.61%

2022年末、2023年末，公司账龄 3年以上的应收账款坏账准备计提比例分别为 82.61%、73.32%，整体计提比例较高。

（二）账龄 3年以上应收账款期后回收及核销情况
截至 2024年 3月 31日，公司账龄 3年以上的应收账款期后回收及核销情况如下：
单位：万元

项目	2023.12.31	2022.12.31
账龄 3年以上的应收账款账面余额	7,668.49	4,618.61
截至 2024年 3月 31日回收及核销金额	1,837.26	2,216.95
其中：回款金额	1,316.57	1,616.47
其中：核销金额	520.69	600.48
期后回收/核销比例	23.96%	48.00%
其中：回款比例	17.17%	35.00%
其中：核销比例	6.79%	13.00%

截止 2024年 3月 31日，公司账龄 3年以上的应收账款回收及核销的合计金额分别为 2,216.95万元、1,837.26万元，占账龄 3年以上的应收账款账面余额的比例分别为 48.00%、23.96%，回款比重相对较低，公司已通过采取沟通协商、法律途径等措施积极催收货款。


（三）未回收主要客户情况
截至 2024年 3月 31日，公司账龄 3年以上的应收账款未回收金额大于 100.00万以上的客户情况如下： 单位：万元

序号	单位名称	未收回金 额	坏账准备计 提金额	占账龄 3年以上的应收 账款未回收金额的比例	客户信用情况
1	苏州科陆东自电气有限公 司	663.20	331.60	11.37%	该公司隶属于上市公司深圳市科陆电子科技股份有限公司（002121.SZ），注册资本 80,000.00万元，主要从事电力系统输配电设备的制造商与系统集成商，未发现存在失信 被执行人等负面新闻。
2	临沂恒新能源集团有限公 司	615.13	307.56	10.55%	该公司隶属于临沂市罗庄区财金投资集团有限公司，注册资本 60,000.00万元，主要从事 发电业务、输电业务、供（配）电业务；热力生产和供应，目前其履约情况及偿债能力正 常。
3	山东祥桓环境科技有限公 司	419.00	419.00	7.19%	该公司隶属于济南祥桓环保工程合伙企业（有限合伙），注册资本 6,000.00万元，主要从 事环保工程专业承包（凭资质证经营）；环境工程设计，未发现存在失信被执行人等负面 新闻。
4	内蒙古蒙华海勃湾发电有 限责任公司	267.10	264.87	4.58%	该公司隶属于内蒙古海力售电有限公司，注册资本 28,000.00万元，主要从事热力生产供 应及附属产品的综合利用。截止 2024年 5月 10日，被执行总金额共计 1,391.66万元。
5	武汉宝洁环境工程技术有 限公司	254.00	127.00	4.36%	注册资本 3,000万元，主要从事节能诊断、设计、改造、运营服务，环保工程设计、施 工，环保设备设计、制造、安装，未发现存在失信被执行人等负面新闻。
6	内蒙古亿利化学工业有限 公司	243.32	121.66	4.17%	该公司隶属于亿利洁能股份有限公司（600277.SH），注册资本 113,900万元，主要从事 设备制造修理；国内外贸易，未发现存在失信被执行人等负面新闻。
7	宁夏天元热电联产有限公 司	197.48	197.48	3.39%	该公司隶属于宁夏天元锰业集团有限公司，注册资本 10,000万元，主要从事电力供应； 火力发电；余热发电；蒸汽生产、销售，未发现存在失信被执行人等负面新闻。
8	上海电气集团股份有限公 司	195.74	97.87	3.36%	该公司注册资本 1,557,980.91万元（国企），A股上市（601727.SH），主要从事电力工程 项目总承包，设备总成套或分交，未发现存在失信被执行人等负面新闻。
9	山东电力建设第三工程有 限公司	175.55	87.77	3.01%	该公司隶属于中国电力建设集团有限公司（央企），注册资本 165,600万元，主要从事建 设工程施工；建设工程设计,未发现存在失信被执行人等负面新闻。

序号	单位名称	未收回金 额	坏账准备计 提金额	占账龄 3年以上的应收 账款未回收金额的比例	客户信用情况
10	华威金鑫实业有限公司	175.20	175.20	3.00%	该公司注册资本 10,000万元，主要从事项目投资、投资管理；技术开发、技术转让、技 术服务；电力技术培训；施工总承包。截止 2024年 5月 10日，被执行总金额共计 194.18 万元。
11	上海阿美泰克工业设备有 限公司	157.05	78.53	2.69%	该公司注册资本 10,800万元，主要从事换热机组、消烟除尘设备，未发现存在失信被执 行人等负面新闻。
12	上海电力建设有限责任公 司	132.79	66.40	2.28%	该公司隶属于中国电力建设集团有限公司（央企），注册资本 120,000万元，主要从事国 内外电力；工程机械设计,未发现存在失信被执行人等负面新闻。
13	新疆西部合盛热电有限公 司	130.78	104.62	2.24%	该公司注册资本 75,000万元，主要从事对电力、热力的生产投资与管理。截止 2024年 5 月 10日，被执行总金额共计 1.99万元。
14	国网能源哈密煤电有限公 司	122.16	61.08	2.09%	该公司隶属于国家能源投资集团有限责任公司（央企），注册资本 328,600万元，主要从 事发电业务、输电业务、供（配）电业务，未发现存在失信被执行人等负面新闻。
15	新疆准东特变能源有限责 任公司	112.74	108.44	1.93%	该公司注册资本 105,544万元，主要从事发电业务、输电业务、供（配）电业务,未发现存 在失信被执行人等负面新闻。
16	大唐环境产业集团股份有 限公司	101.51	50.76	1.74%	该公司隶属于中国大唐集团有限公司（央企），注册资本 296,754.2万元，主要从事环保 项目开发、环保设施投资与运营管理,未发现存在失信被执行人等负面新闻。
17	国电华北国际电力工程 （北京）有限公司	101.13	101.13	1.73%	该公司隶属于中国能源建设集团有限公司（央企），注册资本 5,000万元，主要从事工程 设计；工程勘察；环境污染防治专项工程设计,未发现存在失信被执行人等负面新闻。
合计	4,063.89	2,700.97	69.69%	-

注：上述客户未回款原因及回款安排详见本题“（二）结合主要长账龄应收账款对象、项目内容、收入确认情况、逾期时间等，说明长账龄应
收账款长期未回收的原因，是否存在到期未回收质保金，相关项目运行情况是否正常”。


公司主要客户以电力行业的上市公司、国有企业为主，虽然受其资金预算限制、付款审批流程繁琐等因素的影响导致公司应收账款余额较大、账龄较长，但该部分客户综合实力较强、经营情况良好，应收账款不能收回的风险较低；个别客户因经营不善导致资金困难或破产，无法及时回款，但该部分客户并非公司主要客户，公司对其应收账款余额较低。公司已按现有预期信用损失模型测算并充分计提了应收账款坏账准备，已计提坏账准备可覆盖未回收风险。

四、结合本期销售合同质保金相关比例约定，说明质保金同比大幅增加的原因及合理性，公司质保金比例是否提高，是否存在变向放宽信用政策的情形。

2022年末、2023年末，公司合同资产明细如下：
单位：万元

项目	2023.12.31				2022.12.31
	账面余额	减值准 备	账面价值	账面余额 增长率	账面余额	减值准 备	账面价值
已完工未结 算资产	11,227.41	921.03	10,306.38	-16.64%	13,467.78	1,404.59	12,063.19
未到期的质 保金	12,856.58	1,366.53	11,490.05	20.49%	10,669.90	1,245.16	9,424.74
小计	24,083.99	2,287.56	21,796.44	-0.22%	24,137.68	2,649.75	21,487.93
减：列示于 其他非流动 资产的合同 资产	6,244.50	573.39	5,671.11	-28.07%	8,680.83	1,017.56	7,663.26
合计	17,839.49	1,714.16	16,125.33	15.41%	15,456.85	1,632.19	13,824.67
将于一年内 到期的未到 期的质保金	6,612.08	793.14	5,818.94	232.42%	1,989.07	227.60	1,761.48

2022 年末、2023 年末，公司未到期的质保金账面余额分别为 10,669.90 万元、12,856.58万元，2023年末同比增长 20.49%。公司未到期质保金变动趋势与当期收入增长趋势相同，且小于收入的增长幅度。

公司根据其流动性，将预计在一年内到期的未到期的质保金列示于合同资产，预计在一年以上到期的质保金列示于其他非流动资产。随着公司收入规模的不断扩大，EP业务占比的不断提高，以前年度确认收入项目在 2023年度完成
终验，同时由于公司较多项目质保期为 1年，该部分未到期质保金在 2023年列示于合同资产，导致 2023年末将于一年内到期的未到期的质保金金额较 2022年末增长 232.42%，其具体构成如下：
单位：万元

业务类别	终验时间	收入确认时间	将于一年内到期的未到期的质保金
			金额	占比
EP业务	2022年	2022年	39.82	0.78%
	2023年	2019年	168.54	3.31%
		2020年	631.41	12.42%
		2021年	1,070.45	21.05%
		2022年	1,560.35	30.69%
		2023年	1,614.42	31.75%
小计	-	-	5,084.99	100.00%
EPC业务	2019年	2019年	75.00	4.91%
	2022年	2022年	28.00	1.83%
	2023年	2023年	1,424.09	93.26%
小计	-	-	1,527.09	100.00%
合计	-	-	6,612.08	-

公司销售合同质保金相关比例约定未发现明显变化，具体分析参见本题“一、（三）公司销售合同主要收款进度约定”，公司不存在变相放宽信用政策的情形。

二、年审会计师的核查情况
（一）核查程序：
就上述事项，我们主要执行了以下核查程序：
1、了解和评价公司与应收账款/合同资产日常管理相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2、检查主要客户销售合同，复核重要条款，复核主要客户信用政策、质保金条款是否发生变化；
3、向重要客户实施函证程序，函证内容包括往来账款余额及本期交易额；
4、 对重要合同收入选取样本执行现场走访程序，判断收入确认的真实性； 5、对收入的发生认定进行测试，检查交易涉及的销售合同或订单、出库单、物流运输单、客户签收单或验收报告和销售发票等重要凭证；
6、检查应收账款期后回款情况；
7、 访谈公司销售人员和财务负责人，了解应收账款增长的原因、客户信用政策及变动情况、主要客户及其经营情况、客户应收账款逾期情况及公司应对措施等；
8、 了解公司应收账款管理相关的回款管理、坏账计提等内控制度及执行情况；获取公司应收账款/合同资产账龄分析表、坏账准备计提表及预期信用损失的计量模型，复核数据计算的准确性，检查应收账款/合同资产坏账准备计提的充分性；
9、 获取管理层对大额及长账龄应收账款/合同资产可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款和涉诉款项，通过对客户背景、经营状况的调查，查阅历史交易和还款情况等验证管理层判断的合理性。

（二）核查意见：
经核查，我们认为，
1、公司应收账款余额同比增幅虽略高于营业收入，但其占营业收入的比例较为稳定，应收账款变动主要受总体收入规模、业务类别变动的影响，与收入规模匹配，公司销售合同的主要收款进度约定未发生重大改变，不存在放宽信用政策的情形。

2、公司长账龄款项中部分逾期应收账款未收回，主要受客户行业周期及资金预算等影响，相关项目运行情况良好，不存在重大纠纷。

3、公司过往账龄 3 年以上的应收账款期后回款情况良好，主要客户信誉较好、综合实力较强、经营情况良好，应收账款坏账准备计提充分。

4、公司本期销售合同质保金相关比例约定未发生显著变化，未到期质保金变动与主营业务收入变动一致，不存在变相放宽信用政策的情形。


问题 4、关于一季报
根据一季报，公司 2024 年第一季度营业收入 14,818.04 万元，同比增长93.24%，归母净利润 630.24 万元，同比扭亏，其中一季度信用减值损失转回1,079.53 万元。信用减值损失转回对一季度业绩贡献较大。同时，公司 2024 年一季度末预付账款余额 4,450.32 万元，较 2023 年底增长 202.52%，同比增加253.35%，与公司历史采购习惯存在差异。

请公司：（1）结合一季度信用减值转回应收账款情况、项目收入确认情况、具体客户、逾期情况等，说明一季度信用减值转回的原因，坏账减值准备计提是否充分；（2）结合一季度主要预付账款对象、关联关系、预付金额、采购内容、预计交付时间，说明公司采购模式变化情况，预付采购款的原因及必要性。

回复：
一、结合一季度信用减值转回应收账款情况、项目收入确认情况、具体客户、逾期情况等，说明一季度信用减值转回的原因，坏账减值准备计提是否充分。

（一）应收账款坏账准备计提情况
2023年末、2024年 3月末，公司应收账款坏账准备计提情况如下：
单位：万元

项目	2024.03.31	2023.12.31
应收账款账面余额	71,598.07	70,787.16
应收账款坏账准备余额	7,965.21	9,646.85
坏账准备计提比例	11.12%	13.63%

2023 年末、2024 年 3 月末，公司应收账款余额分别为 70,787.16 万元、71,598.07万元，总体变动较小，坏账准备计提比例分别为 13.63%、11.12%，坏账准备计提比例下降主要系 2024 年第一季度，公司长账龄应收账款回款及核销金额较多，应收账款账龄结构有所优化所致，具体分析参见本题“（二）应收账款坏账准备变动的原因”。


2024年第一季度，公司应收账款坏账准备的变动情况如下：
单位：万元

类 别	2023年 12月 31日	本期变动金额				2024年 3月 31日
		计提	收回或 转回	转销或核 销	其他变动
应收账款坏账准备	9,646.85	-1,160.95	—	520.69	—	7,965.21

其中，应收账款坏账准备变动的前五大主要客户 2024 年一季度坏账准备计提金额为-862.02万元、核销金额为 500.33万元，占当期应收账款坏账准备计提金额的比例为 74.25%，占应收账款坏账准备核销金额的比例为 96.09%，具体情况如下：
单位：万元

序 号	客户名称	2024年 3月 31日			2023年 12月 31日			本期末较上年末坏 账准备变动金额
		账面余额	坏账准 备	计提比例 （%）	账面余额	坏账准备	计提比例 （%）	计提金额	核销金额
1	北京中唐电工程 咨询有限公司	-	-	-	950.63	950.63	100.00	-553.80	396.83
2	大唐环境产业集 团股份有限公司	529.41	181.86	34.35	846.66	339.73	40.13	-163.57	-
3	宜昌嘉英科技有 限公司	-	-	-	105.64	105.64	100.00	-2.14	103.50
4	内蒙古汇能集团 长滩发电有限公 司	53.63	29.41	54.84	149.38	114.99	76.98	-85.58	-
5	国能太仓发电有 限公司	106.80	3.20	3.00	542.14	60.13	11.09	-56.93	-
合计	689.84	214.47	92.19	2,594.45	1571.12	328.2	-862.02	500.33

（未完）