[年报]振华新材(688707):大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告信息披露监管问询函的回复
关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复2023年12月31日
同行业公司原材料金额及原材料跌价计提情况如下： 单位：万元
（1）具体的存货跌价准备测试的过程 公司在产品及库存商品的存货跌价准备测试的过程具体如下： 公司严格按照前述存货跌价准备测试过程，对于可变现净值低于账面价值的存货，计提存货跌价准备。可变现净值低于账面价值的存货计提存货跌价准备情况具体如下：单位：万元 2023年12月31日
（三）补充披露跌价准备转回或转销的具体情况，同时发生大额计提和转回/转销的原因及合理性，并说明公司本期及前期是否存在计提不谨慎的情形 根据《企业会计准则》及内控制度规定，公司每季度末对存货进行跌价测试，当存货成本高于可变现净值时，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 当上述已计提跌价准备的存货在期后实现销售时，公司根据《企业会计准则第1号——存货》第十四条的规定“对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转”，将其对应的跌价准备予以转销。 2023年受主要原材料价格大幅下跌的影响，公司三元正极材料2023年销售均价持续下跌，公司每季度末依据存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，并依据规定对已售存货相应的存货跌价准备予以结转。2023年度，公司存货跌价转销金额为6,482.88万元，均为对已售存货相应跌价准备的转销，不存在存货跌价转回的情况。 公司根据会计准则的相关规定，在存货实现销售时对该等存货已计提的跌价准备进行转销，具有合理性，不存在跌价准备计提不谨慎的情形。 会计师回复： （一）执行的审计程序 针对存货跌价准备执行的主要程序包括： 1.了解和评价与存货跌价准备计提或转回、转销相关的内部控制； 关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
注2：包括浙江吉利动力总成有限公司、耀能新能源（赣州）有限公司。 注3：包括孚能科技（镇江）有限公司、孚能科技（赣州）股份有限公司、孚能科技（赣州）新能源有限公司。 公司主要客户宁德时代、吉利集团、孚能科技均为新能源汽车动力电池领域的头部企业，信用资质较好，公司对该等公司的信用政策本期未发生变化。截至本问询函回复日，公司与宁德时代、吉利集团和孚能科技在2023年末的应收款项均已正常收回，相关款项不存在回收风险。 公司与中山天贸电池有限公司的应收账款，按账龄划分，1年以内的金额为2,408.30万元，占比45.21%，1年以上的金额为2,919.10万元，占比54.79%。截至本问询函回复日，公司与中山天贸电池有限公司在2023年末的应收款项已收回367.50万元，公司对其的信用政策未发生变化，相关款项回收风险较小；公司与深圳市比亚迪供应链管理有限公司的应收款项未收回，公司已对该款项按照账龄计提99.99%坏账准备。 对相关款项回收风险的情况分析如下表：
公司单项计提坏账准备的应收账款主要系：公司对东莞市圆柱电芯实业有限公司、江苏风迅新能源科技有限公司等经营不善、无法取得联系的客户对应的应收账款单项计提坏账准备。目前公司与这9家公司之间无业务往来。 单位：万元
（一）执行的审计程序 我们针对主要客户的信用政策执行的审计程序主要包括： 1.了解管理层与信用控制、账款回收相关的内部控制，并评价其设计和运行有效性；2.检查本年信用政策执行情况，比较本年信用政策与上年度是否一致；3.核查前五大客户报告期及期后回款情况，评价管理层对预期信用损失风险判断的合理性。 对于单项计提预期信用损失的应收账款，检查报告期是否发生交易、是否回款，评价管理层保持坏账准备与年初不变动的合理性。 （二）我们的意见 经核查，我们认为公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面一致。 问题5.关于预付款项。年报显示，公司预付款项期末余额为3,221.41万元，同比下滑11%，其中第一名供应商期末余额为2,910.49万元，占比 90.35%。 请公司补充披露预付款项期末余额第一名的供应商名称及交易背景，本期营业收入大幅下滑但仍发生大额预付款项的原因及合理性。请年审会计师发表意见。 公司回复： 预付款项期末余额第一名的供应商名称为：贵州省黔西南州义龙新区义龙电力有限公司（以下简称“义龙电力”），系黔西南州国资委控股子公司，公司已在《2023年年度报告》之“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“8、预付款项”之“按预付对象归集的期末余额前五名的预付款情况”中补充披露。 交易背景为：贵州振华义龙新材料有限公司作为公司重要的生产基地，位于贵州省黔西南州义龙新区，公司与义龙电力签订用电协议并支付电费，2022年、2023年公司与义龙电力的电费结算额分别为1.4亿元和1.5亿元。2023年，受全国水电减发和寒潮天气等因素影响，义龙电力电煤储备紧张。为保证公司生产基地的用电需求，经双方协商一致，公司向义龙电力预付电费，预付电费期末余额为2,910.49万元。该事项与公司实际业务有关，具有合关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复理性。 会计师回复： （一）执行的审计程序 我们针对重要预付款执行的主要程序包括： 1.向贵州省黔西南州义龙新区义龙电力有限公司发函； 2.获取电价调整文件，复核2022年、2023年电费结算及支付情况，分析电费支出的合理性及报告期末预付电费余额的合理性。 （二）我们的意见 经核查，我们认为公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面一致。报告期末对电力公司的预付款是真实、合理的。 问题6.关于研发费用。年报显示，2023年度，公司研发费用总额为8,257.29万元，同比减少67.10%，原因系报告期内原材料价格下降，研发领用材料对应的成本降低，另外公司持续推进研发项目降本增效。其中，职工薪酬项目本期发生额为2,793.14万元，同比减少40%；直接投入项目本期发生额为3.494.08万元，同比减少 81%。 请公司：（1）结合研发人员数量变化及费用归集方法，说明职工薪酬项目大幅减少的原因：（2）补充披露直接投入项目的具体构成，量化分析本期金额大幅减少的具体原因及合理性；（3）说明研发费用变动与同行业可比公司是否存在显著差异是否存在研发费用核算不完整的情况。请年审会计师发表意见。 公司回复： （一）结合研发人员数量变化及费用归集方法，说明职工薪酬项目大幅减少的原因公司2023年末研发人员数量267人，与上年相比基本未发生变化。研发人员薪酬主要系参与产品研发过程的人员薪酬，包括基本薪酬和绩效薪酬。2023年度，由于公司业绩显著下滑，且毛利率大幅下降，导致了研发人员绩效薪酬同比减少，进而导致薪酬总额减少。 公司研发人员及薪酬基本情况 关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
研发费用直接投入主要包括领用的原材料、消耗的燃料动力费和检测费，其中以原材料投入为主，2023年研发直接投入金额3,494.08万元，相较上年18,830.58万元，同比减少15,336.50万元，降幅81.44%。其中原材料投入减少15,264.14万元，占本年减少金额的99.53%。 单位：万元
2023年研发费用直接投入减少原因主要系原材料投入的金额减少，减少原因具体如下：1、领用的原材料数量减少 原材料包括前驱体、碳酸锂、氢氧化锂以及助剂，其中前驱体、碳酸锂、氢氧化锂是主要材料。公司2023年研发领用主要材料240.16吨，同比减少75.64%。2023年，公司研发项目主要处于小试阶段，小试阶段研发所需的原材料数量相对较少，导致本年领用原材料的数量同比减少。此外，2023年行业处于下行周期，公司持续推进研发项目降本增效，也导致了研发领用原材料有所减少。 2、原材料市场价格下降 根据上海有色网数据，2023年三元前驱体市场均价7.42万元/吨，同比下降34.31%；碳酸锂均价22.90万元/吨，同比下降46.35%；氢氧化锂均价24.25万元/吨，同比下降42.53%。 研发领用主要原材料的价格下降也导致了研发费用中的原材料投入金额下降。 关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
（三）说明研发费用变动与同行业可比公司是否存在显著差异，是否存在研发费用核算不完整的情况 1、与同行业可比公司研发费用对比 同行业公司研发费用具体如下： 单位：万元
经对比分析2022年至2023年公司与同行业可比公司的研发费用，受行业处于下行周期及原材料价格下跌等因素影响，同行业公司2023年度研发费用较上年均出现显著下滑。 2、公司研发费用核算完整性说明 公司针对研发费用的核算建立了完善的内控制度，包括《研发投入核算管理办法》等。 公司对研发项目采用项目管理制，明确了立项管理、过程管理和结题管理等不同阶段的研发项目管理流程及要求。公司的研发费用核算项目包括职工薪酬、原材料、燃料动力、折旧摊销、委外研发费用等，公司严格按照研发支出开支范围和标准据实列支，公司研发相关的费用均已完整记录。具体如下： （1）职工薪酬：包括研发人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；公司按照研发制度准确记录研发人员工时，核算研发人员薪酬； 关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复（2）研发领用的原材料：公司严格执行研发领料的内控制度，研发领料首先由研发人员根据研发项目填制领料单，领料单需经技术研发部门负责人审核批准。仓库人员对领料单进行审核后发放相关存货，并根据领料单录入系统生成材料出库单。财务人员月末从系统中导出研发领料列表，与获取的研发领料出库单进行核对，检查核对相关单据的发出数量及审批手续，财务人员审核后月末进行单据记账操作，计算发出材料的平均单价及发生的金额，并制作研发费用记账凭证入账。 （3）燃料动力费：公司根据研发投料情况对燃料动力费用进行分摊；（4）设备、仪器折旧及软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用：公司根据研发投料情况对研发涉及的固定资产折旧及无形资产摊销进行分摊；（5）其他费用：包括委外研发费用、检测费、装备调试费用、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权申请费、注册费、代理费等费用等按照各研发项目进行归集。 综上，公司建立了完善的研发费用内控制度并有效执行，研发费用核算具有完整性。 会计师回复： （一）执行的审计程序 1.了解公司组织架构及各部门人员职责、与研发支出相关的内部管理制度等与上年度是否发生变化； 2.获取报告期内研发项目台账，以及各项目研发支出的具体构成，查看费用具体明细，抽取大额研发支出相关凭证、领料单等文件核实其支出真实性； 3.获取人工费、折旧费、燃料动力费分摊表，评价分摊方法的合理性。 （二）我们的意见 经核查，我们认为公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面一致。报告期研发费用变动是合理的，不存在研发费用核算不完整的情况。 问题7.关于产能建设。年报显示，公司在建工程期末账面价值为 33,139.04万元，同比增加203.81%。除大额投入振华新材料钠离子电池正极材料开发及产业化和锂离子电池正极材料扩能项目外，还启动了义龙三期项目及沙文一期技改等项目建设。 请公司：（1）补充披露公司现有主要产线建设地点、对应产品及产能情况；（2）结合目前产能利用率水平，测算新增产能在成本费用、资产减值方面可能产生的不利影响，并充分提示相关财务风险。请年审会计师发表意见。 关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
2023年公司实际有效产能6.6万吨/年，产能利用率50%。2024年随着沙文一期技改完成，预计新增正极材料产能1.6万吨/年，对应的固定资产年折旧约3,500万元，相应增加产品的营业成本。 除前述产线外，公司还启动了义龙三期项目计划，该项目是公司2022年度向特定对象发行A股股票募集资金投资项目，是基于当时市场环境、国家产业政策、技术发展趋势及公司未来发展战略等因素做出的，募集资金投资项目经过了慎重、充分的可行性研究论证，目前该项目尚处于前期土地平整阶段，公司将结合下游客户的需求审慎把握项目建设节奏。 公司已于2023年年度报告“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之“（四）经营风险”之“6、在建工程及固定资产减值风险”中充分揭示相关风险，“截至2023年末，公司在建工程期末余额33,139.04万元，占总资产的比例为3.44%；固定资产期末余额250,454.48关于贵州振华新材料股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复万元，占总资产的比例为26.02%，两者合计期末余额为283,593.52万元，占总资产的比例为29.46%。公司固定资产主要包括房屋及建筑物和机器设备。公司持续开展沙文一期技改、义龙三期等项目建设，随着在建工程项目逐步转固，公司固定资产账面价值将进一步提升。 2023年公司产能利用率约50%，若未来公司生产经营环境或者下游市场需求发生不利变化，可能导致公司产能利用率继续降低，固定资产出现闲置等情形，则可能存在固定资产计提减值准备的风险，从而对公司业绩造成不利影响。” 会计师回复： （一）执行的审计程序 我们对于在建工程执行的主要审计程序： 1.通过访谈公司高管人员，了解公司未来发展战略； 2.获取在建工程明细表，复核本期增加、减少核算的正确性； 3.抽取重点项目，检查工程费、设备费等支出相关的合同、进度结算等资料，复核在建工程支出的真实性； 4.勘查钠离子电池正极材料开发及产业化、沙文一期技改等重大项目现场，观察项目建设进展情况，监盘项目相关的重要设备； （二）我们的意见 经核查，我们认为公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面一致。 中财网
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