[年报]嘉和美康(688246):大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
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时间：2024年05月29日 20:06:38 中财网 |
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原标题:
嘉和美康:大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于
嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
《关于
嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023
年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
大华核字[2024]0011013479号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）大华会计师事务所(特殊普通合伙)
《关于
嘉和美康（北京）科技股份有限公司
2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
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一、 大华会计师事务所(特殊普通合伙)《关于嘉和 1-39
美康（北京）科技股份有限公司2023年年度
报告的信息披露监管问询函》的回复
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039]
电话：86(10)58350011传真：86(10)58350006
www.dahua-cpa.com
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
《关于
嘉和美康（北京）科技股份有限公司
2023年年度报告的信息披露监管问询函》的回复
大华核字[2024]0011013479号
上海证券交易所：
由
嘉和美康（北京）科技股份有限公司（以下简称“
嘉和美康”、
“公司”）转来的《关于
嘉和美康（北京）科技股份有限公司2023
年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0102
号）（以下简称“《问询函》”）奉悉。大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）作为
嘉和美康的年审会计师，对问询函中涉及年审会计师的相关问题进行了审慎核查，现逐条回复如下：
一、对外投资
2.关于智达高山
年报显示，公司长期股权投资期末账面余额2,209.20万元，主要系对北京智达高山数据科技有限公司（以下简称智达高山）投资2,000万元取得13.3333%的股份，报告期内投资损失70.54万元。请公司：（1）说明公司对智达高山按照权益法核算的具体依据，公司是否对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力；（2）补充披露智达高山的注册资本、成立日期、主要股东或实际控制人、主营业务、员工数量、主要客户、近三年的主要财务数据等；（3）说明公司参股目的，入股价格及其定价依据，以及标的公司业务与公司业务的协同性。
回复如下：
一、公司说明
（一）说明公司对智达高山按照权益法核算的具体依据，公司是否对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第九条相关规定，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南/二、适用范围/第（三）条，投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。
根据智达高山公司章程“第十四条公司设董事会，董事会由3名董事组成，其中
嘉和美康（北京）科技股份有限公司有权提名1名董事，其余2名董事由创始股东提名，由股东会选举产生。董事会设董事长一人，由董事会选举产生。董3
事任期 年，董事任期届满，可连选连任。”
公司现持有智达高山13.3333%的股份，向其派有1名董事会成员。在投资智达高山之后，公司派出的董事参与制订了2023年智达高山财务决算报告及2024年财务预算方案，参与制订了智达高山财务管理制度、预算管理制度、销售管理制度、人力资源管理制度等重要管理制度，参与了智达高山总经理聘任工作。因此，公司派出的董事直接参与了智达高山董事会的运作，虽公司对智达高山不具有控制，但对智达高山的财务和经营政策具有参与决策的权力，通过在智达高山财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。根据《企业会计准则
| 公司名称 | 北京智达高山数据科技有限公司 |
| 注册资本 | 692.3077万元人民币 |
| 成立日期 | 2022-07-19 |
| 主要股东 | 张德帅：60.6667%
北京智达高山数据科技中心（有限合伙）：26.0000%
嘉和美康（北京）科技股份有限公司：13.3333% |
| 实际控制人 | 张德帅 |
| 主营业务 | 医院智慧运营管理信息化产品开发 |
| 员工数量 | 48 |
| 主要客户 | 徐州市儿童医院、金华市婺城区中医医院、和田县人民医院 |
智达高山于2022年7月19日成立，2022年、2023年经审计的主要财务数据如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 | 2022年度 |
| 总资产 | 924.53 | 382.78 |
| 净资产 | 827.12 | -137.60 |
| 营业收入 | - | - |
| 研发费用 | 990.01 | 71.95 |
| 净利润 | -1,235.28 | -137.60 |
智达高山成立时间较短，前期主要工作集中在研发及新产品落地，截至本回复出具日，已经自主研发了医院资源智慧管理（HRP）、智慧支付、运营管理及运营数据中心三大类别共计41款软件产品，均已取得软件著作权。智达高山采用终验法进行收入确认，2022年、2023年未形成收入，2023年起有小额订单，截至目前在手订单金额约为137.70万元。
| 项目 | 智达高山 | 熙软科技 | 蓬海涞讯 |
| 成立时间 | 2022-07-19 | 2018-10-23 | 2010-06-01 |
| 主要产品 | 医院运营管理信息化软
件 | 医院经济运营管理领域
专业的信息化服务 | 医院精益管理和资源配
置全栈解决方案 |
| 项目 | 智达高山 | 熙软科技 | 蓬海涞讯 |
| 发明专利情
况 | 专利申请实质审查4项 | 已授权3项；
专利申请实质审查3项 | 专利申请实质审查21项 |
| 软件著作权
情况 | 41项 | 121项 | 101项 |
| 融资时间 | 2023年7月 | 2020年9月 | 2022年2月 |
| 融资轮次 | 本次嘉和美康投资 | A轮 | A轮 |
| 融资金额 | 2,000万元 | 近1亿元 | 约2亿元 |
| 投前估值 | 1.3亿元 | 近4亿元 | 约6.3亿元 |
注1：专利和软件著作权数量为截至本回复日的企查查查询情况；
注2：公开信息中未能直接查询到上述两家公司的估值信息，估值系根据企查查检索到的两家公司增资信息计算取得。
②智达高山创始人及其团队具有丰富的行业经验、医疗领域内客户资源公司投资前，智达高山由创始人张德帅及员工持股平台（核心技术团队）共同持股。张德帅及核心团队成员都曾就职于国内知名的同类业务公司，从事相关行业平均年限超过15年，是国内最早参与医院运营管理相关系统设计、开发及交付的先行者，对医疗行业政策及趋势、市场动态、医疗行业前沿动态具有丰富经验。
核心团队中多名人员参与包括2019年《医院新会计制度》细则制定、国家卫生健康委和国家中医药局组织《公立医院运营管理信息化功能指引》制定及编写；担任国家卫生健康委办公厅关于印发《医院智慧管理分级评估标准体系（试行）》评估委员会委员；参与国家医保局研究院对于“知识库”、“规则库”两库的研讨与制定。
此外，创始人张德帅拥有丰富的医疗领域内社会资源及客户资源。具体而言，创始人张德帅担任山东省研究型医院协会医保分会常务理事、河南医院协会会员、天津市卫生信息学会理事等医疗财经及信息化领域多项社会任职，且具有二十余家省市卫健委运营管理平台建设和百余家三甲医院运营管理系统建设的成功客户经验。
③相比自建团队研发相关产品，公司通过对外投资智达高山强化自身管理信息化产品能力的方式更具经济性
嘉和美康拥有很强的研发实力，但自身主要关注医院临床信息化业务，由于开发相关产品，需要重新组建研发团队，自建团队进行差异化产品研发可能出现研发周期过长、产出不及预期的情形。例如，公司自2016年起投入开始医保合规管理产品线研发，至2021年累计投入1,500余万元，开发周期超过5年，只产出1款可持续销售的软件系统，过长的研发周期导致公司未能及时抓住市场机遇，产出效果远不及预期。公司内部对于自建团队研发医院运营管理信息化系统这一项目进行了测算，预计完成基础系统开发时间不低于3年，资金投入不低于4,000万元，公司通过自建研发团队开发医院运营管理信息化软件的开发风险比较高。因此，公司认为自建团队开发管理类信息化产品的投入产出比会低于投资成熟团队及产品。
综上，在综合考虑公司自建团队开发同类产品预计需要投入的资金高于4,000万元、完成基础系统开发时间不低于3年，而智达高山创始人及核心技术团队拥有丰富经验及优秀开发能力，智达高山尚处于初创阶段、客户基础比较薄弱等各方面情况，公司在参考同类可比公司A轮投资估值基础上，确定了较低于同类可比公司估值的价格后，经双方谈判确定了最终的交易定价，定价具有合理性。
3、标的公司业务与公司业务的协同性
公司与智达高山主要在产品层面展开合作，利用智达高山产品与公司电子病历及部分数据应用产品进行融合，2023年内推出了“医院数字化运营管理平台”并进行试用推广，该平台以支付与成本大数据为核心，通过数字化运营管理平台与电子病历深度融合，围绕“业财一体化”、“业务运营一体化”，实现对医院运营管理各个环节的规范化、流程化、智慧化和数字化应用，满足医院人、财、物、技术等核心资源的科学配置和精益管理要求，帮助公立医院在高质量发展时代实现价值和效率双提升。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了以下核查程序：
1
、取得智达高山的营业执照、投资协议、公司章程，核实公司在智达高山中的股权比例及董事任职情况，检查对智达高山按照权益法核算的具体依据；2、查询国家企业信用信息公示系统、企查查等网站，了解智达高山基本信息、股东信息、主要人员；获取智达高山花名册，并与之进行核对；3、取得智达高山投资时点的财务报表及2023年度的审计报告，实施适当的分析性复核程序；
4、重新计算投资收益，并与管理层的计算进行核对，检查长期股权投资收益涉及的会计处理恰当性；
5、分析公司参股智达高山的目的，入股价格及其定价依据是否恰当，以及分析标的公司业务与公司业务协同性。
（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司虽然持股比例较低，但可向智达高山提名1名董事，对智达高山的财务和经营政策有参与决策的权力，能够对智达高山施加重大影响，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》相关规定，公司将其确认为长期股权投资，并以权益法进行核算，相关会计处理符合会计准则规定；
2
、公司已补充披露智达高山的注册资本、成立日期、主要股东或实际控制人、主营业务、员工数量、主要客户、近三年的主要财务数据等信息；3、公司入股智达高山具有业务合理性和经济性；公司入股智达高山的价格为21.67元/注册资本，对应投前估值为1.3亿元，主要是综合考虑公司自建团队开发同类产品预计需要投入的资金高于4,000万元、完成基础系统开发时间不低于3年，而智达高山创始人及核心技术团队拥有丰富经验及优秀开发能力，智达高山尚处于初创阶段、客户基础比较薄弱等各方面情况，公司在参考同类可比公司A轮投资估值基础上，确定了较低于同类可比公司估值的价格后，经双方谈判确定了最终的交易定价，定价具有合理性；公司与智达高山主要在产品层面展开合作，具有较好的协同效应。
| 序
号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约
成本余额 | 截至2023年
末项目进度 | 期后验收
结转时间 | 期后验收结
转成本金额 | 实施周期（
截至2023年
末库龄） |
| 1 | 医院1 | 智慧医院信息化建设
项目（二期） | 3,821.50 | 606.16 | 接口对接、调
试阶段 | / | / | 2-3年 |
| 2 | 医院2 | 业务系统改造服务项
目 | 409.00 | 548.46 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 3 | 泰康人寿保险
股份有限公司
北京分公司 | 字段核保服务项目 | 800.00 | 422.16 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 4 | 医院3 | 嘉和医共体集成平台
软件 | 1,194.00 | 348.65 | 上线试运行 | 2024/4/30 | 783.00 | 1-2年 |
| 5 | 山东保医通信
息科技有限公
司 | 健康险核保理赔模型
商城项目 | 800.00 | 329.49 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 6 | 医院4 | 五级电子病历应用水
平评审相关系统改造
服务项目 | 349.80 | 280.68 | 上线试运行 | 2024/2/26 | 286.37 | 1-2年 |
| 7 | 医院5 | HIS系统接口与改造服
务项目 | 280.00 | 264.15 | 实施完成，等
待初验 | / | / | 1-2年 |
| 8 | 医院6 | 嘉和医共体集成平台
软件 | 565.00 | 262.60 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 9 | 医院7 | 嘉和医院信息集成平
台服务项目 | 371.09 | 239.46 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 序
号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约
成本余额 | 截至2023年
末项目进度 | 期后验收
结转时间 | 期后验收结
转成本金额 | 实施周期（
截至2023年
末库龄） |
| 10 | 医院8 | 嘉和移动护理系统软
件 | 284.87 | 237.64 | 上线试运行 | 2024/4/10 | 238.66 | 1-2年 |
| 11 | 医院3 | 嘉和区域卫生信息平
台软件 | 370.00 | 229.56 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 12 | 医院9 | 嘉和区域卫生信息平
台软件 | 264.38 | 207.99 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 13 | 北京大橡科技
有限公司 | 基于第三方平台的肿
瘤类器官样本资源库
建设与共享（肺癌）项
目 | 350.00 | 195.53 | 样本服务阶
段 | / | / | 2-3年 |
| 14 | 医院10 | 互联互通评级咨询服
务项目 | 360.00 | 192.21 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 15 | 医院11 | 嘉和区域卫生信息平
台软件 | 195.00 | 185.51 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 16 | 医院12 | 嘉和口腔专科电子病
历服务版系统软件 | 203.00 | 182.44 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1年以内 |
| 17 | 医院13 | 互联互通集成平台服
务项目 | 715.99 | 171.93 | 接口对接、调
试阶段 | / | / | 1-2年 |
| 18 | 医院14 | 海森互联网医院软件 | 310.00 | 168.70 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 19 | 医院15 | 医院智慧运营管理系
统软件 | 284.18 | 165.49 | 实施完成，等
待初验 | / | / | 1-2年 |
| 20 | 医院16 | 嘉和数智化手术麻醉
信息管理系统维护服
务项目 | 266.00 | 155.79 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 21 | 医院17 | 电子病历五级评级和
互联互通四级测评改
造服务项目 | 565.00 | 150.85 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 22 | 医院18 | 嘉和医院数据中心系
统软件 | 477.00 | 145.98 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 23 | 联仁健康医疗
大数据科技股
份有限公司 | 2020年危重症大数据
科研平台软件 | 262.16 | 137.97 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 24 | 医院19 | 系统改造技术服务项
目 | 275.00 | 134.50 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 25 | 单位1 | “血液智库”第三阶段
多发性骨髓瘤专病数
据库搭建项目 | 294.02 | 131.40 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 26 | 医院20 | 嘉和医院数据中心系
统软件 | 224.70 | 129.99 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 27 | 京东方科技集
团股份有限公
司 | 技术服务项目、开发服
务项目、培训服务项目 | 320.00 | 126.70 | 实施完成，等
待初验 | / | / | 1年以内 |
| 28 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软
件 | 590.00 | 126.33 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 29 | 医院21 | 重症危重症临床数据
建设项目 | 214.40 | 125.85 | 上线试运行 | / | / | 3年以上 |
| 30 | 医院22 | 嘉和医院信息集成平
台软件 | 304.96 | 125.52 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 31 | 医院23 | 嘉和医院信息集成平
台软件 | 373.11 | 124.88 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 32 | 医院24 | 嘉和ICU临床信息管理
系统软件 | 290.00 | 124.31 | 试运行结束，
等待验收 | 2024/3/28 | 134.07 | 3年以上 |
| 33 | 25
医院 | 集成平台技术服务项
目 | 289.70 | 122.42 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2
年 |
| 序
号 | 客户名称 | 项目名称 | 合同金额 | 合同履约
成本余额 | 截至2023年
末项目进度 | 期后验收
结转时间 | 期后验收结
转成本金额 | 实施周期（
截至2023年
末库龄） |
| 34 | 医院26 | 嘉和医院数据中心系
统软件 | 400.00 | 121.68 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 35 | 医院27 | 嘉和互联网医院软件 | 160.00 | 118.80 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 36 | 医院5 | 五级电子病历测评综
合服务项目 | 250.00 | 118.47 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 37 | 医院25 | 数据中心平台系统技
术服务项目 | 88.24 | 118.42 | 试运行结束，
等待验收 | 2024/4/30 | 118.42 | 1-2年 |
| 38 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软
件 | 590.00 | 117.93 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 39 | 医院17 | 嘉和医疗信息平台软
件 | 590.00 | 117.75 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 40 | 山东保医通信
息科技有限公
司 | 保医通智能理赔服务
项目 | 150.00 | 117.54 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 2-3年 |
| 41 | 医院28 | 嘉和医院数据中心系
统软件 | 400.00 | 114.17 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 42 | 医院29 | 互联互通交互服务改
造及CDA改造服务项
目、互联互通四甲测评
服务支持服务项目 | 170.00 | 113.23 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 43 | 2
单位 | 嘉和医共体数据中心
系统软件 | 160.00 | 112.29 | 上线试运行 | / | / | 1
年以内 |
| 44 | 医院7 | 嘉和医院数据中心系
统软件 | 868.10 | 111.94 | 上线试运行 | / | / | 1-2年 |
| 45 | 医院26 | 嘉和医院信息集成平
台软件 | 400.00 | 111.92 | 上线试运行 | / | / | 1年以内 |
| 46 | 医院24 | 嘉和ICU临床信息管理
系统软件 | 290.00 | 109.64 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 1-2年 |
| 47 | 京东方科技集
团股份有限公
司 | 技术服务项目、开发服
务项目、培训服务项目 | 379.80 | 109.55 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 48 | 国寿嘉园健康
管理有限公司 | 老服务系统软件开发
合同服务项目 | 120.00 | 108.69 | 试运行结束，
等待验收 | 2024/3/28 | 108.69 | 3
年以上 |
| 49 | 医院30 | 嘉和区域卫生信息化
项目 | 200.00 | 108.27 | 实施完成，等
待初验 | / | / | 1年以内 |
| 50 | 医院31 | 智慧医院信息平台建
设项目 | 150.00 | 107.39 | 试运行结束，
等待验收 | / | / | 3年以上 |
| 合计 | 22,040.01 | 9,038.97 | / | / | 1,669.20 | / | | |
注：公司项目实施周期一般在2年以内，其中包含合同约定的持续一定时间的系统上线试运行，部分项目因非正常卫生事件导致拖期、总包方其他项目尚未验收等因素导致合同履约成本库龄超过2年。
公司截至2023年末合同履约成本余额按项目成本实际发生时间划分库龄情况如下所示：
单位：万元
| 合同履约成本项目库龄 | 年末合同履约成本余额 | 余额占比 |
| 1年以内 | 19,274.50 | 34.34% |
| 1-2年 | 18,472.60 | 32.91% |
| 合同履约成本项目库龄 | 年末合同履约成本余额 | 余额占比 |
| 2-3年 | 10,172.75 | 18.13% |
| 3年以上 | 8,203.84 | 14.62% |
| 合计 | 56,123.69 | 100.00% |
2023年末公司对库龄在3年以上的项目计提的合同履约成本减值准备共计905.00万元，占合同履约成本减值准备期末余额1,228.70万元的73.66%。除库龄3年以上的项目外，经存货跌价测试并结合公司业务情况综合判断其余项目存货跌价风险较小。
公司在取得项目验收单后，按照终验法确认收入同时结转成本。上述合同履约成本涉及的项目在2023年末尚未取得验收单，故未确认收入，也未结转成本，因此不存在应结转未结转的情况。
（二）结合前述问题的回复以及相关减值准备计提依据及测算过程，说明减值计提是否充分、合理，与同行业可比公司是否存在明显差异
公司严格按照《企业会计准则》的相关规定制定存货跌价政策，在资产负债表日，按存货的成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于因销售项目所产生的合同履约成本，以该合同的约定售价不含税金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于以销售为目的而持有的产成品，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
根据上述方法，2023年末公司存货跌价准备计提情况如下：
单位：万元
| 项目 | 期末账面余额 | 存货跌价准备/
合同履约成本减值准备 | 期末账面价值 |
| 合同履约成本 | 56,123.69 | 1,228.70 | 54,894.99 |
| 库存商品 | 510.42 | - | 510.42 |
| 发出商品 | 3,835.05 | 108.14 | 3,726.91 |
| 合计 | 60,469.16 | 1,336.84 | 59,132.32 |
注：库存商品主要系公司子公司武汉嘉斯睿特正常销售的医疗器械，销售速度较快，库龄基本在1年以内，经测算可变现净值高于存货成本，不存在减值。
公司对合同履约成本及发出商品按照对应的销售合同单独进行减值测试，综
| 公司简称 | 存货跌价准备确认政策 |
| 创业慧康
（300451.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至
完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同
一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的
成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 |
| 卫宁健康
（300253.SZ） | 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当
期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表
日后事项的影响等因素。
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价
减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，
以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货
可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。
②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将
要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现
净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料
按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。 |
| 和仁科技
（300550.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时
估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确
凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响，除有明确证据表明资产负债表
日市场价格异常外，本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，其中：
1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售
价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要
发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部
分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，
分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌
价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或者类似最终用途或目的，且难以与其他项
目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价
值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。 |
| 东华软件
（002065.SZ） | 本公司期末存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个类别存货项目计提存
货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和
销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提
存货跌价准备。期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。 |
| 思创医惠
（300078.SZ） | 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金
额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至
完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同
一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的
成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 |
| 东软集团
（600718.SH） | 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估
计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常
生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相 |
| 公司简称 | 存货跌价准备确认政策 |
| | 关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同
价格为基础计算若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价
格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货
类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且
难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。除有明确证据表明资产负债表日市场价格异
常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。本期期末存货项目的可变现净值以资
产负债表日市场价格为基础确定。 |
如上表所示，公司的存货跌价准备政策与同行业可比公司基本一致，不存在较大差异。
2023年（以下简称“报告期”）内，公司及同行业可比公司存货跌价准备/合同履约成本减值准备占存货/合同履约成本余额比例情况如下：
单位：万元
| 公司 | 项目 | 2023/12/31 | | | 2022/12/31 | | |
| | | 余额 | 存货跌价准备/合
同履约成本减值
准备 | 跌价准
备计提
比例 | 余额 | 存货跌价准备/
合同履约成本
减值准备 | 跌价准
备计提
比例 |
| 创业慧康
（300451.SZ） | 合同履约成本 | 13,361.55 | 427.17 | 3.20% | 14,811.44 | 6.27 | 0.04% |
| | 存货合计 | 29,056.13 | 732.65 | 2.52% | 26,556.25 | 290.90 | 1.10% |
| 卫宁健康
（300253.SZ） | 合同履约成本 | 2,160.04 | - | - | 1,554.30 | - | - |
| | 存货合计 | 11,074.50 | - | - | 9,750.37 | - | - |
| 和仁科技
（300550.SZ） | 合同履约成本 | 2,073.79 | - | - | 5,292.43 | - | - |
| | 存货合计 | 2,083.85 | - | - | 5,307.44 | - | - |
| 东华软件
（002065.SZ） | 合同履约成本 | 73,966.02 | - | - | 40,271.69 | - | - |
| | 存货合计 | 960,198.98 | 1,516.41 | 0.16% | 818,561.58 | 1,657.84 | 0.20% |
| 思创医惠
（300078.SZ） | 合同履约成本 | 7,996.51 | - | - | 9,925.65 | - | - |
| | 存货合计 | 26,795.66 | 5,078.20 | 18.95% | 35,252.03 | 3,432.29 | 9.74% |
| 东软集团
（600718.SH） | 合同履约成本 | 459,166.40 | 17,029.68 | 3.71% | 487,426.88 | 19,356.50 | 3.97% |
| | 存货合计 | 515,465.14 | 20,812.35 | 4.04% | 568,156.52 | 22,908.10 | 4.03% |
| 平均值 | 合同履约成本 | / | / | 1.15% | / | / | 0.67% |
| | 存货合计 | / | / | 4.28% | / | / | 2.51% |
| 嘉和美康 | 合同履约成本 | 56,123.69 | 1,228.70 | 2.19% | 48,119.33 | 1,013.54 | 2.11% |
| | 存货合计 | 60,469.16 | 1,336.84 | 2.21% | 53,976.00 | 1,075.12 | 1.99% |
由上表可知，公司2023年合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提比例与2022年相比基本保持不变，公司合同履约成本减值准备比例高于同行业可比公司平均值，符合谨慎性原则要求。公司存货整体跌价准备计提比例低于同行业可比公司平均值，其主要原因是公司与
思创医惠产品结构存在差异，
思创医惠对其外采的被服柜和睡眠仪等与医疗信息化业务关联度较低的库存商品计提的跌价准备比例较高，除
思创医惠以外其他同行业可比公司存货跌价准备计提比例平均值为1.34%，公司计提比例相对更高，符合谨慎性原则要求。
公司已按照相应测算方法计提减值准备，符合公司的业务特点和实际情况，合同履约成本减值准备、存货跌价准备计提具有充分性、合理性。
二、年审会计师核查程序及核查意见
（一）核查程序
年审会计师履行了以下核查程序：
1、了解公司与存货、仓储管理、成本核算相关的内部控制，评价内部控制设计的合理性，并通过执行控制测试确认内部控制运行的有效性；
2、访谈公司的财务部、运营部门负责人，了解公司的项目实施情况和回款情况，询问2023年末存货账面余额构成变动情况，分析存货水平的合理性；3、实施截止性测试，确定存货出入库被记录在正确的会计期间，确认成本结转与收入确认原则是否保持一致；
4、对主要供应商及客户进行函证，检查客户提供的终验验收单，检查是否存在已终验项目应结转但未结转成本的情况，复核验收项目是否均按照收入确认时点完整、准确的结转成本；
5、获取公司存货盘点计划和盘点清单，对期末存货执行监盘程序，检查实际存货数量与账面存货数量是否存在重大差异；同时，在监盘过程中，观察是否存在损毁的存货，核实存货的库龄、批次等信息；
6、了解公司存货减值的测试方法及存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备计提依据和方法是否合理，前后期是否一致，是否符合《企业会计准则》的有关规定；
7、获取存货跌价准备明细表，复核存货可变现净值的确定过程，针对存货跌价准备计提、转回或转销过程执行重新计算程序，确认公司存货跌价计提的准确性；
8、对比同行业上市公司存货跌价准备计提政策及计提比例，并结合公司存货库龄分析表和存货管理情况复核存货跌价准备计提的合理性和充分性；（二）核查意见
经核查，年审会计师认为：
1、公司2023年末合同履约成本涉及的主要项目未见存在应结转未结转的情况；
2、公司已根据存货减值政策，对期末存货计提了跌价准备，存货减值政策与以前年度保持一致，减值计提充分、合理，与大部分同行业可比公司不存在明显差异，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。
4.关于应收账款和合同资产
年报显示，公司应收账款期末余额58,809.60万元，同比增长13%。1年以上应收账款期末余额36,305.28万元，占比由52%提升至62%，坏账准备期末余额13,343.49万元，本期收回或转回金额10.49万元。公司合同资产期末账面余额36,294.88万元，坏账准备期末余额4,657.35万元。请公司：（1）列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险，是否已采取催收措施；（2）结合前述情况，说明坏账准备计提是否充分、准确，与同行业公司对比是否存在重大差异；（3）列示已完工未结算资产主要项目或产品名称、客户名称、合同金额及签订时间、项目开始时间、截至目前的完工进度、收入确认、成本结转、预计后续交付安排，同时结合未结算的原因、客户支付能力等因素，说明合同资产是否存在结算风险，减值准备计提是否充分、合理。
回复如下：
一、公司说明
（一）列示账龄在1年以上的大额应收款所涉具体交易、金额、账龄、对象及其是否存在关联关系、逾期情况及期后回款情况，说明相关款项是否存在无法收回的风险，是否已采取催收措施
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以
上金额合计 | 逾期金额 | 期后
回款
金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与
公司存
在关联
关系 |
| 1 | 医院32 | 信息化建设项目 | 2,390.00 | 1-2年 | 1,912.00 | 1,912.00 | 1,912.00 | - | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程
较长。预计可以收回。 | 否 |
| 2 | 医院33 | 信息化升级改造（第三包
EMR）项目 | 2,339.00 | 1-2年 | 252.21 | 1,286.45 | 1,286.45 | 233.90 | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程
较长。预计可以收回。 | 否 |
| | | | | 2-3年 | 1,034.24 | | | | | |
| 3 | 中移系统集成有
限公司 | 银医合作信息化建设项
目 | 1,675.88 | 2-3年 | 741.45 | 741.45 | 741.45 | - | 本项目为第三方作为总包方的项目，总包
项目中包含非公司项目。本项目已经在最
终客户处交付完成并取得认可，但由于最
终用户医院尚未与总包方结算完成，导致
回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 4 | 医院34 | 信息化集成平台采购项
目 | 789.00 | 1-2年 | 552.30 | 552.30 | 552.30 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政
资金状况的影响，付款期限延长。预计可
以收回。 | 否 |
| 5 | 医院35 | 互联互通信息化建设升
级改造项目 | 778.80 | 1-2年 | 48.27 | 510.75 | 510.75 | 52.00 | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程
较长。预计可以收回。 | 否 |
| | | | | 2-3年 | 264.06 | | | | | |
| | | | | 3-4年 | 198.42 | | | | | |
| 6 | 医院36 | 互联互通医院信息平台
建设项目 | 872.60 | 1-2年 | 436.30 | 436.30 | 436.30 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政
资金状况的影响，付款期限延长。预计可
以收回。 | 否 |
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以
上金额合计 | 逾期金额 | 期后
回款
金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与
公司存
在关联
关系 |
| 7 | 广东医链科技有
限公司 | 集成平台、数据中心、电
子病历、临床路径、临床
辅助决策支持系统项目 | 480.00 | 4-5年 | 430.00 | 430.00 | 430.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 8 | 四川欣阳科技有
限公司 | 集成平台及数据中心项
目 | 430.00 | 2-3年 | 430.00 | 430.00 | 430.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 9 | 北京中科算元科
技有限公司 | 集成平台和数据中心建
设项目 | 610.00 | 1-2年 | 409.84 | 409.84 | 409.84 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 10 | 医院37 | 应用软件采购项目 | 1,240.00 | 1-2年 | 5.00 | 400.00 | 400.00 | - | 公立医院，审批环节较多、付款审批流程
较长。预计可以收回。 | 否 |
| | | | | 2-3年 | 180.00 | | | | | |
| | | | | 3-4
年 | 215.00 | | | | | |
| 11 | 北京中普达技术
有限公司 | 智慧医院信息化建设项
目 | 700.00 | 1-2年 | 54.07 | 390.00 | 390.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| | | | | 2-3年 | 335.93 | | | | | |
| 12 | 武汉生物样本库
有限公司 | 样本分析平台采购项目 | 550.00 | 1-2年 | 385.00 | 385.00 | 385.00 | - | 签约客户为地方国有全资企业，受地方财
政资金状况的影响，付款期限延长。预计
可以收回。 | 否 |
| 13 | 西安鼎邦科贸有
限公司 | 智慧医院建设项目 | 445.00 | 1-2年 | 385.00 | 385.00 | 385.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 14 | 医院38 | 基于电子病历的医院信
息平台项目 | 1,195.00 | 1-2年 | 379.50 | 379.50 | 379.50 | 375.00 | 公立医院，审批环节较多，且受财政资金
状况的影响，付款期限延长。预计可以收
回。 | 否 |
| 15 | 重庆中联信息产
业有限责任公司 | 医院数据中心及应用、住
院电子病历系统软件采
购项目 | 450.00 | 1-2年 | 360.00 | 360.00 | 360.00 | - | 本项目为第三方作为总包方的项目，总包
项目中包含非公司项目。本项目已经在最
终客户处交付完成并取得认可，但由于最
终用户医院尚未与总包方结算完成，导致 | 否 |
| 序号 | 客户名称 | 合同项目名称 | 合同金额 | 账龄 | 金额 | 账龄1年以
上金额合计 | 逾期金额 | 期后
回款
金额 | 款项没有收回的原因及是否可以收回 | 是否与
公司存
在关联
关系 |
| | | | | | | | | | 回款延迟。预计可以收回。 | |
| 16 | 医院39 | 大数据中心建设二期采
购项目 | 495.00 | 1-2年 | 346.50 | 346.50 | 346.50 | - | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政
资金状况的影响，付款期限延长。预计可
以收回。 | 否 |
| 17 | 北京安德医智科
技有限公司 | 面向医疗健康行业的人
工智能筛查和辅助诊断
公共服务平台数据库建
设 | 1,680.00 | 1-2年 | 336.00 | 336.00 | 336.00 | - | 此项目是安德医智基于其参加2020年工
信部“人工智能筛查和辅助诊断公共服务
平台项目”，委托公司提供数据库建设技
术服务。经法院裁定批准的安德医智重整
计划对安德医智的债务偿还做出了安排，
依据上述安排，公司与安德医智签署了分
期偿还的确认书，约定此款项于2024年
底回款。预计可以收回。 | 否 |
| 18 | 医院6 | 医共体信息化提升项目 | 1,366.00 | 1-2年 | 30.00 | 333.44 | 333.44 | 20.00 | 公立医院，审批环节较多，且受地方财政
资金状况的影响，付款期限延长。预计可
以收回。 | 否 |
| | | | | 2-3年 | 303.44 | | | | | |
| 19 | 泛喜健康科技有
限公司 | 智能化病历内涵质控平
台、住院临床路径管理系
统、数据中心功能升级建
设项目 | 360.00 | 1-2年 | 307.00 | 307.00 | 307.00 | - | 项目已在最终用户处交付完成并取得认
可，但最终用户医院与代理商尚未结算完
毕，导致回款延迟。预计可以收回。 | 否 |
| 20 | 医院40 | 信息平台建设项目 | 1,020.00 | 3-4年 | 306.00 | 306.00 | 306.00 | - | 公立医院，审批环节较多，且受医院领导
班子调整影响，付款期限延长。预计可以
收回。 | 否 |
| 合计 | 19,866.28 | / | 10,637.53 | 10,637.53 | 10,637.53 | 680.90 | / | / | | |
注1：公司参与了安德医智的破产重整，并于2024年4月完成了工商变更，成为安德医智第一大股东，持股比例22.4541%。截至2023年末，公司与安（未完）
