ST百灵(002424):深圳证券交易所2023年年报问询函回复
原标题:ST百灵:关于深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告 贵州百灵企业集团制药股份有限公司 关于深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 贵州百灵企业集团制药股份有限公司（以下简称“公司”）收到深圳证券交易所上市公司管理二部《关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 95 号）（以下简称“年报问询函”）。 收到年报问询函后，公司高度重视，积极组织相关部门及年审会计师对年报问询函中涉及的问题进行逐项核查，现就年报问询函中的有关事项回复如下： 一、年报显示，你公司（1）2023年实现营业收入 42.63亿元，同比增长20.42%；销售费用为 23.11亿元，同比增长 51%，显著高于营业收入增长幅度。 （2）销售费用主要项目包括市场开拓及促销费用、职工薪酬、办公差旅会务及招待费等，分别为16.91亿元、4.04亿元、1.79亿元。其中，2023年市场开拓及促销费用占销售费用的73.19%。（3）2021年至2023年，销售费用占营业收入比重分别为 41.42%、43.23%、54.21%，对企业经营成果具有重大影响。天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）因无法就你公司市场开拓及促销费用等销售费用的真实性、准确性和完整性、某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认获取充分、适当的审计证据，出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。请你公司：（1）以表格形式列示市场开拓及促销费用的等细分构成，结合销售费用的具体构成及主要项目变动情况，分析销售费用同比大幅增长的原因，销售费用增长幅度高于营业收入的合理性。（2）补充市场开拓及促销费用、职工薪酬、办公差旅会务及招待费主要交易对方类别构成、前十大支付对象的名称、注册时间、注册资本、报告期业务往来内容。（3）市场开拓及促销费用、职工薪酬、办公差旅会务及招待费主要交易对方与你公司控股股东、实际控制人和董监高人员是否存在关联关系，交易对方相关出资人及董监高人员与你公司控股股东、实际控制人是否存在关联关系。说明交易金额是否与交易对方规模相匹配、交易对价是否公允、是否存在提前付款的情形，相关付款安排是否具备商业合理性、交易内容是否具有商业实质，是否存在控股股东、实际控制人通过交易对方实施资金占用的行为，是否存在商业贿赂等费用支出违规的行为。（4）逐项说明公司为消除非标审计意见涉及事项对公司财务报告的影响所采取的具体措施、工作安排及目前进展情况。销售费用占营业收入比重常年居于高位且逐年上升，对企业经营成果具有重大影响。请年审会计师参照《中国注册会计师审计准则问题解答第16号——审计报告中的非无保留意见》的有关规定说明：（1）结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因。（2）已获取的审计证据是否已足够证明相关事项影响的重大性但不具有广泛性，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形。 回复： (一)市场开拓及促销费用的等细分构成，结合销售费用的具体构成及主要项目变动情况，分析销售费用同比大幅增长的原因，销售费用增长幅度高于营业收入的合理性 1、市场开拓及促销费用的细分构成 市场开拓及促销费用本年度主要包括宣传展览费、咨询费、促销费、劳务费等，具体金额、主要核算内容如下： 单位：万元
单位：万元
市场开拓及促销费用本期发生169,116.66万元，较上年同期增加67,652.70万元，增幅66.68%。该费用增长的主要原因系公司在2023年深化销售渠道改革，对销售费用进行全面清理所致。 职工薪酬本期发生40,364.20万元，较上年同期增加14,158.41万元，增幅54.03%。主要系本期公司推进直营制改制，销售人员薪酬体系调整，致使销售人员薪酬随营业收入的提高而增长；另本期成立市场监察部，本期增加薪酬约530万。其他费用降低主要系公司降本增效，一定程度减少其他办公、车辆使用等费用。 综上，本期销售费用增长主要系公司深化销售渠道改革，对销售费用进行清理所致。致使销售费用增长率高于营业收入的增长，具备合理性。 (二) 补充市场开拓及促销费用、职工薪酬、办公差旅会务及招待费主要交易对方类别构成、前十大支付对象的名称、注册时间、注册资本、报告期业务往来内容。 1、销售费用主要交易对手类别构成： 市场开拓及促销费用主要交易对手类别为各类咨询公司、劳务公司等，职工薪酬支付对象为公司员工个人，办公差旅会务及招待费交易对手主要系提供发票的个人。 2、前十大支付对象主要情况 单位：万元
(三) 市场开拓及促销费用、职工薪酬、办公差旅会务及招待费主要交易对方与你公司控股股东、实际控制人和董监高人员是否存在关联关系，交易对方相关出资人及董监高人员与你公司控股股东、实际控制人是否存在关联关系。说明交易金额是否与交易对方规模相匹配、交易对价是否公允、是否存在提前付款的情形，相关付款安排是否具备商业合理性、交易内容是否具有商业实质，是否存在控股股东、实际控制人通过交易对方实施资金占用的行为，是否存在商业贿赂等费用支出违规的行为。 公司内审部、财务部、结算中心通过查询主要交易对手公开工商信息，将主要交易对手的实际控制人、股东、董监高人员信息与公司员工名录进行核查，以确认是否与公司股东、实际控制人、董监高及其他员工存在关联关系；组织员工自行申报持有外部公司股权及在外任职情况，并根据申报信息与主要交易对手信息进行匹配核查。核查结果显示市场开拓及促销费用、办公差旅会务及招待费主要交易对方与公司控股股东、实际控制人和董监高人员不存在关联关系，交易对方相关出资人及董监高人员与公司控股股东、实际控制人不存在关联关系。 公司内审部、财务部、结算中心通过检查交易合同、结算资料、发票、款项支付情况等，结合主要交易对手方的工商信息，发现交易金额和交易对方存在规模不匹配的情况，造成该情况的原因系公司与其业务内容主要是市场推广服务，属于劳动密集型服务，对方注册资本较低不影响为公司提供的市场推广。除上述情况外，交易对价公允，不存在提前付款的情形，相关付款安排具备商业合理性，交易内容具有商业实质，不存在控股股东、实际控制人通过交易对方实施资金占用的情况，不存在商业贿赂等费用支出违规的行为。 (四) 逐项说明公司为消除非标审计意见涉及事项对公司财务报告的影响所采取的具体措施、工作安排及目前进展情况。 1、2023年年度财务报表审计出具的保留意见的审计报告，涉及的保留事项 (1) 销售费用的确认与计量。年报审计机构无法就贵州百灵公司财务报表中市场开拓及促销费用等销售费用的真实性、准确性和完整性，获取充分、适当的审计证据； (2) 存货——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认。年报审计机构无法就该原材料的可变现净值获取充分、适当的审计证据。 2、保留事项的解决措施、工作安排和进度 (1) 销售费用的确认与计量 公司组织内审部、销售部、结算中心、财务部对销售费用的内控进行重新的梳理，并自2024年起严格按照销售费用相关制度进行执行。同时，由公司销售部牵头，财务部、结算中心共同参与，对销售费用进行清理，通过与客户对账、梳理报销单据等进行核实。目前该项工作正在初步进行中，预计2024年9月前完成该项工作。 (2) 存货——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认 公司针对该项保留意见事项，已安排以下措施： 1) 组织质检部对该原材料进行抽检，若发现不合格部分，进行报废处理； 2) 组织销售部对该苗药产品进行未来市场论证，根据实际市场反馈情况进行合理估计销售量； 3) 组织学术部对该苗药产品的药效论证、试验进度、药品上市进度进行论证，以了解未来该苗药产品的市场前景； 4) 组织财务部根据上述信息，对该苗药产品主要原材料的可变现净值进行测算。 上述措施公司董事会均已安排，正在有序进行中，其中质检部、销售部工作预计于2024年9月前完成；学术部预计于2024年9月前完成；财务部根据上述各部工作进行衔接。 (五) 结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因。 1、对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分 (1) 销售费用的确认与计量 针对销售费用的确认与计量确认，年报审计机构实施的审计程序主要包括： 1) 了解与销售费用确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2) 获取公司相关销售政策文件，按照销售政策文件规定的标准对销售费用进行测算并与账面记录比较； 3) 对销售费用实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因； 4) 选取项目检查销售费用相关支持性文件，包括市场开拓及促销合作协议、发票、银行支付凭证等； 5) 执行销售费用截止性测试，评价销售费用是否记录在恰当的会计期间； 6) 了解公司期末预提大额销售费用的原因，检查相关会议纪要及公司与客户的对账资料。 年报审计机构针对销售费用抽选样本执行穿行测试，所实施的细节测试比例为73.94%，整体查验比例较高。 (2) 存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认 针对某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认，年报审计机构实施的审计程序主要包括： 1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2) 通过过磅称重的方式对该原材料进行全面监盘； 3) 抽样选取此项原材料样本送至安顺市食品药品检验所、遵义市食品药品检验所检验，并对检验报告的获取过程进行有效控制； 4) 对使用该苗药产品的部分患者进行访谈，了解该苗药产品的疗效及未来对该药品的使用意愿； 5) 获取公司该苗药产品的售价及销售台账，并与账面收入确认单价、数量进行核对； 6) 通过对中药材专家进行访谈以了解该项原材料的可能的预计使用年限； 7) 获取公司对该苗药产品未来五年的销售方案与销售目标，并做必要的分析复核； 8) 对公司研发总监进行访谈，了解该苗药产品的研发进度； 9) 获取与该苗药产品相关的试验报告、临床批件及技术开发合同等资料进行分析，判断公司对该苗药产品预计销量的合理性； 10) 分析并判断公司对该项原材料可变现净值计算方法的恰当性； 11) 根据公司管理层在此项原材料减值测试中使用的预计耗用量、预计售价、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税费、原材料效期等相关数据重新计算存货跌价准备金额； 12) 检查与此项原材料可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。 2、未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因 (1) 销售费用的确认与计量 公司在2023年度继续深入销售渠道改革，同时对销售费用进行全面清理。 公司本期对市场推广费用的核算方式进行改变。公司与客户进行对账梳理，由于对账工作涉及客户较多，截至审计报告日，公司仅完成部分客户的对账工作。同时，公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷。受上述原因影响，年报审计机构未能获取对账资料的客户涉及销售费用金额超过公司财务报表重要性水平，且无法通过其他有效的替代程序对销售费用进行核查。因此，年报审计机构无法就贵州百灵公司财务报表中市场开拓及促销费用等销售费用的真实性、准确性和完整性，获取充分、适当的审计证据。 (2) 存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认 截至审计报告日，年报审计机构暂未获取送检原材料的检验报告。截至本公告披露日，年报审计机构已获取该原材料药效有效的检测报告。此外，此项原材料可变现净值的测算中使用的预计使用年限及耗用量等关键参数主要依赖于公司管理层的估计，由于某种苗药产品是医院试剂只能在部分医院使用，2023年度实际销量及增长率与公司的预计销售量及增长率相差较大，实际耗用量远低于预计耗用量。同时该原材料库龄较长、市场上无可比产品参考，因此无法利用外部专家及其他有效的替代程序进行验证。 (六) 已获取的审计证据是否已足够证明相关事项影响的重大性但不具有广泛性，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形 根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的相关规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。 保留事项一销售费用的确认与计量：公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷。我们无法就贵州百灵公司财务报表中市场开拓及促销费用等销售费用的真实性、准确性和完整性，获取充分、适当的审计证据。上述事项如果存在错报，对财务报表的影响重大，但仅限于销售费用、其他应付款项目，不具有广泛性。 保留事项二存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认：该事项涉及科目为存货与资产减值损失。该项原材料期末账面价值占期末资产总额的2.18%。我们无法获取充分适当的审计证据对该原材料预计可使用年限及该年限内的预计耗用量做出判断，进而对该项原材料的可变现净值计算的准确性做出判断。与该项原材料相关的错报金额可能超过本年度重要性水平，属于对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性的事项。 综上，前述保留事项对财务报表可能产生的影响重大但不具有广泛性，根据《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》第八条规定，应当发表保留意见。我们认为，我们发表的审计意见是恰当的，不存在以保留意见代替无法表示意见、否定意见的情形。 二、本报告期，你公司实现营业收入 42.63亿元，同比增长20.42%；归属于上市公司股东的的净利润（以下简称“净利润”）为-4.15亿元，同比下降399.34%，经营业绩由盈转亏；经营活动产生的现金流量净额为1.26亿元，同比减少74.95%。分季度来看，公司四个季度分别实现营业收入 10.92亿元、8.08亿元、9.10亿元、14.53亿元，分别实现净利润0.92亿元、1.20亿元、0.20亿元、-6.47亿元。此外，年报显示，你公司2023年工业行业毛利率同比下降2.41%，商业行业毛利率同比下降6.27%。请你公司：（1）结合主营业务经营情况、营业收入、成本费用、毛利率、资产减值、非经常性损益等，说明你公司2023年营业收入增长，净利润大幅亏损的原因及合理性。（2）你公司各季度营业收入和净利润波动较大，第四季度实现营业收入和净利润分别为14.53亿元、-6.47亿元，营业收入显著高于前三季度，但净利润较前三季度出现大幅亏损。说明营业收入和净利润季度结构变化的原因及合理性，是否存在跨期确认收入及跨期转结成本费用等情形。（3）结合业务收款模式、应收应付款项变化情况和收入确认政策等因素，说明公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因。（4）结合产品定价、成本变动等因素，分产品类别量化分析公司毛利率大幅变动的原因及合理性，与同行业可比上市公司是否存在重大差异。（5）说明业绩由盈转亏却未披露业绩预告的原因，相关信息披露是否存在误导投资者的情形。请年审会计师对（1）（2）（3）（4）进行核查并发表明确意见。 回复： (一) 公司2023年营业收入增长，净利润大幅亏损的原因及合理性 公司利润相关影响因素的变动情况和变动主要原因： 单位：万元
其中主要中药材采购价格情况变动情况如下： 单位：元
(二) 营业收入和净利润季度结构变化的原因及合理性，是否存在跨期确认收入及跨期转结成本费用等情形 1、营业收入和净利润季度结构变化情况 单位：万元
公司各季度归母净利润分别为9,230.64万元、2,803.18万元、2,014.24万元和-55,499.18万元。第四季度净利润大幅下降主要原因系：(1) 公司在2023年第四季度对销售费用进行全面清理并计提；(2) 第四季度公司根据应收账款账龄计提坏账准备 7,203.91万元，根据存货可变现净值计提存货跌价准备4,699.57万元。 通过对公司营业收入及各类成本费用的截止测试，年报审计机构未发现公司收入存在跨期确认的情况。除销售费用外，未发现跨期结转成本费用的情况。因公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，年报审计机构无法获取充分适当的审计证据对销售费用是否存在跨期结转费用的情况进行准确核查。 (三) 结合业务收款模式、应收应付款项变化情况和收入确认政策等因素，说明公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因 公司主要从事中成药等产品的生产和销售业务，属于在某一时点履行履约义务，在公司根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品、已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入，本年度公司收入确认政策未发生变化。公司收款模式未发生变化，仍系给予客户一定信用期，要求在信用期内进行回款。 2023年度公司净利润-41,246.40万元，经营活动产生的现金流量净额12,576.71万元，两者差异较大，主要原因有： 1、经营性应收应付款项增加69,968.52万元，该变动未对经营活动现金净流量产生影响，造成了净利润与经营活动现金净流量的差异； 2、资产减值、固定资产折旧等本期非付现项目25,675.45万元，该部分减少净利润，但未对经营活动现金净流量产生影响； 3、递延所得税资产变化导致净利润增加10,953.33万元，主要系本期确认预提费用和可抵扣亏损引起的递延所得税资产11,557.04万元，该事项未对经营活动现金净流量产生影响； 4、存货增加导致净利润与经营活动现金净流量差异39,657.97万元，主要系2022年底流感突然爆发，使得感冒类药物销量大增导致产成品年末结存较少，而2023年公司为应对流感季节相关产品需求而增加了备货量。 上述因素共同导致公司净利润与经营活动产生的现金流量净额差异较大。 (四) 结合产品定价、成本变动等因素，分产品类别量化分析公司毛利率大幅变动的原因及合理性，与同行业可比上市公司是否存在重大差异 1、产品分类别毛利率变动情况 单位：万元
2、毛利率下降超过5%的主要产品毛利分析 (1) 主要产品毛利率变动情况
单位：元
(3) 成本变动因素分析 单位：元
(4) 主要产品成本构成情况 单位：元
3. 同行业产品毛利率情况
(五) 说明业绩由盈转亏却未披露业绩预告的原因，相关信息披露是否存在误导投资者的情形 公司和年报审计机构在编制年度报告期及审计报告期间，在2024年4月发现了公司在市场开发及推广服务费、存货管理等相关的内部控制方面存在计提不及时、不完整等缺陷，年报审计机构和公司相关部门随即对相关环节进行了深入的核查工作。2024年4月30日公司披露了《2023年度报告》及其他相关公告，公司2023年度内部控制审计报告被年报审计机构出具了否定意见。 受相关内部控制失效影响，公司未能在2024年1月及时发现市场费用方面的问题，致使未及时披露业绩预告。 (六) 核查程序及意见 1、了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2、检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当； 3、结合利润表主要科目的变动情况，分析公司收入增长，净利润大幅亏损的原因； 4、结合营业收入和利润表季度结构变动情况，分析各季度净利润变动的原因； 5、对公司第四季度收入成本费用进行截止测试以确定是否存在跨期确认收入或结转成本费用的情形； 6、结合业务模式、应收应付款项变化情况、收入确认政策及现金流量表补充资料，分析公司净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因； 7、核查主要产品的产品定价、单位成本，分析其对公司毛利率的影响； 8、结合产品定价、成本变动等因素，对比同行业可比公司产品毛利率变动情况，分析公司产品毛利率大幅变动的原因。 经核查，年报审计机构认为公司营业收入较上期增加，同时由于各类成本费用的增幅大于收入的增幅，造成净利润大幅亏损；营业收入和净利润季度结构变化具有合理性，除销售费用外，不存在跨期确认收入及跨期转结成本费用等情形，销售费用因公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，年报审计机构无法获取充分适当的审计证据对是否存在跨期结转费用的情况进行核查；净利润和经营活动产生的现金流量净额差异较大具有合理性；公司产品毛利率大幅变动具有合理性，与同行业可比上市公司不存在重大差异。 三、请根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》（2021年修订）第二十五条的规定，补充披露营业成本的主要构成项目，如原材料、人工工资、折旧、能源和动力等在成本总额中的占比情况，并分析营业成本构成变动情况。 回复： (一) 营业成本主要构成项目情况 单位：万元
随着公司本期部分设备投产，折旧较上年同期有所增加；各期的人工工资、能源和动力随产量波动。本期产量较上期增加，受原材料占营业成本比重上升影响，公司人工、能源和动力占营业成本比重有所降低。 （二）2023年部分原材料采购价格情况 单位：元
四、报告期末，你公司应收账款账面余额为20.96亿元，占营业收入的比重为49.17%；坏账准备计提金额为3.65亿元，计提比例为17.42%；按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款账面余额为6.71亿元，占比为32.01%。其他应收款账面余额为2.25亿元，计提坏账准备0.65亿元。请你公司：（1）结合公司业务模式、信用政策、合同约定付款条款、客户付款周期变化及同行业可比公司等情况，说明应收账款占营业收入比重较高的原因及和合理性。（2）说明应收账款、其他应收款期末余额前五名欠款方的情况，包括但不限于具体明确的单位名称、金额、发生时间、账龄、发生原因、交易对方的偿债能力，计提坏账准备的时间、金额、原因、比例及确定依据，坏账准备计提是否充分、准确。（3）说明应收账款、其他应收款期末余额前五名欠款方与你公司及你公司董监高、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，进一步说明相关欠款是否构成关联方非经营性资金占用或你公司对外提供财务资助。 请年审会计师核查并发表明确意见。 回复： (一) 结合公司业务模式、信用政策、合同约定付款条款、客户付款周期变化及同行业可比公司等情况，说明应收账款占营业收入比重较高的原因及和合理性 1、公司业务模式、信用政策、合同约定付款条款、客户付款周期等情况 2、同行业可比公司应收账款占营业收入的比重情况 单位：万元
(二) 说明应收账款、其他应收款期末余额前五名欠款方的情况，包括但不限于具体明确的单位名称、金额、发生时间、账龄、发生原因、交易对方的偿债能力，计提坏账准备的时间、金额、原因、比例及确定依据，坏账准备计提是否充分、准确。 1、应收账款期末余额前五名欠款方情况 单位：万元
2、其他应收款期末余额前五名欠款方情况 单位：万元
综上所述，公司对应收账款和其他应收款期末余额前五名欠款方均按照先进先出法划分账龄，并按照应收款项账龄对应预期信用损失率计提坏账准备，坏账准备计提充分、准确。 (三) 说明应收账款、其他应收款期末余额前五名欠款方与你公司及你公司董监高、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系，进一步说明相关欠款是否构成关联方非经营性资金占用或你公司对外提供财务资助。 1、应收账款期末余额前五名欠款方基本情况
(四) 核查程序及意见 1、了解与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2、了解公司的销售模式、结算及回款情况；； 3、核查公司与客户的销售合同，了解主要合同条款如付款条件、信用期等； 4、获取同行业公司应收账款规模及占资产的比重； 5、获取应收账款和其他应收款期末余额前五欠款方财务资料，检查其欠款金额、发生时间、发生原因、账龄、坏账等； 6、通过全国企业信用信息公示系统，查询应收账款和其他应收款期末余额前五欠款方的工商信息，包括但不限于客户经营范围、注册资本、股东、董事、监事等基本信息，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联关系。 经核查，年报审计机构认为公司应收账款占营业收入比重较高具有合理性；应收账款、其他应收款期末余额前五名欠款方坏账准备计提充分、准确；主要欠款方与公司控股股东、5%以上股东、董监高及其他关联方之间不存在关联关系或其他可能造成利益倾斜的关系。相关欠款不构成关联方非经营性资金占用或公司对外提供财务资助。 五、报告期末，你公司货币资金余额为 4.18亿元，短期借款余额 14.36亿元。从公司短期借款的构成看，以保证、质押、抵押借款为主，信用借款 5,000万元，占比较小。请你公司：（1）结合你公司在手可动用货币资金、现金利息保障倍数、资产变现能力等，说明公司短期和长期的偿债能力，是否存在流动性风险，以及拟采取的应对或防范风险的措施。（2）结合银行授信情况，说明信用借款占比较小的原因，公司融资能力是否发生重大变化，如有，请充分提示风险。 回复： (一) 结合你公司在手可动用货币资金、现金利息保障倍数、资产变现能力等，说明公司短期和长期的偿债能力，是否存在流动性风险，以及拟采取的应对或防范风险的措施。 本期末公司货币资金4.18亿元，较上期6.05亿元减少1.87亿元，主要系本期采购商品、接受劳务支付的现金较上年同期增加；本期经营活动现金流量净额12,576.71万元较上年同期减少37,638.52万元。本期现金利息保障倍数为-4.68，上年同期为 4.89，本期利息保证倍数下降主要系公司本期因销售费用增加导致亏损。预计2024年度相关情况有所好转。 1、公司可动用货币资金及可变现资产情况 (1)期末公司货币资金4.18亿元，扣除保证金等受限货币资金后公司现金及现金等价物4.01亿元； (2)期末公司应收款项融资余额4.71亿元，均为银行承兑汇票，公司可通过贴现、背书等方式快速变现或支付货款，按照2023年度综合贴现利率测算，若公司在2024年1月1日对全部银行承兑汇票进行贴现，扣除贴现利息后预计可获取现金4.69亿元； (3)公司根据已签订合同、市场判断，结合2024年度采购货款、支付费用情况，初步判断2024年度营业收入及经营活动净现金流较本年度均有一定幅度增加。 2、偿债能力指标 2023年末公司速动比率0.80、流动比率1.14，资产负债率52.00%，产权比率1.08,。流动比率高于1，整体资产负债率较为合理，偿债能力较强。 3、未来一年内到期债务情况 2023年末，公司未来一年内到期负债本金 17.68亿元，参照本年度规模预估2024年利息0.88亿元，公司在2023年合计需偿还的债务本息金额为18.56亿元 截至2024年5月10日公司偿还和新增债务（不含利息）情况如下： 单位：万元
2024年度，公司进一步调整债务结构，新增两年期借款1.5亿元，补充了流动性。截至2024年5月10日，公司短期债务余额15.10亿元，较2023年末下降0.55亿元，尚未偿还的债务到期时间分散于各月，不存在集中偿债压力。公司的债权人为综合实力较强的银行，例如工商银行，农业银行、建设银行等，公司提供了充足的抵押、质押、担保等增信措施。公司信用情况良好，按时支付利息和归还借款本金，历史上未发生过违约情况，债务到期基本可以续贷。 综上所述，公司经营情况良好，销售回款正常，借款到期可以续贷，各项偿债能力指标较好，公司具备短期偿债能力，不存在流动性风险。 公司将进一步加强对客户信用管理，追踪订单执行情况，加强货款的回款催收工作。公司将积极拓展现有业务、开发新客户寻找新的营收增长点。同时在满足生产经营需求前提下，结合预算管理合理控制各项费用支出，减少不必要的现金支出。除银行借款外，公司还将灵活运用租赁、售后回租、银行票据等方式进行融资，降低流动性风险。 (二) 结合银行授信情况，说明信用借款占比较小的原因，公司融资能力是否发生重大变化，如有，请充分提示风险。 公司报告期内取得银行授信额度19.83亿元，已使用授信额度16.34亿元。 公司取得借款的种类有保证借款、抵押借款、质押借款、信用借款等。公司信用借款期末余额5,000.00万元，较2022年末减少5,000.00万元。信用借款减少主要原因系银行为防范系统性金融风险，对信贷政策偏保守，授信更多的以担保、抵押、质押等为主，信用借款审批难度较大。 公司已经与多家金融机构建立了良好的合作关系，多年来从未发生借款逾期未归还的事件，在金融机构内有较高的信誉，后续公司会继续推进和各金融机构的深度合作，优化金融合作项目，公司现有融资能力未出现重大变化，可以保障公司经营与发展对资金的需求。 六、报告期末，你公司其他应付款余额8.61亿元，其中预提成本费用7.98亿元，同比增长 306.20%。请你公司说明预提成本费用的发生背景、发生时间、涉及对象，是否涉及关联方，预提费用增幅较大的原因，前述款项的相关会计处理是否符合企业会计准则的规定，是否存在跨期调整成本费用的情况。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复： (一) 预提成本费用的发生背景、时间、涉及对象，是否涉及关联方 公司预提成本费用主要系预提销售费用。公司根据产品销售情况结合销售政策，计算并预提相应市场费用。预提销售费用发生时间主要为2023年度。 预提费用涉及对象主要系公司的销售服务商，2023年度主要销售服务商列示如下：
(二) 预提费用增幅较大的原因 本期预提费用较期初增加6.01亿元，主要系公司在2023年对市场开拓及促销费进行全面清理并根据清理结果进行计提。 (三) 前述款项的相关会计处理是否符合企业会计准则的规定，是否存在跨期调整成本费用的情况 预提成本费用系公司根据权责发生制原则，在相应市场费用发生当期进行预提，后续报销流程执行完毕且相应支撑资料审核无误后，支付相应款项。因公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，年报审计机构无法获取充分适当的审计证据对是否存在跨期转结费用的情况进行准确核查。 (四) 核查程序及意见 1、了解与市场费用相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； 2、获取公司提供的预提费用明细并检查该项目的处理是否符合会计准则的规定，预提方法和标准是否前后一致； 3、获取预提费用明细表，检查预提费用预提及冲销的凭证、合同等原始支持性资料，确定预提金额和会计处理是否正确； 4、抽取资产负债表日前后部分预提费用的记账凭证，检查相关支持性文件，评价相关预提费用是否计入正确的会计期间，是否存在跨期计提费用的情况； 5、通过全国企业信用信息公示系统，查询本期公司主要销售服务商的工商信息，包括但不限于客户经营范围、注册资本、股东、董事、监事等基本信息，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联关系。 经核查，年报审计机构认为公司预提成本费用不涉及关联方；预提费用的增加系预提的销售费用；因公司与市场开拓及促销费用等相关的内部控制存在计提不及时、不完整等重大缺陷，年报审计机构无法确认公司是否存在跨期调整成本费用的情况，无法核实相关款项的会计处理是否符合企业会计准则的规定。 七、报告期内，你公司研发投入 8,330.43万元，同比增长 185.90%，资本化研发投入占研发投入的比例为 49.53%，同比增加 26.42个百分点。报告期末，你公司研发人员数量为 286人，同比减少 60人。请说明研发人员减少，但研发投入大幅上升的原因及合理性；结合研发项目进展情况及研发支出资本化的具体确认原则，分析资本化率大幅增加的原因及会计处理的合规性。请会计师核查并发表明确意见。 回复： (一) 说明研发人员减少，但研发投入大幅上升的原因及合理性 公司本期研发投入大幅上升，主要系研发项目本期达到新的进展，发生相应的研发投入。本期公司研发投入主要集中于以下项目： 单位：万元
(二) 结合研发项目进展情况及研发支出资本化的具体确认原则，分析资本化率大幅增加的原因及会计处理的合规性 （未完）  |