龙元建设(600491):立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于龙元建设集团股份有限公司向特定对象发行股票的财务报告及审计报告

 时间：2024年06月04日 20:05:45 中财网

原标题:龙元建设:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于龙元建设集团股份有限公司向特定对象发行股票的财务报告及审计报告


关键审计事项该事项在审计中是如何应对的
（一）应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他非流动资产坏账准备　
应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、 其他非流动资产坏账准备会计政策见附注三、 （十）；应收账款账面余额及坏账准备见附注五、 （四）；合同资产账面余额及坏账准备见附注五、 （九）；一年内到期的非流动资产账面余额及坏账 准备见附注五、（十）；其他非流动资产账面余额及 坏账准备见附注五、（二十二）。 龙元建设根据应收账款、合同资产、一年内到期的 非流动资产、其他非流动资产的可收回性为判断基 础确认坏账准备。应收账款、合同资产、一年内到 期的非流动资产、其他非流动资产年末价值的确定 需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评 估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及 管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款、合 同资产、一年内到期的非流动资产、其他非流动资 产坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将 应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、 其他非流动资产坏账准备确定为关键审计事项。我们针对应收账款、合同资产、一年内到期的非 流动资产、其他非流动资产坏账准备执行的审计 程序主要包括： 1、测试管理层与应收账款、合同资产、一年内到 期的非流动资产、其他非流动资产日常管理及可 收回性评估相关的关键内部控制； 2、复核管理层对应收账款、合同资产、一年内到 期的非流动资产、其他非流动资产进行减值测试 的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识 别各项应收账款、合同资产、一年内到期的非流 动资产、其他非流动资产的信用风险特征； 3、对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账 款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他 非流动资产，复核管理层对预计未来可获得的现 金流量作出估计的依据及合理性； 4、对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账 款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他 非流动资产，评价管理层按信用风险特征划分组 合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的 历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，评 价管理层编制的应收账款、合同资产、一年内到 期的非流动资产、其他非流动资产账龄与预期信 用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据 （包括应收账款、合同资产、一年内到期的非流 动资产、其他非流动资产账龄、迁徙率等）的准 确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否 准确； 5、检查应收账款、合同资产、一年内到期的非流 动资产、其他非流动资产的期后回款情况，评价 管理层计提应收账款、合同资产、一年内到期的 非流动资产、其他非流动资产坏账准备的合理性。

（二）建造合同收入　
关于收入确认的会计政策见附注三、（二十三）；关 于收入类别的披露见附注五、（四十二）。 龙元建设收入主要来源于建造合同收入。建造合同 收入通过计算履约进度，在某一时段内确认收入。 按照履约进度确认收入涉及管理层的重大判断和 估计，包括预计合同收入、合同预计成本及完工进 度等。当条件改变时，相关判断和估计会有不同。 龙元建设管理层在合同执行过程中依据合同交付 范围、尚未完工成本等因素对合同预计收入和合同 预计成本进行评估和修正。建造合同收入确认对财 务报表有重大影响。我们针对建造合同收入及成本确认执行的审计程 序主要包括： 1、了解、评估并测试了与建造合同收入及成本确 认相关的内部控制； 2、检查建造合同收入确认的会计政策，检查并复 核重大建造工程合同及关键合同条款； 3、选取建造合同样本，检查管理层预计合同收入 和预计合同成本所依据的建造合同和成本预算资 料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充 分，评估已完工未结算的工程成本的可收回性； 4、选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的 合同、发票、材料收发单、结算单、产值报表等 支持性文件，以评估实际成本的认定； 5、结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的施 工进度情况。
（三）流动性风险　
参见财务报表附注十、2、流动性风险。 2023年 12月 31日，龙元建设合并资产负债表中的 短期借款余额为 36.01亿元，一年内到期的非流动 负债余额为 23.60亿元，货币资金余额为 16.50亿 元，面临一定的流动性风险。 管理层编制了未来十二个月的现金流预测，评估认 为龙元建设通过实施一系列措施可以获得足够资 金，以满足自 2023年 12月 31日期至少 12个月的 经营及偿还到期债务的资金需求。 由于编制现金流预测及制定有关债务偿还的应对 计划涉及对龙元建设未来经营和财务安排的重大 假设，需要管理层作出重大判断。因此，我们将流 动性风险作为关键审计事项。我们针对流动性风险其应对计划实施的审计程序 主要包括： 1、将管理层编制的未来 12个月现金流预测中有 关经营活动现金流量的关键假设与龙元建设的未 来营运计划和历史相关数据进行比对分析； 2、针对现金流预测中有关债务偿还计划，检查与 金融机构借款相关的文件及合同，了解授信额度 使用情况；检查 2024年迄今为止借款展期及归还 情况的相关文件记录； 3、查阅董事会和股东大会相关资料，了解龙元建 设的融资方案进展。

资产附注五期末余额上年年末余额
流动资产：　　　
货币资金(一)1,650,496,125.682,299,736,355.51
结算备付金　　　
拆出资金　　　
交易性金融资产(二)　547,714,500.00
衍生金融资产　　　
应收票据(三)132,297,087.17162,701,244.44
应收账款(四)5,122,840,424.924,395,633,713.91
应收款项融资(五)430,000.00　
预付款项(六)357,062,725.68943,870,657.32
应收保费　　　
应收分保账款　　　
应收分保合同准备金　　　
其他应收款(七)2,583,551,170.092,881,660,446.98
买入返售金融资产　　　
存货(八)22,847,686.9132,657,341.61
合同资产(九)17,848,631,043.3036,678,282,454.15
持有待售资产　　　
一年内到期的非流动资产(十)4,307,157,465.992,640,377,320.99
其他流动资产(十一)48,805,537.8841,080,122.88
流动资产合计　32,074,119,267.6250,623,714,157.79
非流动资产：　　　
发放贷款和垫款　　　
债权投资　　　
其他债权投资　　　
长期应收款　　　
长期股权投资(十二)701,897,781.86754,855,867.59
其他权益工具投资(十三)44,642,033.5948,424,142.73
其他非流动金融资产　　　
投资性房地产(十四)186,913,207.569,263,007.27
固定资产(十五)626,436,429.00657,726,746.67
在建工程(十六)71,589,908.8742,249,592.48
生产性生物资产　　　
油气资产　　　
使用权资产(十七)22,604,985.0829,338,719.07
无形资产(十八)110,909,440.67116,251,969.42
开发支出　　　
商誉(十九)95,328,285.2695,328,285.26
长期待摊费用(二十)4,204,606.035,967,351.84
递延所得税资产(二十一)362,615,793.15229,784,946.12
其他非流动资产(二十二)23,542,580,055.8414,039,155,318.67
非流动资产合计　25,769,722,526.9116,028,345,947.12
资产总计　57,843,841,794.5366,652,060,104.91

负债和所有者权益附注五期末余额上年年末余额
流动负债：　　　
短期借款(二十四)3,601,382,586.483,633,314,849.50
向中央银行借款　　　
拆入资金　　　
交易性金融负债(二十五)　255,354,593.46
衍生金融负债　　　
应付票据(二十六)258,024,985.66747,666,553.97
应付账款(二十七)11,375,809,240.3115,684,737,870.07
预收款项　　　
合同负债(二十八)636,008,431.39693,268,050.13
卖出回购金融资产款　　　
吸收存款及同业存放　　　
代理买卖证券款　　　
代理承销证券款　　　
应付职工薪酬(二十九)1,377,054,176.872,209,385,240.07
应交税费(三十)1,821,658,949.791,744,199,511.46
其他应付款(三十一)5,003,483,170.094,801,145,345.71
应付手续费及佣金　　　
应付分保账款　　　
持有待售负债　　　
一年内到期的非流动负债(三十二)2,359,895,008.952,468,572,000.15
其他流动负债(三十三)2,171,633,703.832,603,337,221.71
流动负债合计　28,604,950,253.3734,840,981,236.23
非流动负债：　　　
保险合同准备金　　　
长期借款(三十四)17,292,779,139.2618,358,664,152.22
应付债券　　　
其中：优先股　　　
永续债　　　
租赁负债(三十五)15,485,887.7419,417,247.52
长期应付款　　　
长期应付职工薪酬　　　
预计负债　　　
递延收益　　　
递延所得税负债(二十一)148,558.0589,689.63
其他非流动负债　　　
非流动负债合计　17,308,413,585.0518,378,171,089.37
负债合计　45,913,363,838.4253,219,152,325.60
所有者权益：　　　
股本(三十六)1,529,757,955.001,529,757,955.00
其他权益工具　　　
其中：优先股　　　
永续债　　　
资本公积(三十七)4,047,430,822.624,047,430,822.62
减：库存股　　　
其他综合收益(三十八)784,627.671,647,590.74
专项储备(三十九)249,834,314.41411,932,183.07
盈余公积(四十)764,878,977.50764,878,977.50
一般风险准备　　　
未分配利润(四十一)4,211,897,237.445,527,728,856.99
归属于母公司所有者权益合计　10,804,583,934.6412,283,376,385.92
少数股东权益　1,125,894,021.471,149,531,393.39
所有者权益合计　11,930,477,956.1113,432,907,779.31
负债和所有者权益总计　57,843,841,794.5366,652,060,104.91

资产附注十六期末余额上年年末余额
流动资产：　　　
货币资金　708,342,432.211,122,583,551.95
交易性金融资产　　　
衍生金融资产　　　
应收票据　74,273,980.70170,242,530.43
应收账款(一)7,206,993,822.623,461,976,146.73
应收款项融资　430,000.00　
预付款项　174,385,602.44929,184,133.34
其他应收款(二)11,417,561,842.9211,855,114,213.10
存货　　5,787.03
合同资产　10,502,307,336.9417,868,526,450.64
持有待售资产　　　
一年内到期的非流动资产　　　
其他流动资产　20,452,253.6221,584,712.86
流动资产合计　30,104,747,271.4535,429,217,526.08
非流动资产：　　　
债权投资　　　
其他债权投资　　　
长期应收款　　　
长期股权投资(三)6,818,463,549.077,046,876,192.94
其他权益工具投资　33,245,846.4835,389,259.84
其他非流动金融资产　　　
投资性房地产　13,186,914.729,263,007.27
固定资产　510,522,242.14531,922,374.83
在建工程　　　
生产性生物资产　　　
油气资产　　　
使用权资产　12,869,090.6216,886,904.83
无形资产　1,254,773.832,139,014.75
开发支出　　　
商誉　　　
长期待摊费用　2,384,183.282,555,002.70
递延所得税资产　341,642,148.67204,344,424.90
其他非流动资产　1,435,181.17775,171.16
非流动资产合计　7,735,003,929.987,850,151,353.22
资产总计　37,839,751,201.4343,279,368,879.30

负债和所有者权益附注十六期末余额上年年末余额
流动负债：　　　
短期借款　3,202,307,586.483,242,934,287.45
交易性金融负债　　　
衍生金融负债　　　
应付票据　204,624,985.66602,016,554.97
应付账款　10,134,566,380.3614,239,298,703.70
预收款项　　　
合同负债　1,004,656,749.501,918,057,026.61
应付职工薪酬　1,280,631,643.302,034,076,776.07
应交税费　333,961,394.82460,461,642.70
其他应付款　8,512,321,271.815,348,853,639.24
持有待售负债　　　
一年内到期的非流动负债　118,648,704.39907,980,169.99
其他流动负债　2,050,241,720.012,487,801,541.66
流动负债合计　26,841,960,436.3331,241,480,342.39
非流动负债：　　　
长期借款　　6,185,566.92
应付债券　　　
其中：优先股　　　
永续债　　　
租赁负债　11,060,580.8113,431,708.97
长期应付款　　　
长期应付职工薪酬　　　
预计负债　　　
递延收益　　　
递延所得税负债　　　
其他非流动负债　　　
非流动负债合计　11,060,580.8119,617,275.89
负债合计　26,853,021,017.1431,261,097,618.28
所有者权益：　　　
股本　1,529,757,955.001,529,757,955.00
其他权益工具　　　
其中：优先股　　　
永续债　　　
资本公积　4,038,952,673.414,038,952,673.41
减：库存股　　　
其他综合收益　-10,501,693.52-9,967,780.16
专项储备　230,359,151.83400,800,300.57
盈余公积　764,878,977.50764,878,977.50
未分配利润　4,433,283,120.075,293,849,134.70
所有者权益合计　10,986,730,184.2912,018,271,261.02
负债和所有者权益总计　37,839,751,201.4343,279,368,879.30

项目附注五本期金额上期金额
一、营业总收入　9,004,172,952.2814,245,895,291.68
其中：营业收入(四十二)9,004,172,952.2814,245,895,291.68
利息收入　　　
已赚保费　　　
手续费及佣金收入　　　
二、营业总成本　9,575,806,947.3514,087,378,361.56
其中：营业成本(四十二)7,488,954,565.6012,029,990,801.91
利息支出　　　
手续费及佣金支出　　　
退保金　　　
赔付支出净额　　　
提取保险责任准备金净额　　　
保单红利支出　　　
分保费用　　　
税金及附加(四十三)18,477,605.5533,693,568.66
销售费用(四十四)9,898,214.756,932,778.15
管理费用(四十五)415,323,922.21380,333,802.00
研发费用(四十六)134,744,353.93101,174,799.07
财务费用(四十七)1,508,408,285.311,535,252,611.77
其中：利息费用　1,488,255,935.881,537,994,533.98
利息收入　12,093,129.9346,269,871.73
加：其他收益(四十八)11,986,252.0920,030,058.02
投资收益（损失以“-”号填列）(四十九)-29,831,682.89823,152,886.54
其中：对联营企业和合营企业的投资收益　-7,129,910.5340,912,622.77
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益　　　
汇兑收益（损失以“-”号填列）　　　
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）　　　
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）(五十)　426,799,609.56
信用减值损失（损失以“-”号填列）(五十一)-736,685,647.40-301,003,525.88
资产减值损失（损失以“-”号填列）(五十二)-90,981,739.38-607,298,706.02
资产处置收益（损失以“-”号填列）(五十三)1,119,580.78552,188.92
三、营业利润（亏损以“-”号填列）　-1,416,027,231.87520,749,441.26
加：营业外收入(五十四)22,358.382,989,480.63
减：营业外支出(五十五)3,678,747.965,164,656.81
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）　-1,419,683,621.45518,574,265.08
减：所得税费用(五十六)-88,242,554.30141,925,855.72
五、净利润（净亏损以“-”号填列）　-1,331,441,067.15376,648,409.36
（一）按经营持续性分类　　　
1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）　-1,331,441,067.15376,648,409.36
2．终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）　　　
（二）按所有权归属分类　　　
1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）　-1,310,831,618.92380,782,329.94
2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列）　-20,609,448.23-4,133,920.58
六、其他综合收益的税后净额　-862,963.07-22,481,178.48
归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额　-862,963.07-22,481,178.48
（一）不能重分类进损益的其他综合收益　-1,694,054.13-4,129,677.05
1．重新计量设定受益计划变动额　　　
2．权益法下不能转损益的其他综合收益　　　
3．其他权益工具投资公允价值变动　-1,694,054.13-4,129,677.05
4．企业自身信用风险公允价值变动　　　
（二）将重分类进损益的其他综合收益　831,091.06-18,351,501.43
1．权益法下可转损益的其他综合收益　　　
2．其他债权投资公允价值变动　　　
3．金融资产重分类计入其他综合收益的金额　　　
4．其他债权投资信用减值准备　　　
5．现金流量套期储备　　　
6．外币财务报表折算差额　831,091.06-18,351,501.43
7．其他　　　
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额　　　
七、综合收益总额　-1,332,304,030.22354,167,230.88
归属于母公司所有者的综合收益总额　-1,311,694,581.99358,301,151.46
归属于少数股东的综合收益总额　-20,609,448.23-4,133,920.58
八、每股收益：　　　
（一）基本每股收益（元/股）(五十七)-0.860.25
（二）稀释每股收益（元/股）(五十七)-0.860.25

项目附注十六本期金额上期金额
一、营业收入(四)4,450,802,805.059,988,492,165.58
减：营业成本(四)4,367,513,015.759,637,720,734.54
税金及附加　8,151,393.8921,870,937.91
销售费用　　　
管理费用　217,098,603.06199,811,327.05
研发费用　20,114,192.7110,238,092.30
财务费用　274,727,795.72379,615,995.62
其中：利息费用　276,756,610.99380,255,567.03
利息收入　7,633,437.4710,601,884.69
加：其他收益　3,058,654.194,678,676.82
投资收益（损失以“-”号填列）(五)119,263,410.03815,743,122.97
其中：对联营企业和合营企业的投资收益　3,089,710.4633,309,548.83
以摊余成本计量的金融资产终止确 认收益　　　
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）　　　
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）　　　
信用减值损失（损失以“-”号填列）　-909,195,860.50-269,053,089.70
资产减值损失（损失以“-”号填列）　185,611,594.78-218,091,492.72
资产处置收益（损失以“-”号填列）　385,585.75-38,029.39
二、营业利润（亏损以“-”号填列）　-1,037,678,811.8372,474,266.14
加：营业外收入　　2,428,382.69
减：营业外支出　1,641,517.923,895,199.97
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）　-1,039,320,329.7571,007,448.86
减：所得税费用　-178,754,315.127,480,922.48
四、净利润（净亏损以“-”号填列）　-860,566,014.6363,526,526.38
（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）　-860,566,014.63　
（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）　　　
五、其他综合收益的税后净额　-533,913.36-3,217,685.21
（一）不能重分类进损益的其他综合收益　-533,913.36-3,217,685.21
1．重新计量设定受益计划变动额　　　
2．权益法下不能转损益的其他综合收益　　　
3．其他权益工具投资公允价值变动　-533,913.36-3,217,685.21
4．企业自身信用风险公允价值变动　　　
（二）将重分类进损益的其他综合收益　　　
1．权益法下可转损益的其他综合收益　　　
2．其他债权投资公允价值变动　　　
3．金融资产重分类计入其他综合收益的金 额　　　
4．其他债权投资信用减值准备　　　
5．现金流量套期储备　　　
6．外币财务报表折算差额　　　
7．其他　　　
六、综合收益总额　-861,099,927.9960,308,841.17
七、每股收益：　　　
（一）基本每股收益（元/股）　　　
（二）稀释每股收益（元/股）　　　

项目附注五本期金额上期金额
一、经营活动产生的现金流量　　　
销售商品、提供劳务收到的现金　13,793,584,023.8614,837,633,853.82
客户存款和同业存放款项净增加额　　　
向中央银行借款净增加额　　　
向其他金融机构拆入资金净增加额　　　
收到原保险合同保费取得的现金　　　
收到再保业务现金净额　　　
保户储金及投资款净增加额　　　
收取利息、手续费及佣金的现金　　　
拆入资金净增加额　　　
回购业务资金净增加额　　　
代理买卖证券收到的现金净额　　　
收到的税费返还　56,820,244.28129,914,943.12
收到其他与经营活动有关的现金(五十八)198,484,616.59107,019,612.51
经营活动现金流入小计　14,048,888,884.7315,074,568,409.45
购买商品、接受劳务支付的现金　9,579,868,616.1413,245,039,541.82
客户贷款及垫款净增加额　　　
存放中央银行和同业款项净增加额　　　
支付原保险合同赔付款项的现金　　　
拆出资金净增加额　　　
支付利息、手续费及佣金的现金　　　
支付保单红利的现金　　　
支付给职工以及为职工支付的现金　1,970,950,674.861,506,195,996.66
支付的各项税费　337,949,520.09397,754,143.74
支付其他与经营活动有关的现金(五十八)534,386,822.351,640,393,491.70
经营活动现金流出小计　12,423,155,633.4416,789,383,173.92
经营活动产生的现金流量净额　1,625,733,251.29-1,714,814,764.47
二、投资活动产生的现金流量　　　
收回投资收到的现金　108,662,563.291,335,375,046.61
取得投资收益收到的现金　5,904,000.005,658,000.00
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　1,273,108.024,937,378.03
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　13,459,721.32　
收到其他与投资活动有关的现金(五十八)101,833,700.00　
投资活动现金流入小计　231,133,092.631,345,970,424.64
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　39,861,559.9445,829,551.51
投资支付的现金　8,864,713.679,400,000.00
质押贷款净增加额　　　
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　　40,450,000.00
支付其他与投资活动有关的现金(五十八)80,108,034.54178,686,000.00
投资活动现金流出小计　128,834,308.15274,365,551.51
投资活动产生的现金流量净额　102,298,784.481,071,604,873.13
三、筹资活动产生的现金流量　　　
吸收投资收到的现金　1,801,330.0039,612,308.00
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金　1,801,330.0039,612,308.00
取得借款收到的现金　3,374,872,824.766,906,721,391.93
收到其他与筹资活动有关的现金(五十八)1,125,455,231.861,555,950,139.65
筹资活动现金流入小计　4,502,129,386.628,502,283,839.58
偿还债务支付的现金　4,676,364,601.856,934,680,555.33
分配股利、利润或偿付利息支付的现金　1,171,495,081.421,481,451,752.30
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润　850,446.75　
支付其他与筹资活动有关的现金(五十八)649,951,997.63138,496,515.28
筹资活动现金流出小计　6,497,811,680.908,554,628,822.91
筹资活动产生的现金流量净额　-1,995,682,294.28-52,344,983.33
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响　187,871.524,126,336.60
五、现金及现金等价物净增加额　-267,462,386.99-691,428,538.07
加：期初现金及现金等价物余额　1,466,924,326.392,158,352,864.46
六、期末现金及现金等价物余额　1,199,461,939.401,466,924,326.39
（未完）
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