麦趣尔(002719):中兴财光华-关于对麦趣尔2023年年报问询函的回复
原标题:麦趣尔:中兴财光华-关于对麦趣尔2023年年报问询函的回复 2023年年报问询函的回复 深圳证券交易所： 由麦趣尔集团股份有限公司（以下简称“公司”或“麦趣尔”）转来的深圳证券交易所《关于对麦趣尔集团股份有限公司 2023年年报的问询函》（公司部年报问询函【2024】第 232号，以下简称“《年报问询函》”），中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师事务所”）高度重视，积极组织项目组人员对《年报问询函》提及事项进行了审慎核查，现回复如下： 1.年报显示，你公司报告期实现营业收入 708,944,247.67元，同比下降 28.32%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-97,098,528.86元，同比增长 72.32%；经营活动产生的现金流量净额为-18,624,847.00元，同比下降 228.04%。 你公司 2022-2023年经营活动产生的现金流量净额均为负值，营业收入逐年下降。 请你公司： （1）结合公司行业环境、主要业务结构、经营情况、同行业可比公司情况等因素，说明公司报告期净利润同比增长的原因及合理性，并说明营业收入、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性； （2）结合公司经营现状、战略规划等，说明经营活动产生的现金流量净额持续为负、营业收入逐年下降等情况是否表明你公司持续经营能力存在重大不确定性。 请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 【公司回复】 （一） 结合公司行业环境、主要业务结构、经营情况、同行业可比公司情况等因素，说明公司报告期净利润同比增长的原因及合理性，并说明营业收入、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性； 1、主要业务结构 本公司主营业务主要由乳制品业务和烘焙食品（含节日食品）两大业务构成，其中乳制品业务占营业收入 38.36%，烘焙食品业务（含节日食品）占营业收入47.6%，其他相关产品销售占营业收入 14.04%。 单位：亿元
经历了多年的快速发展时期，目前我国烘焙食品逐步进入了规模化的发展阶段，2022年增速明显放缓，从 19.9%迅速下降到 9.7%。进入 2023年，烘焙食品行业整体迎来渐进式回暖复苏，尤其是三季度，受益于油料、面粉等原材料价格下预计 2023年市场规模将达 3069.9亿元。 注：以上数据来源于上市公司行业研究报告 综上所述：结合行业发展整体趋势及可比上市公司 2023年经营情况，本公司排除 2022年纯牛奶事件所造成的影响外，本公司的发展与行业趋势相符。随着公司客户与市场逐步恢复，经营业绩将逐渐恢复正常。 3、公司经营情况 本公司 2023年营业收入 70894.42万元，按照产品看主要为乳制品业务收入及毛利率下降，按照地区主要为受 2022年纯牛奶事件影响疆外乳制品业务受到比较大的影响，导致主营业务收入下降。 公司为恢复原有市场，2023年采取了积极市场营销策略，投入大量的促销及市场费用，导致净利润亏损 9,875万元，有效恢复了部分的市场客户，对 2024年的业务恢复发展奠定了基础。 4、公司报告期净利润同比增长及销售收入下降的原因 2022年公司亏损 3.51亿元的主要原因为因 2022年纯牛奶事件的影响，冲减销售收入并计提资产减值损失后导致对 2022年净利润的影响-2.89亿元。 2023年无纯牛奶事件，净利润亏损 9,875万元，主要原因是公司为恢复市场的影响而给渠道客户更大力度折扣促销活动导致，其中 2022年乳制品赠品共计3,906万元，2023年乳制品赠品 5,710万元，促销活动费用同比增长 46%。 因此公司 2023年净利润增长主要是为本年无由于纯牛奶事件影响而导致的非经常性损益产生。 本公司主营业务主要由乳制品业务和烘焙食品（含节日食品）两大业务构成，营业收入下降主要为受 2022年纯牛奶事件及宏观经济影响，导致乳制品业务销售收入下降，目前乳制品业务占营业收入 38.36%，烘焙食品业务基本持平。 5、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因 除上述原因外本公司 2023年归属上市公司股东的净利润和经营活动产生的现金流量变动方向不一致的原因主要为日常生产经营过程中非付现费用或信用减值损失导致的，日常生产经营计提费用或信用减值损失等： （1）计提折旧摊销费用影响利润金额 8,357.64万元； （2）计提信用减值损失 1,274.4万元及正常存货损耗计提跌价损失 578.16万元。 综上所述：本公司2023年度营业收入下降主要为乳制品业务收入下降所致，净利润增长主要为 2023年已消除了纯牛奶事件导致的非经常性损益的产生，因此净利润同比增长及营业收入、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动是合理的。 （二）结合公司经营现状、战略规划等，说明经营活动产生的现金流量净额持续为负、营业收入逐年下降等情况是否表明你公司持续经营能力存在重大不确定性。 1、公司战略 本公司由奶牛养殖深入产业链源头，利用新疆独特的地缘优势，布局第一产业；以新疆乳品工厂、烘焙工厂、宁波烘焙工厂、北京烘焙工厂，形成大三角的第二产业布局，为未来实现京津冀、江浙沪市场的快速突破夯实基础；以新疆41家烘焙连锁、宁波 186家烘焙连锁为基础，打造“天山牧场.鲜奶烘焙”全新经营模式；通过一滴奶打通一二三产，实现产业的相互协同。 2、公司营业收入 单位：万元
3、经营活动产生的现金流量净额
综上所述：公司持续经营能力不存在重大不确定性，主要由于： （1）公司两大业务板块中仅乳制品业务销售收入下降，但占比不大，烘焙食品营业收入与往年基本持平； （2）本公司一直立足主业，目前由于受到 2022年纯牛奶事件和市场需求的影响，乳制品业务遇到暂时困难，随着国家各项宏观调控措施的落地及对畜牧养殖行业、乳制品行业的政策支持，公司乳制品业务将逐步恢复正常； （3）公司经营活动产生的现金流量净额占经营活动现金流入比例为 2.44%，占比较低，公司将采取提升销售收入、节能降耗等方式保证公司正常的经营活动； （4）根据公司战略规划，公司已建立了完整的产业链，为后期的业务发展奠定了良好的基础。 【会计师回复】 （一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下： 1. 通过查阅行业研究报告或公开资料、公司高管访谈等，了解公司所处行业产品价格及趋势、并结合公司业务实际开展情况、同行业可比公司等分析公司业绩亏损的原因及合理性，是否存在持续亏损且恶化的风险； 2. 获取公司现金流量表并复核其计算过程； 3. 查询同行业公司已披露数据，对比分析公司营业收入、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性； 4. 获取公司 2024 年第一季度财务报表，分析公司期后经营状况; 5. 了解公司管理层对持续经营能力作出的评估，考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险。 （二）核查意见如下： 1. 公司报告期净利润同比增长的主要原因为上年受纯牛奶事件直接影响退货报损等造成亏损 3.51亿元，报告期乳制品市场逐步恢复中，烘焙食品收入与上年持平，并且毛利率略有上升。公司报告期净利润同比增长具有合理性，营业收入与净利润呈反方向变动具有合理性； 2. 经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的主要原因为日常生产经营过程中非付现费用或信用减值损失导致的，日常生产经营计提费用或信用减值损失等，具有合理性； 3. 未发现公司持续经营能力存在重大不确定性。 2.年报显示，你公司报告期内主要产品包括乳制品、烘焙食品及节日食品，营业收入占比分别为 38.36%、41.68%、5.92%，营业收入同比增减分别为-50.51%、-0.13%、-5.48%，毛利率分别为 0.30%、24.73%、64.04%，毛利率较上年同期增减分别为-5.54%、3.24%、16.02%。 请你公司： （1）结合主要产品定价方式、产品结构变化、成本费用等因素说明公司主要产品毛利率同比变动的原因，重点说明乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率水平显著低于同行业平均水平的原因及合理性，请年审会计师进行核查并发表明确意见。 【公司回复】
乳制品毛利率较上年减少 5.54%，主要原因如下： 1、在主要产品定价方面，我们一直根据市场情况和产品定位进行合理定价，但市场竞争的加剧以及原材料价格波动等因素，对产品定价的优势产生了一定影响。 2、在产品结构变化方面，2023年乳制品整体收入占比较 2022年减少 17.19%，且随着市场需求的变化，产品结构发生了变化，高毛利的高端乳制品的销售占比下降，而一些毛利相对较低的产品销售占比提升，这直接影响了整体毛利率。 在成本费用方面，由于销量下降，本公司 2023年采取小批量、多频次的生产策略，导致吨能耗费用增加，从而拉低了毛利率。同时，销售渠道成本的增加，也对毛利产生了影响。①2023年线上平台销量严重下滑，为了拓展线上电商渠道，投入市场支持费用，从而整体拉低了毛利率水平。②2023年同行业竞争激烈，由于纯牛奶事件影响消费者信心，导致产品销量下降。为了稳定市场，对经销商客户做了大量的买赠及促销活动，影响整体毛利率水平。其中 2023年常温奶占乳制品总收入 78%，2022年占比 87%，较 2022年减少 9%，2023年低温奶占乳制品收入 22%，2022年占比 13%，较 2022增加了 9%，低温奶较常温奶毛利低 10%，而固定成本不变，为提升消费者信心、拓展客户促销及市场投入成本大幅增加，缩小了毛利空间，毛利率水平显著低于同行业平均水平具有一定的合理性。 从可持续性角度来看，市场竞争持续激烈，低毛利率水平可能会持续一段时间。该毛利率水平对公司未来可能产生的影响：高毛利产品通常贡献了公司的主要利润，占比下降意味着公司整体利润可能会减少。为了维持利润水平，公司可能需要更加严格地控制成本。 针对这种情况，公司将采取以下应对措施： 1、产品创新：开发新的高毛利产品或改进现有产品，以吸引消费者并提高产品竞争力。 2、市场细分：深入研究市场，找到新的细分市场或提升现有细分市场的渗透率。 3、成本优化：通过精益生产、供应链优化等措施，降低生产和运营成本。 4、价格策略调整：根据市场情况和成本结构，重新评估和调整产品定价策略。 5、营销和促销：加强营销活动，提高品牌知名度和产品吸引力，通过促销活动刺激销售。 6、客户关系管理：加强与现有客户的关系，提高客户忠诚度和复购率。 7、渠道拓展：开发新的销售渠道，包括线上平台、合作伙伴关系等，以增加销售途径。 8、产品组合管理：评估现有产品组合，淘汰低效产品，集中资源于高毛利和高增长潜力的产品。 9、风险管理：建立风险管理体系，对市场变化做出快速反应，减少不确定性带来的影响。 【会计师回复】 （一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下： 1. 查阅并复核了公司分产品和服务类型的收入成本构成和毛利率； 2. 了解公司各类型产品的销售单价、单位成本和毛利率变动情况； 3. 对收入执行分析程序，包括:本期各月度收入、成本、毛利波动分析及毛利率与其他同行业上市公司对比分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，前十大客户收入、成本及毛利率情况分析及其定价政策、信用政策客户采购额度、产品类型结构变化分析，了解变动原因； 4. 询问公司相关业务人员，了解和分析公司营业收入毛利率波动的原因，并分析其合理性。 （二） 核查意见如下： 乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率水平显著低于同行业平均水平的主要原因一是由于销量下降，2023年公司采取小批量、多频次的生产策略，导致吨能耗费用增加，从而拉低了毛利率；二是为了稳定市场，对经销商客户做了大量的买赠及促销活动，影响整体毛利率水平。乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率水平显著低于同行业平均水平具有合理性。 3.年报显示，你公司报告期向前五名客户合计销售金额为 59,956,010.14元，占年度销售总额的 8.46%；向前五名供应商采购金额合计为 149,146,310.92元，占年度采购比例总额的 28.84%，其中向关联方采购额占年度采购总额比例为 10.45%。 请你公司： （1）说明报告期前五名客户的名称及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，你公司对其销售的具体产品、销售金额、信用政策等； （2）说明报告期内前五名供应商的名称及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，你公司向其采购的具体产品、采购金额等； （3）结合你公司关联采购情况、向关联方采购的内部控制制度、采购具体产品、采购价格、结算方式、回款情况等因素，说明对关联方采购的定价依据及其公允性。 请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 【公司回复】 （一） 说明报告期前五名客户的名称及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，你公司对其销售的具体产品、销售金额、信用政策等； 按报告期前五名客户明细如下表： 单位：万元
（二） 说明报告期内前五名供应商的名称及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，你公司向其采购的具体产品、采购金额等； 单位：万元
上述供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，其他供应商均与本公司、本公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。 （三）结合你公司关联采购情况、向关联方采购的内部控制制度、采购具体产品、采购价格、结算方式、回款情况等因素，说明对关联方采购的定价依据及其公允性。 10.45%。 1、向关联方采购的内部控制制度 本公司有严格的关联方采购内控制度，确保与关联方的所有采购活动都是透明、公正、合法的。所有关联交易均需经过系统流程严格审核，以确保交易价格公允。本公司于 2023年 4月第四届董事会第十一次会议审议通过了《关于 2023年度日常关联交易预计报告》，其中关于新疆副食（集团）有限责任公司及其下属子分公司的 2023年关联交易预计金额为 7,000万元。上述采购交易金额在审议预计金额范围内。 2、向关联方采购具体产品、价格、结算方式、回款等情况 本公司向关联方新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司采购的主要产品为饲草料。本公司下属牧场与新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司签订的为《框架采购协议》，约定价格区间按质论价，以市场同质价格进行结算，最终采购量以实际交付数量进行结算。结算方式为预付 40%，按合同约定签订合同后即支付首笔预付款，剩余款项在收到货物验收合格并收到合格发票后支付，从 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，我公司与新疆副食（集团）糖酒副食品有限责任公司交易金额为 5,404.16万元。截止 2023年 12月 31日，预付新疆副食（集团）糖酒副食品有限责任公司 154.81万元，为 2024年青贮饲料定金，目前合同还在执行中,回款时间与回款进展也均在合同约定范围内。 综上所述，本公司对关联方采购的已履行审议程序并在授权范围内，定价依据合规，交易价格公允，符合相关法律法规要求。 【会计师回复】 （一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下： 1. 获取期末前五大客户和前五大供应商名单，并通过国家企业信息公示系统查询了基本信息，包括注册时间、股权结构、实际控制人等情况，确认与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等是否存在关联关系； 2. 实地走访或视频访谈了公司本年度前五大客户，了解了业务合作情况、信用期及公司产品交付情况等情况，确认客户与公司之间交易的真实性； 3. 视频访谈了公司本年度前五大供应商，取得并查阅了主要合同，了解公司采购情况、与公司的合作历史、付款周期及公司是否按照合同约定付款； 4. (1)对本年度前五大客户及供应商执行了函证程序；(2)对本年度前五大客户及供应商取得并查阅了收入和采购相关凭证，包括合同、发票、送货单、验收单/入库单、回款/付款凭证等； 5. 查阅公司向关联方采购的内部控制制度，确认关联方采购的定价依据及其公允性； 6. 获取并核实公司关联方清单，确认公司本期发生的关联方交易及关联方往来情况；获取公司管理层关联交易声明书，确认关联方清单、关联方交易及往来的完整性及准确性。 （二）核查意见如下： 1. 报告期前五名客户、前五名供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，未发现与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系； 2. 公司对关联方采购已履行审议程序并在授权范围内，采购的定价依据是按质论价，以市场价格结算，定价是公允的。 4.年报显示，你公司货币资金期末余额为 69,956,745.00元，较期初大幅下降61.53%，其中受限货币资金为 13,235,249.13元，受限原因是银行承兑汇票保证金、冻结资金。 请你公司： （1）说明货币资金降幅较大的原因及合理性，补充说明货币资金存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形； （2）结合货币资金储备、受限情况、流动资产变现能力、负债情况、现金流、投融资安排等，分析说明你公司是否存在流动性风险。 请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 【公司回复】 （一）说明货币资金降幅较大的原因及合理性，补充说明货币资金存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形； 公司货币资金同比减少 11,190.56万元，主要原因为: 1、2023年度受市场环境影响公司收入下降近 2.8亿元，对应经营活动现金流入减少近 3.93亿元，扣除储备青贮饲料 3,399.00万元，经营活动现金流出同比减少 3,461.91万元。2023年度经营活动现流基本维持正常经营活动收支。 2、2023年度使用流动资金增加非流动资产投入，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金 9,397.67万元。 3、因 2023年度生产性生物资产增长，为保证生产性生物资产饲草料充足，使用流动资金储备青贮饲料投入资金 3,399.00万元。 综上所述，2023年度减少的货币资金均用于原材料采购及固定资产等的建设。 公司货币资金期末余额为 6,995.67万元，其中银行存款 6,098.81万元，其中银行冻结金额 660.57万元；其他货币资金 896.87万元，主要为中国农业银行、上海银行承兑汇票保证金 662.95万元及企业微信、支付宝、京东账户未提余额 233.92万元，公司上述资金均已在年度报告受限货币资金中进行了充分披露，不存在未披露的受限资金情形。 （二）结合货币资金储备、受限情况、流动资产变现能力、负债情况、现金流、投融资安排等，分析说明你公司是否存在流动性风险。 报告期末，本公司货币资金总额 6,995.67万元，其中银行存款 6,098.81万元、其他货币资金 896.87元，货币资金总额较上年末减少 11,190.56万元，剔除受限资金后，可用资金较上年末减少 11,749.54万元。公司年末流动负债合计 77,142.36万元。公司正从经营、投资、融资及资金统筹方面采取措施以规避流动性风险，具体如下： 1、流动资产变现能力 报告期末，应收账款余额 10,352.75万元，较上年末减少了 520.07万元，预付账款余额 1,900.93万元，较上年末减少 2,961.11万元，公司资产处置、清收欠款等方式取得一定成效，公司的流动性有所加强。 2、负债情况 报告期末，公司负债总额增加 3,645.22万元，其中，流动负债较上年末增加5,594.56万元，非流动负债较上年末减少 1,949.34万元，非流动负债占负债总额的比重从上年末的 18%下降到报告期末的 15%。 公司积极调整经营战略、优化公司资产负债结构，增强抵御流动性风险的能力。 3、经营活动现金流情况 （1）报告期内，经营活动产生的现金流量净额-1,862.48万元，扣除生产性生物资产过冬储备存货 3,399.00万元，正常生产经营性现金流净额可全面覆盖当年利息支出。公司的经营逐步恢复，经营活动现金流持续改善，经营性现金流净额为化解短期债务风险提供基础保障。 （2）报告期内，投资活动产生的现金流量净额为负值，主要为公司持续增加非流动资产投资。 （3）报告期内，筹资活动产生的现金流量净额为负值，公司的筹资能力有待进一步恢复。 4、经营规划 公司将通过对各级经营管理层进行调整夯实，全力做好如下工作：保障项目正常平稳运营，维护公司基础资产的安全稳定；狠抓项目管理，切实控制成本费用；加大应收账款催收力度，增强公司流动性。 5、投融资安排 公司继续努力维持存量债务稳定，在强化主营业务的同时，进一步推进资产结构优化和技术改造升级，提升资产整体运营管理效率，推动低质量项目的清算工作，补充公司现金流，确保偿债和运营所需资金。 综上，公司将狠抓经营管理、加大账款清收力度、拓展融资渠道等措施，有效避免流动性风险的产生。 【会计师回复】 （一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下： 1. 通过基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，检查企业在所有金融机构开立人民币账户的情况，确认被审计单位账面列示银行人民币账户完整，检查存款人为公司； 2. 对本期公司资产负债表日所有银行账户(包括零账户和本年度销户账户)、其他货币资金的期末余额及货币资金受限情况等执行函证程序，通过电函及函证中心控制发函及回函过程； 3. 审计人员通过陪同公司财务人员网银导出(录频监督)的方式获取银行对账单、银行流水，对银行对账单、网上银行流水与财务账面记录进行双向核对检查，关注其中是否存在大额异常交易，并执行进一步审计程序； 4. 对货币资金实施截止测试，关注资产负债表日前后是否存在大额、异常的资金变动，并执行进一步审计程序； 5. 检查其他货币资金存款账户存款人是否为公司；检查账户资金冻结情况明细表，检查是否与账面记录金额一致； 6. 获取企业信用报告与公司账面财务信息进行核对； 7. 了解公司针对流动性风险采取的措施，询问公司相关业务人员，并分析其是否存在流动性风险。 （二）核查意见如下： 1. 公司货币资金降幅较大的主要原因是 2023年度营业收入下降近 2.8亿元，对应经营活动现金流入减少近 3.93亿元；货币资金降幅较大是合理的； 2. 公司受限货币资金进行了充分披露，未发现未披露的受限情形； 3. 未发现公司存在流动性风险。 5.年报显示,你公司应收账款期末余额 146,275,284.68元,坏账准备余额42,747,769.99元，本期计提坏账准备 13,866,364.16元，收回或转回 1,281,488.67元，核销 1,509,753.60元，其中对加盟商组合的应收账款余额为 4,359,941.00元，坏账准备余额为 582,589.68元。3年以上账龄应收账款余额为 38,451,137.22元，占应收账款期末余额合计数的比例为 28.12%；按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计金额 49,715,535.84元，占应收账款期末余额合计数的比例为 33.98%。 请你公司： （1）说明报告期内按单项计提坏账准备的应收账款明细，包括但不限于应收账款的形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其按单项计提坏账准备的原因及计提比例的确定依据，并说明你公司计提应收账款坏账准备的充分性，是否符合企业会计准则的有关规定，与同行业可比公司是否存在重大差异； （2）说明转回或收回应收账款坏账准备的具体情况，是否符合企业会计准则的有关规定； （3）说明 3年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于客户名称、经营及资信状况、与公司的关联关系、应收账款及坏账余额、形成时间及原因，并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施； （4）列示按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款，说明其形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说明上述坏账准备计提的充分性及合理性； （5）按账龄披露对加盟商的应收账款余额及坏账准备计提情况，并说明加盟商运营绩效和偿债能力是否发生重大变化，是否存在长期拖欠应收账款的情形，是否构成关联方非经营性占用； （6）结合你公司对加盟商的财务资助政策，说明报告期内对加盟商的财务资助情况，包括但不限于资助金额、资助时间、还款进度、是否超期等。 请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。 【公司回复】 （一） 说明报告期内按单项计提坏账准备的应收账款明细，包括但不限于应收账款的形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其按单项计提坏账准备的原因及计提比例的确定依据，并说明你公司计提应收账款坏账准备的充分性，是否符合企业会计准则的有关规定，与同行业可比公司是否存在重大差异； 单项坏账准备计提明细表如下： 单位：万元
公司单项计提应收账款坏账准备会计政策规定为： 在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息： ①发行方或债务人发生重大财务困难； ②债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等； ③本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步； ④债务人很可能破产或进行其他财务重组； ⑤发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。 综上所述，我公司计提大额资产减值准备是合理的，符合企业会计准则的有关规定。 结合公司历史及与同行业情况对比分析，公司当下确定坏账准备计提方法与同行业上市公司相比无重大差异。 （二） 说明转回或收回应收账款坏账准备的具体情况，是否符合企业会计准则的有关规定； 收回或转回应收账款坏账准备明细如下： 单位：万元
公司本期加大应收账款的回款力度，本期收回 40余家客户前期账款，因此转回已计提的相应部分坏账准备 128.15万元，其中收回或转回应收账款坏账准备超 10万元以上的有 6家客户，收回或转回应收账款坏账准备 100.7万元；其他均为小额转回或收回应收账款坏账准备 27.45万元。 综上所述，上述应收账款转回符合企业会计准则的有关规定。 （三） 说明 3年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于客户名称、经营及资信状况、与公司的关联关系、应收账款及坏账余额、形成时间及原因，并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施； 3年以上账龄应收账款明细如下： 单位：万元
本公司报告期 3年以上账龄 186家应收客户账款合计为 3,845.11万元，均为非关联企业。其中，3年以上账龄账款金额超 100万元以上的有 8家，账款合计 1,684.3万元；3年以上账龄账款金额超 100万元以下的有 178家，账款合计2,160.81万元。个人客户李 XX为车销渠道大区客户，为车销试运行期间额度账款，本公司逐渐清收中，2024年全部清收完毕。对于长账龄应收客户，公司采取销售人员上门催收、每年发催收函、公司组成账款催收团队、设置催收激励机制等方式进行款项催收，2023年已收回长账龄账款 116万元，2024年本公司将继续加大应收账款的催收力度，降低坏账风险。 （四） 列示按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款，说明其形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说明上述坏账准备计提的充分性及合理性； 1、按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款坏账计提明细如下表： 单位：万元
本公司按照《企业会计准则第 22号--金融工具确认和计量》的有关规定，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。 综上所述，上述坏账准备计提是充分、合理的。 （五） 按账龄披露对加盟商的应收账款余额及坏账准备计提情况，并说明加盟商运营绩效和偿债能力是否发生重大变化，是否存在长期拖欠应收账款的情形，是否构成关联方非经营性占用； 1、 按账龄披露对加盟商的应收账款余额及坏账准备计提情况如下： 单位：万元
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