建艺集团(002789):深圳证券交易所2023年年报问询函的回复
原标题:建艺集团:关于深圳证券交易所2023年年报问询函的回复 深圳市建艺装饰集团股份有限公司 关于深圳证券交易所2023年年报问询函的回复 本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整，没有虚假记 载、误导性陈述或者重大遗漏。 深圳市建艺装饰集团股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024 年 5 月 10日收到深圳证券交易所上市公司管理一部出具的《关于对深圳市建艺装饰集团股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 107 号）（以下简称“《问询函》”），收到《问询函》后，公司董事会高度重视，对《问询函》所述事项进行了逐项认真分析，现就有关事项回复如下： 问题1、年报显示，2023年你公司实现营业收入620,047.77万元，同比增长186.32%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-56,320.34万元，同比下降5,142.03%，实现扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润（以下简称“扣非净利润”）-60,216.04万元，同比下降 270.15%，你公司披露的2023年三季度报告显示，公司净利润0.80亿元，较去年同期增长212.67%，而你公司业绩预告显示，你公司由盈转亏且净利润大幅亏损，你公司称主要原因为计提大额减值准备导致，同时年报显示你公司 2023年年度净资产仅为3,161.04万元。 （1）你公司在《2022年年报问询函的回复》中称，你公司主要客户为国内知名房地产企业、行政、事业单位，公司已积极催收欠款，相关欠款具有收回可能性，同时你公司2023年10月30日披露的《关于 2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示，你公司前三季度转回的资产减值损失和信用减值损失合计 4,671.34万元，将增加你公司净利润和净资产 4,671.34万元，但你公司却在本年度末进一步计提大额资产减值损失和信用减值准备。请你公司结合2023年半年度末、三季度末、年末资产减值损失和信用减值准备计提情况，说明你公司计提资产减值损失、信用减值准备的依据、内部流程，与上年同期相比计提资产减值损失、信用减值准备的会计政策、依据是否发生重大变化，你公司在第四季度大额计提资产减值损失和信用减值准备的原因。 公司回复： 一、公司根据《企业会计准则》，结合公司各版块业务开展情况，资产减值损失及信用减值准备计提政策如下： （一）应收票据 本公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应收票据单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的其他应收款单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。 公司对客户背景较好、经营正常、行业市场环境良好、历史还款记录较好的客户的应收账款按账龄组合进行坏账准备的计提。根据其业务版块业务开展特点、合同约定的账期等因素，2023年各业务版块应收账款账龄组合的计提比例情况如下：
二、本公司2023年半年度、前三季度、全年资产减值损失和信用减值准备计提情况如下： （一）资产减值损失计提情况： 单位：万元
1、公司及时关注固定资产的可收回净值，通过对固定资产进行减值测试，前三季度未发现减值迹象，2023年末，公司对固定资产减值测试时发现，持有的大连甘井子区馨艺西园17号1单元11层2号房产，该地区房产价值持续下降，已有明显减值迹象，计提了58万的减值准备。合迪公司持有的铝模板由于出租方式发生改变，可收回净值低于账面价值，计提了692.64万元的减值准备。上述两项合计计提750.64万元减值准备。 2、2023年末，公司加大了到期工程款催收力度，合同资产到期回收，余额减少，冲回减值准备金额较前三季度有所增加。同时，由于施工进度加快，一年以后到期的合同资产增加，并重分类至其他非流动资产，相应补提了减值准备。 （二）信用减值损失计提情况： 单位：万元
根据上表可知，第四季度信用减值损失变动较大主要源于应收账款账龄组合与单项计提坏账准备，以及其他应收款单项计提坏账准备所致，具体分析如下： 1、应收账款各期账龄及坏账准备计提如下： 单位：万元
根据上表可知， 2023年三季度末较半年度末，应收账款余额及坏账准备余额变动不大。2023年年末较三季度末相比，本公司除应收账款1年以内账龄余额增加4,186.79万元外，1-2年账龄余额增加50,606.43万元，2年以上账龄余额增加20,543.49万元，总体应收余额增加75,336.71万元。根据前述公司对账龄组合的应收账款减值计提政策，计提比例逐年提高，由于随着账龄的延长，导致2023年第四季度计提的坏账准备较第三季度增加24,005万元。 2、应收账款单项计提坏账准备变化情况如下： 单位：万元
根据上表，2023年三季度较半年度，公司对应收账款单项计提客户的计提比例未发生变化。2023年四季度，随着恒大事件的持续恶化，除恒大外的部分地产客户亦出现债务违约等情形，依据公司的坏账政策，结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违约记录等对信用风险作出的评估。对出现债务违约、重大诉讼、资金链断裂等影响债权回收的客户的应收款项，提高了单项计提坏账的比例。 2023年9月28日，恒大集团实际控制人被采取强制措施，2024年1月29日，香港法院对中国恒大集团发出“清盘令”，应收恒大集团及其子公司款项回收风险加大，因此，2023年末将恒大集团及其子公司客户应收账款单项计提比例从61.5%提高至80%，共计补提27,377.40万元。另外，公司尚欠恒大物资货款13,227.61万元，如与应收恒大工程款项相抵后，恒大集团及其子公司客户应收账款单项计提比例达到93.6%。 除恒大外的部分地产客户如佳兆业集团、融创集团、新力地产等亦出现债务违约等情形，根据坏账计提政策，基于谨慎性原则，对上述客户应收账款坏账计提比例补提了5%-10%的坏账准备，补计提坏账准备金额为883.69万元。 3、其他应收款单项计提变化： 单位：万元
2023年三季度较半年度，公司对其他应收款单项计提客户的计提比例未发生变化。2023年四季度，公司通过对其他应收款客户梳理，其中应收合肥鸿志体育公司账龄持续延长，2022年度，公司已向安徽省合肥市庐阳区人民法院提起诉讼，该客户2023年涉诉案件数量增加，累计涉诉金额较大，根据公司坏账计提政策，补提35%坏账准备，补提金额1,513.66万元。 2024年4月20日，公司财务管理中心将经年审会计师复核后的减值准备计提金额，以及对财务报表的影响，提交公司的内部管理流程审议通过。 综上，2023年度，公司结合客户信用风险及回款情况，对应收款项的可回收性进行评估后，按单项计提及按账龄组合计提方式，符合企业会计准则的规定和公司的会计政策，与上年同期相比资产减值准备计提的会计政策、依据未发生重大变化，减值准备计提情况经公司的内部管理流程进行了审批。2023年第四季度计提大额减值准备，主要原因为账龄延长导致坏账计提比例提高，以及 2023年第四季度部分单项计提客户信用持续恶化，可回收风险增大，提高了单项计提比例所致。 （2）年报显示，你公司应收账款余额为 537,719.22万元，坏账准备金额为172,410.81万元，其中单项计提坏账准备97,499.99万元，组合计提坏账准备 74,910.95万元，请你公司结合单项计提中相关历史客户（佳兆业集团、中山市大信置业有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团）的应收款项的具体情况（包括但不限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等）、客户信用风险及回款情况等说明你公司对相关款项可回收性的评估过程、依据，相关坏账准备计提是否充分、合理。 公司回复： 截至2023年12月31日，公司对佳兆业集团、中山市大信置业有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团应收款项的具体情况如下表所示：单位：万元
2023年度，公司根据企业会计准则的要求，综合分析相关债务方的经营状况、可回收性等因素，对有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值的情况，公司对该应收账款单项计提坏账准备。 公司针对不同风险客户的经营情况、违约情况、可回收性情况、评级情况、舆情情况等不同，制订了单项计提减值准备的计提政策，具体计提比例如下表所示：
1、佳兆业集团及其子公司： 佳兆业集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索，且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已提起诉讼。 佳兆业集团2023年末总负债为2,250.96亿元，资产负债率为96.68%，营业收入为261.59亿元，净利润为-197.02亿元。2023年度回款26.32万元。公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素确定单项计提减值准备比例，经查询其他上市公司针对佳兆业集团的单项计提减值准备比例情况如下：
2023年末，公司对佳兆业集团及其子公司的应收账款余额为5,652.76万元，按65%的比例计提减值准备3,674.29万元。2023年度，公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素，公司将单项减值准备计提比例从60%提高到65%，计提比例具有合理性。 2、中山市大信置业有限公司： 中山市大信置业有限公司（以下简称“中山大信公司”）欠款2,337.43万元，系 2022年度重组并入的建星公司应收款，2011-2017年间，建星公司承建中山市大信置业有限公司“大信海岸花园”建设工程项目，至今尚欠余款2,337.43万元，建星公司按50%的比例计提坏账准备。建星公司已于2022年提起诉讼，2022年9月，中山市第一人民法院作出一审判决，判决建星公司胜诉；中山大信公司提起上诉，2023年2月广东省中山市中级人民法院作出二审判决，判决维持原判，如中山大信公司不履行生效判决，建星公司有权申请强制执行。 另外，建星公司已申请法院查封了被告 129套办公用房（建筑面积总计21,482.15平方米），其中：127套办公用房（建筑面积总计21,139.44平方米）为第一查封顺序、2套办公用房（建筑面积总计 342.71平方米）为轮候查封。 被查封的129套房产已存在抵押权人，建星公司作为普通债权人依法可按债权比例平等受偿。中山大信公司为中山市石岐区龙头企业，被查封的办公用房位于中山市繁华商圈、周边配套齐全，为优质资产，具有可执行性，目前，上述资产在等待法院拍卖偿债，经测算，减值准备计提充分。 3、赛鼎工程有限公司 赛鼎工程有限公司（以下简称“赛鼎工程”）欠款2,590.64万元，系2019年公司承担对方“晋中市第一人民医院迁建项目室内外装修工程”项目的欠款，于2017年 11月办理了竣工验收。项目验收后，公司即收集整理各项结算资料，编制结算书并提交给赛鼎工程有限公司，由于其主管领导等相关人员更换频繁、审核程序复杂等原因，截止2023年12月31日，尚未完成工程结算，按合同额计算尚欠工程款共计2590.64万元。赛鼎工程有限公司为中国化学工程股份有限公司的全资子公司，为国有控股企业，客户信誉较好，公司经营正常无被执行案件；其次，赛鼎公司持有山西省太原市面积为37,141.91平方米的土地使用权，具备偿还债务的能力，且该工程为赛鼎工程有限公司代建的晋中市政府投资项目，工程款最终由晋中市财政承担，有政府信用兜底。公司已提起诉讼，预计胜诉可能性大，公司按单项计提减值准备政策，确定该项应收账款的坏账准备计提比例为35%。 4、融创集团及其子公司： 融创集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索，且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已对这部分应收款项提起诉讼。 融创集团2023年末总负债为9,025.37亿元，资产负债率为96.00%，营业收入为 1,478.51亿元，净利润为-374.82亿元。公司结合融创集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素进行单项计提比例的确定，其他上市公司针对融创集团欠款的单项计提比例情况如下：
2023年末，公司对融创集团及其子公司的应收账款余额为 2,253.20万元，按65%的比例计提减值准备1,464.58万元，计提比例具有合理性。 5、新力集团及其子公司： 新力集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索并与对方持续洽谈沟通，拟以工抵房的方式进行抵债。 新力集团于2023年4月13日退市，无法获得相关财务情况进行评估。公司结合新力集团违约情况、回款情况等因素，公司将单项减值准备计提比例从2022年度末的60%提高到65%，处于公司单项计提标准的第二段内，整体计提比例具有合理性。 （3）年报显示，你公司对应收账款账龄1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年计提比例分别为3.76%、10%、29.35%、50%、77.64%，请你公司拆分不同业务板块并结合可比上市公司账龄计提情况，说明你公司按账龄计算的坏账计提比例是否处于行业合理水平。 公司回复： 公司各业务模块形成的应收账款由于所处行业风险特征、客户类型、 销售政策、信用风险等的不同，其风险特征显著不同。除单项评估信用风险计提预期信用损失的应收账款外，公司考虑了不同客户的信用风险特征，将客户划分为建材贸易业务板块、房建业务板块及建筑装饰等业务板块三类组合，以账龄组合为基础评估应收款项的预期信用损失。具体按账龄组合计提坏账准备的比例如下表所示：
房建业务板块主要为2022年度通过重大资产重组并入的广东建星建造集团有限公司（以下简称“建星集团”）。建星集团主要开展房建类业务，业务对象主要为华发股份、美的置业、政府机构等优质客户，应收账款发生坏账风险较低，房建业务板块坏账准备计提比例与可比上市公司相比无重大差异。 公司建筑装饰业务板块是传统业务，沿用往年度坏账准备计提比例未发生变更，与可比上市公司相比无重大差异。 综上所述，公司应收账款按账龄组合计提坏账准备比例系基于客户信用特征及对历年度回款情况等作出的合理估计，符合公司业务的实际情况和行业惯例，计提比例与可比上市公司相比无重大差异。 （4）年报显示，你公司本期应收账款坏账准备单项计提收回、转回898.54万元、合同资产坏账准备单项计提收回、转回2,684.06万元，请你公司说明本期应收账款、合同资产坏账准备转回的具体情况、前期坏账计提情况、转回理由及合理性、相关转回处理是否符合《企业会计准则》的规定；此外你公司本年度应收账款坏账准备合计收回、转回 898.54万元与你公司《关于 2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示的应收账款收回、转回 4,037.13万元存在差异，请你公司补充说明产生前述差异的原因。 公司回复： 2023年度，公司积极催收历史欠款，通过工抵房抵债、现金回款、甲方代付款等方式清理恒大集团及其子公司期初欠款5,797.56万元、佳兆业集团及其子公司本期欠款26.32万元，按照恒大集团及其子公司期初单项计提减值准备比例61.5%和佳兆业集团及其子公司本期单项计提减值准备比例65.00%，测算转回单项计提的减值准备3,582.60万元，具体情况列示如下： 恒大集团及其子公司 单位：万元
单位：万元
单位：万元
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第四十四条规定：对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 公司上述在2023年度转回的应收账款及合同资产减值准备，对应的应收账款及合同资产已通过工抵房抵债等方式收回，转回行为具有合理性，符合《企业会计准则》的规定。 公司本年度应收账款坏账准备合计收回、转回898.54万元与公司《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示的应收账款收回、转回4,037.13万元存在差异，具体情况如下： 公司的《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》中应收账款计提/收回或转回-4,037.13万元，为对应收账款计提、收回或转回的综合影响。公司《关于2023年度计提资产减值准备的公告》中列示的应收账款坏账准备收回/转回898.54万元，为单独进行减值测试的应收款项本期减值准备转回的金额为 898.54 万元，与应收账款单项计提、组合计提进行抵销后合计计提 48,228.97万元，与第三季度的合计转回 4,037.13万元的差异为第四季度补提减值准备52,266.10万元，具体情况如下： 1、2023年四季度，随着恒大事件的持续恶化，公司依据坏账政策，对恒大集团及其子公司应收账款可回收性进行合理判断，将单项计提比例从61.5%提高至80%，补提27,377.40万元。同时，除恒大外，对于佳兆业等应收账款单项计提客户，公司根据坏账计提政策，基于谨慎性原则，补提了5%-10%的坏账准备，合计计提坏账金额883.69万元，合计共补提坏账28,261.09万。 2、四季度按账龄组合计提坏账的应收账款，由于1-2年、4-5年及5年以上账龄金额增加，坏账准备的计提比例整体提高，导致四季度计提 24,005.00万元。 （5）年报显示，你公司其他应收款期末账面余额为40,581.73万元，其中保证金及押金、备用金及借支款项、其他往来款项期末账面余额分别为10,996.03万元、732.78万元、28,852.91万元，已合计计提坏账准备20,697.46万元，请你公司说明三年以上其他应收款长期未收回的原因，公司已采取的催收措施，你公司对其他应收款坏账准备的计提是否充分。 公司回复： 2023年末，公司三年以上账龄的其他应收款账面余额为16,883.19万元，主要项目情况如下：
3、佛山市中鸿酒店投资有限公司：2015年1月，公司与佛山市中鸿酒店投资有限公司签订中鸿华美达酒店装修工程合同，并支付履约保证金 800万元，2017年 4月双方签订《解除合同协议》，同年公司向广东省佛山市南海区人民法院提起诉讼，要求对方退还保证金，对方公司已被吊销营业执照，列入失信人，款项预计无法偿还，截止2023年12月31日该款项未收回，公司已对其全额计提减值准备。 4、尚华、周殿甲、宁夏建艺宝隆矿业有限公司：公司子公司宁夏建艺矿业有限公司的员工周殿甲为发展公司业务，通过其个人与其妻子尚华（曾为公司子公司宁夏建艺矿业有限公司员工），及其关联企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司向宁夏建艺矿业有限公司合计借款1,153.00万元，该款项系公司子公司宁夏建艺矿业有限公司因业务拓展需要向其提供的业务拓展周转金，已履行内部审批程序。 由于周殿甲个人名下投资企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司等长期未带来收益，且其个人名下资产有限，预计难以偿还该款项，公司已对其全额计提坏账准备。 5、北京台湾街项目保证金：该款项为10年以前支付的项目保证金，至今未退回，也无法与欠款方取得联系，已按100%计提坏账准备。 6、珠海众森联合投资管理有限公司：该款项系建星建造公司2020年支付的往来款项，待收回。该款项处于信用风险组合中，按账龄组合50%计提坏账准备。 7、深圳前海载德投资有限公司：2016年，公司与深圳前海载德投资有限公司签署福田保税区物业宗地项目合作协议（宗地号：B105-21-4），公司同意垫付300.00万元至深圳前海载德投资有限公司账户作为项目启动前期经费。截至2023年12月31日该款项余额为299.36万元，深圳前海载德投资有限公司已被吊销营业执照，经营状态异常，已全额计提坏账准备； 8、深圳市工商业联合会：2012年10月9日，经深圳市重点民营企业互保金管委会主任会议审议，公司加入深圳市重点民营企业互保金管理委员会，深圳市工商业联合会同意向公司发放中长期贷款，根据深府函[2008]9号文有关规定，在放贷的同时公司需向深圳市工商业联合会缴纳互保金。截至2023年12月31日上述款项余额为258.00万元；该款项预计收回难度较大，按账龄100%计提坏账准备 上述账龄为 3 年以上的主要其他应收款中，除珠海众森联合投资管理有限公司的欠款账龄为3-4年，按公司政策计提50%的坏账准备外，其余款项均已全额计提，公司认为对上述其他应收款计提坏账准备是充分的。 上述交易真实发生，公司对厦门源生置业有限公司和深圳市天聚诚实业发展有限公司的往来款项合计 6,683.81 万元构成对外提供财务资助，公司已于 2020 年 7 月 20 日召开第三届董事会第十二次会议审议通过了《关于追认对外提供财务资助的议案》，详见公司在指定信息披露媒体披露的《第三届董事会第十二次会议决议公告》（公告编号：2020-071）、《关于追认对外提供财务资助的公告》（公告编号：2020-072）。其余款项不构成对外提供财务资助，不存在关联方违规资金占用情形。 公司针对账龄较长的其他应收款，通过以下措施进行催收及管理： 1、成立专门的催收团队 针对公司的应收款项，已设立专门的催收团队“应收专项工作组”（以下简称“应收小组”），其中包括其他应收款的催收工作。应收小组由集团副总裁亲任组长，并由经验丰富的催收人员组成。公司建立了相应的考核与激励机制，在公司相关部门的密切配合下，开展各应收款项的核查、对账及催收工作。 2、定期发送催收通知 应收小组会定期向欠款方发送催收通知，提醒其尽快支付欠款。这些通知通常以书面形式发送，内容包括欠款金额、欠款期限、支付方式等关键信息，以确保欠款方明确了解催收要求、防止中断诉讼时效导致债权的灭失。 3、诉讼确权、执行回款 针对部分欠款方拒绝支付或无法联系的，我司已逐步对债务人提起诉讼通过判决确权，判决生效后立即申请法院强制执行回款。 4、完善内部控制 除了上述催收措施外，公司进一步加强日常内部控制，完善保证金、业务借款或其他往来款项的管理制度，加强监控，提高其他应收款的资产质量。 公司对其他应收款的催收措施是一个系统化、多层次的过程，旨在通过专业催收、定期通知、沟通协商、法律手段以及内部控制等多种手段，确保欠款方能够按期还款，维护公司的权益，促进公司健康发展。 （6）请你公司补充说明你公司固定资产、其他非流动资产及投资性房地产等科目中以房/其他物品（如车位）抵债的账面价值情况，你公司对抵债房产/物品采取的会计核算方式、减值测试方法，报告期内抵债房产/物品是否发生减值，你公司减值计提是否充分。 公司回复： 1、公司以房/其他物品（如车位）抵债的账面价值情况如下表所示： 单位：万元
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