建艺集团(002789):2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
原标题:建艺集团:关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 深圳市建艺装饰集团股份有限公司 关于2023年年报的问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024] 0011013758号 大华会计师事务所(特殊普通合伙) Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership） 深圳市建艺装饰集团股份有限公司 关于2023年年报的问询函中 有关财务事项的说明 目 录 页 次 一、 关于2023年年报的问询函中 1- 51 有关财务事项的说明 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 北京市海淀区西四环中路 16号院 7号楼 12层 [100039] 电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006 www.dahua-cpa.com 关于 2023年年报的问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024] 0011013758号 深圳证券交易所上市公司管理一部： 由深圳市建艺装饰集团股份有限公司（以下简称“建艺集团公司” 或“公司”）转来的《关于对深圳市建艺装饰集团股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 107 号，以下简 称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的建艺集团公司财务事项进行了审慎核查，现汇报如下： 一、问询函第1条 年报显示，2023年你公司实现营业收入620,047.77万元，同比 增长186.32%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利 润”）-56,320.34万元，同比下降5,142.03%，实现扣除非经常性损 益后归属于母公司股东的净利润（以下简称“扣非净利润”） -60,216.04万元，同比下降 270.15%，你公司披露的2023年三季度 报告显示，公司净利润 0.80亿元，较去年同期增长 212.67%，而你 公司业绩预告显示，你公司由盈转亏且净利润大幅亏损，你公司称主关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 要原因为计提大额减值准备导致，同时年报显示你公司 2023年年度 净资产仅为3,161.04万元。 （1）你公司在《2022年年报问询函的回复》中称，你公司主要 客户为国内知名房地产企业、行政、事业单位，公司已积极催收欠款，相关欠款具有收回可能性，同时你公司2023年10月30日披露的《关 于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示，你公司 前三季度转回的资产减值损失和信用减值损失合计4,671.34万元， 将增加你公司净利润和净资产4,671.34万元，但你公司却在本年度 末进一步计提大额资产减值损失和信用减值准备。请你公司结合2023年半年度末、三季度末、年末资产减值损失和信用减值准备计提情况，说明你公司计提资产减值损失、信用减值准备的依据、内部流程，与上年同期相比计提资产减值损失、信用减值准备的会计政策、依据是否发生重大变化，你公司在第四季度大额计提资产减值损失和信用减值准备的原因。 公司回复： 一、公司根据《企业会计准则》，结合公司各版块业务开展情况， 资产减值损失及信用减值准备计提政策如下: （一）应收票据 本公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应 收票据单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证 据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充 分证据的应收账款单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证 据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充 分证据的其他应收款单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证 据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决 于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项单独关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
用减值准备计提情况如下： （一）资产减值损失计提情况： 单位：万元
关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
坏账准备余额变动不大。2023年年末较三季度末相比，本公司除应 收账款 1年以内账龄余额增加 4,186.79万元外，1-2年账龄余额增 加50,606.43万元，2年以上账龄余额增加20,543.49万元，总体应 收余额增加75,336.71万元。根据前述公司对账龄组合的应收账款减 值计提政策，计提比例逐年提高，由于随着账龄的延长，导致 2023 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
根据上表，2023年三季度较半年度，公司对应收账款单项计提 客户的计提比例未发生变化。2023年四季度，随着恒大事件的持续 恶化，除恒大外的部分地产客户亦出现债务违约等情形，依据公司的关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
提比例未发生变化。2023年四季度，公司通过对其他应收款客户梳 理，其中应收合肥鸿志体育公司账龄持续延长，2022年度，公司已 向安徽省合肥市庐阳区人民法院提起诉讼，该客户2023年涉诉案件 数量增加，累计涉诉金额较大，根据公司坏账计提政策，补提35%坏 账准备，补提金额1,513.66万元。 2024年4月20日，公司财务管理中心将经年审会计师复核后的 减值准备计提金额，以及对财务报表的影响，提交公司的内部管理流程审议通过。 综上，2023年度，公司结合客户信用风险及回款情况，对应收 款项的可回收性进行评估后，按单项计提及按账龄组合计提方式，符合企业会计准则的规定和公司的会计政策，与上年同期相比资产减值准备计提的会计政策、依据未发生重大变化，减值准备计提情况经公司的内部管理流程进行了审批。2023年第四季度计提大额减值准备，关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 主要原因为账龄延长导致坏账计提比例提高，以及2023年第四季度 部分单项计提客户信用持续恶化，可回收风险增大，提高了单项计提比例所致。 （2）年报显示，你公司应收账款余额为537,719.22万元，坏账 准备金额为 172,410.81万元，其中单项计提坏账准备 97,499.99万 元，组合计提坏账准备74,910.95万元，请你公司结合单项计提中相 关历史客户（佳兆业集团、中山市大信置业有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团）的应收款项的具体情况（包括但不限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等）、客户信用风险及回款情况等说明你公司对相关款项可回收性的评估过程、依据，相关坏账准备计提是否充分、合理。 公司回复： 截至2023年12月31日，公司对佳兆业集团、中山市大信置业 有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团应收款项的具体情况如下表所示： 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 深入、细致的分析，确定五家单位2023年末的单项减值准备计提比 例分别为65%、50%、35%、65%、65%，计提依据和具体判断过程如下： 1、佳兆业集团及其子公司： 佳兆业集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索， 且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已提起诉讼。 佳兆业集团 2023年末总负债为 2,250.96亿元，资产负债率为 96.68%，营业收入为261.59亿元，净利润为-197.02亿元。2023年 度回款26.32万元。公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款 情况等因素确定单项计提减值准备比例，经查询其他上市公司针对佳兆业集团的单项计提减值准备比例情况如下： 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 2023年末，公司对佳兆业集团及其子公司的应收账款余额为 5,652.76万元，按65%的比例计提减值准备3,674.29万元。2023年 度，公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素，公司将单项减值准备计提比例从60%提高到65%，计提比例具有合理性。 2、中山市大信置业有限公司： 中山市大信置业有限公司（以下简称“中山大信公司”）欠款 2,337.43万元，系2022年度重组并入的建星公司应收款，2011-2017 年间，建星公司承建中山市大信置业有限公司“大信海岸花园”建设工程项目，至今尚欠余款 2,337.43万元，建星公司按 50%的比例计 提坏账准备。建星公司已于2022年提起诉讼，2022年9月，中山市 第一人民法院作出一审判决，判决建星公司胜诉；中山大信公司提起上诉，2023年 2月广东省中山市中级人民法院作出二审判决，判决 维持原判，如中山大信公司不履行生效判决，建星公司有权申请强制执行。 另外，建星公司已申请法院查封了被告129套办公用房（建筑面 积总计21,482.15平方米），其中：127套办公用房（建筑面积总计 21,139.44平方米）为第一查封顺序、2套办公用房（建筑面积总计 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 342.71平方米）为轮候查封。被查封的129套房产已存在抵押权人， 建星公司作为普通债权人依法可按债权比例平等受偿。中山大信公司为中山市石岐区龙头企业，被查封的办公用房位于中山市繁华商圈、周边配套齐全，为优质资产，具有可执行性，目前，上述资产在等待法院拍卖偿债，经测算，减值准备计提充分。 3、赛鼎工程有限公司 赛鼎工程有限公司（以下简称“赛鼎工程”）欠款2,590.64万 元，系2019年公司承担对方“晋中市第一人民医院迁建项目室内外 装修工程”项目的欠款，于2017年11月办理了竣工验收。项目验收 后,公司即收集整理各项结算资料,编制结算书并提交给赛鼎工程有 限公司,由于其主管领导等相关人员更换频繁、审核程序复杂等原因，截止2023年12月31日，尚未完成工程结算，按合同额计算尚欠工 程款共计2590.64万元。赛鼎工程有限公司为中国化学工程股份有限 公司的全资子公司,为国有控股企业,客户信誉较好，公司经营正常无被执行案件；其次，赛鼎公司持有山西省太原市面积为37,141.91平 方米的土地使用权，具备偿还债务的能力，且该工程为赛鼎工程有限公司代建的晋中市政府投资项目，工程款最终由晋中市财政承担，有政府信用兜底。公司已提起诉讼，预计胜诉可能性大，公司按单项计提减值准备政策，确定该项应收账款的坏账准备计提比例为35%。 4、融创集团及其子公司： 融创集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索， 且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已对这部分应收关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 2023年末，公司对融创集团及其子公司的应收账款余额为 2,253.20万元，按65%的比例计提减值准备1,464.58万元，计提比 例具有合理性。 5、新力集团及其子公司： 新力集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索并 与对方持续洽谈沟通，拟以工抵房的方式进行抵债。 新力集团于2023年4月13日退市，无法获得相关财务情况进行 评估。公司结合新力集团违约情况、回款情况等因素，公司将单项减值准备计提比例从2022年度末的60%提高到65%，处于公司单项计提 标准的第二段内，整体计提比例具有合理性。 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
的对比情况如下表所示： 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
业务的珠海市建艺建材有限公司和2023年并入的珠海建采供应链管 理有限公司，建材贸易类业务结算周期较短，账龄在一年内的应收账款回收风险较低，故采用较低的计提比例，与可比上市公司相比无重大差异。 房建业务板块主要为2022年度通过重大资产重组并入的广东建 星建造集团有限公司（以下简称“建星集团”）。建星集团主要开展房建类业务，业务对象主要为华发股份、美的置业、政府机构等优质客户，应收账款发生坏账风险较低，房建业务板块坏账准备计提比例与可比上市公司相比无重大差异。 公司建筑装饰业务板块是传统业务，沿用往年度坏账准备计提比 例未发生变更，与可比上市公司相比无重大差异。 综上所述，公司应收账款按账龄组合计提坏账准备比例系基于客 户信用特征及对历年度回款情况等作出的合理估计，符合公司业务的实际情况和行业惯例，计提比例与可比上市公司相比无重大差异。 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
客户出现履约能力明显下滑的迹象，公司对包括恒大集团、佳兆业集团、新力集团在内的12家客户的欠款单项计提减值准备如下： 单位：万元
关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 责催款事宜，经过不懈努力，2023年度通过工抵房抵债等方式收回 恒大集团及其子公司期初欠款5,797.56万元，占恒大集团及其子公 司期初应收账款原值的比例为4.65%；收回佳兆业集团及其子公司本 期形成应收26.32万元。 《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第四十四条 规定：对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 公司上述在2023年度转回的应收账款及合同资产减值准备，对 应的应收账款及合同资产已通过工抵房抵债等方式收回，转回行为具有合理性，符合《企业会计准则》的规定。 公司本年度应收账款坏账准备合计收回、转回898.54万元与公 司《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示的 应收账款收回、转回4,037.13万元存在差异，具体情况如下： 公司的《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》 中应收账款计提/收回或转回-4,037.13万元，为对应收账款计提、 收回或转回的综合影响。公司《关于2023年度计提资产减值准备的 公告》中列示的应收账款坏账准备收回/转回898.54万元，为单独进 行减值测试的应收款项本期减值准备转回的金额为898.54 万元，与 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 应收账款单项计提、组合计提进行抵销后合计计提 48,228.97万元，与第三季度的合计转回4,037.13万元的差异为第四季度补提减值准 备52,266.10万元，具体情况如下： 1、2023年四季度，随着恒大事件的持续恶化，公司依据坏账政 策，对恒大集团及其子公司应收账款可回收性进行合理判断，将单项计提比例从61.5%提高至80%，补提27,377.40万元。同时，除恒大 外，对于佳兆业等应收账款单项计提客户，公司根据坏账计提政策，基于谨慎性原则，补提了 5%-10%的坏账准备，合计计提坏账金额 883.69万元，合计共补提坏账28,261.09万。 2、2023年四季度按账龄组合计提坏账的应收账款，由于1-2年、 4-5年及5年以上账龄金额增加，坏账准备的计提比例整体提高，导 致四季度计提24,005.00万元。 （5）年报显示，你公司其他应收款期末账面余额为 40,581.73 万元,其中保证金及押金、备用金及借支款项、其他往来款项期末账 面余额分别为10,996.03万元、732.78万元、28,852.91万元，已合 计计提坏账准备20,697.46万元，请你公司说明三年以上其他应收款 长期未收回的原因，公司已采取的催收措施，你公司对其他应收款坏账准备的计提是否充分。 公司回复： 2023 年末，公司三年以上账龄的其他应收款账面余额为 16,883.19万元，主要项目情况如下： 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
1、厦门源生置业有限公司：2017年，公司与厦门源生置业有限 公司签订厦门市地标性建筑“厦门国际中心项目”的商业及写字楼装修工程的合作协议，合同价为人民币7亿元。由于厦门源生置业有限 公司在施工过程中资金周转需要，经协商，由公司向其提供人民币 6,200万元临时支持，后因对方未能如期归还相关款项，公司已于 2017年11月22日向深圳市中级人民法院提起诉讼，2020年，厦门 国际中心项目资产完成拍卖，拍卖价款不足以覆盖诉讼标的款项，截止2023年12月31日该项欠款余额为6,191.84万元，已全额计提坏 账准备； 2、深圳市天聚诚实业发展有限公司：2016年7月，公司与深圳 市天聚诚实业发展有限公司签订“深圳市罗湖区武警医院改造（清润钰城）”装修工程合同，合同价为人民币19,328.20万元，并向对方 公司支付2,899.24万元保证金。由于深圳市天聚诚实业发展有限公 司资金周转需要，公司向其提供财务资助 1,891.97 万元。2017年3 月，公司收回财务资助1,400万元。截至2023年12月31日，上述 款项余额为 3,391.20万元，深圳市天聚诚实业发展有限公司已被列 入失信被执行人，款项预计难以收回，已全额计提坏账准备； 3、佛山市中鸿酒店投资有限公司：2015年1月，公司与佛山市 中鸿酒店投资有限公司签订中鸿华美达酒店装修工程合同，并支付履约保证金800万元，2017年 4月双方签订《解除合同协议》，同年 公司向广东省佛山市南海区人民法院提起诉讼，要求对方退还保证金，对方公司已被吊销营业执照，列入失信人，款项预计无法偿还，截止关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 2023年12月31日该款项未收回，公司已对其全额计提减值准备。 4、尚华、周殿甲、宁夏建艺宝隆矿业有限公司：公司子公司宁 夏建艺矿业有限公司的员工周殿甲为发展公司业务，通过其个人与其妻子尚华（曾为公司子公司宁夏建艺矿业有限公司员工），及其关联企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司向宁夏建艺矿业有限公司合计借款 1,153.00万元，该款项系公司子公司宁夏建艺矿业有限公司因业务 拓展需要向其提供的业务拓展周转金，已履行内部审批程序。由于周殿甲个人名下投资企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司等长期未带来收 益，且其个人名下资产有限，预计难以偿还该款项，公司已对其全额计提坏账准备。 5、北京台湾街项目保证金：该款项为10年以前支付的项目保证 金，至今未退回，也无法与欠款方取得联系，已按 100%计提坏账准 备。 6、珠海众森联合投资管理有限公司：该款项系建星建造公司2020 年支付的往来款项，待收回。该款项处于信用风险组合中，按账龄组合50%计提坏账准备。 7、深圳前海载德投资有限公司：2016年，公司与深圳前海载德 投资有限公司签署福田保税区物业宗地项目合作协议（宗地号： B105-21-4），公司同意垫付300.00万元至深圳前海载德投资有限公 司账户作为项目启动前期经费。截至2023年12月31日该款项余额 为 299.36万元，深圳前海载德投资有限公司已被吊销营业执照，经 营状态异常，已全额计提坏账准备； 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 8、深圳市工商业联合会：2012年 10月 9日，经深圳市重点民 营企业互保金管委会主任会议审议，公司加入深圳市重点民营企业互保金管理委员会，深圳市工商业联合会同意向公司发放中长期贷款，根据深府函[2008]9号文有关规定，在放贷的同时公司需向深圳市工 商业联合会缴纳互保金。截至 2023年 12月 31日上述款项余额为 258.00万元；该款项预计收回难度较大，按账龄100%计提坏账准备。 上述账龄为 3 年以上的主要其他应收款中，除珠海众森联合投 资管理有限公司的欠款账龄为3-4年，按公司政策计提50%的坏账准 备外，其余款项均已全额计提，公司认为对上述其他应收款计提坏账准备是充分的。 上述交易真实发生，公司对厦门源生置业有限公司和深圳市天聚 诚实业发展有限公司的往来款项合计 6,683.81 万元构成对外提供 财务资助，公司已于 2020 年 7 月 20 日召开第三届董事会第十二 次会议审议通过了《关于追认对外提供财务资助的议案》，详见公司在指定信息披露媒体披露的《第三届董事会第十二次会议决议公告》（公告编号：2020-071）、《关于追认对外提供财务资助的公告》（公告编号：2020-072）。其余款项不构成对外提供财务资助，不存在关联方违规资金占用情形。 公司针对账龄较长的其他应收款，通过以下措施进行催收及管理： 1、成立专门的催收团队 针对公司的应收款项，已设立专门的催收团队“应收专项工作组” （以下简称“应收小组”），其中包括其他应收款的催收工作。应收关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 小组由集团副总裁亲任组长，并由经验丰富的催收人员组成。公司建立了相应的考核与激励机制，在公司相关部门的密切配合下，开展各应收款项的核查、对账及催收工作。 2、定期发送催收通知 应收小组会定期向欠款方发送催收通知，提醒其尽快支付欠款。 这些通知通常以书面形式发送，内容包括欠款金额、欠款期限、支付方式等关键信息，以确保欠款方明确了解催收要求、防止中断诉讼时效导致债权的灭失。 3、诉讼确权、执行回款 针对部分欠款方拒绝支付或无法联系的，我司已逐步对债务人提 起诉讼通过判决确权，判决生效后立即申请法院强制执行回款。 4、完善内部控制 除了上述催收措施外，公司进一步加强日常内部控制，完善保证 金、业务借款或其他往来款项的管理制度，加强监控，提高其他应收款的资产质量。 公司对其他应收款的催收措施是一个系统化、多层次的过程，旨 在通过专业催收、定期通知、沟通协商、法律手段以及内部控制等多种手段，确保欠款方能够按期还款，维护公司的权益，促进公司健康发展。 （6）请你公司补充说明你公司固定资产、其他非流动资产及投 资性房地产等科目中以房/其他物品（如车位）抵债的账面价值情况，你公司对抵债房产/物品采取的会计核算方式、减值测试方法，报告 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明
根据企业会计准则的规定，以物抵债属于债务重组事项，根据《企 业会计准则第12号——债务重组》第10条规定“以非现金资产清偿 债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账”，据此抵债资产在初始计量时需按照公允价值进行计量。 公司放弃债权换取资产，待办妥相关手续后，资产符合其定义和 关于 2023年年报的问询函中有关财务事项的说明 确认条件时确认债务重组事项完成并进行会计处理，其中：用于出租的资产计入投资性房地产，自用资产计入固定资产，用于出售的资产计入存货。资产入账成本包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达到预定可使用状态前发生的，可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、专业人员服务费等其他成本。 会计处理方式为： 借：固定资产/投资性房地产/存货 贷：应收账款 3、抵债房产/物品的减值测试方法和减值计提情况： 根据《企业会计准则第 8 号—资产减值》规定，对于固定资产、 在建工程、投资性房地产等非流动非金融资产，公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象；如存在减值迹象的，估计其可收回金额，公司比较类似资产在市场上的价格和交易情况，根据资产活跃市场价格测算期末可回收净值。如减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按差额计提减值准备并计入减值损失。（未完）  |