乐通股份(002319):2023年年报问询函中有关财务事项的说明
珠海市乐通化工股份有限公司 关于 2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024]0011013492号 大华会计师事务所(特殊普通合伙) Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership） 珠海市乐通化工股份有限公司 关于2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 目 录 页 次 一、 关于2023年年报问询函中 1-15 有关财务事项的说明 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 北京市海淀区西四环中路 16号院 7号楼 12层 [100039] 电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006 www.dahua-cpa.com 关于 2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024]0011013492号 深圳证券交易所上市公司管理部： 由珠海市乐通化工股份有限公司（以下简称“乐通股份”或“公司”）转来的《关于对珠海市乐通化工股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函【2024】第221号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的乐通股份财务事项进行了审慎核查，现汇报如下： 一、问询函第 4点：年报显示，你公司本期应收账款期末账面余额为15,960.35万元，其中按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额为13,713.04万元，本期坏账计提比例为5.37%，较上期下降0.63%。 （1）根据你公司会计政策，按账龄组合计提坏账的应收账款分别按照年限计提5%至100%的坏账比例，本期共计提736.04万元，请详细说明前述金额的计算过程，并结合同行业可比公司计提政策、账龄组合迁徙率、预期损失率计算过程等，说明你公司会计政策是否和行业保持一致，按组合计提坏账准备的应收款计提比例是否充分、合理。 （2）你公司本期应收账款坏账准备收回或转回317.85万元，详细说明应收账款收回或转回对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回的理由及合理性、前期坏账计提的合理性等。 请年审会计师说明针对有关事项执行的审计程序、获取的审计证据是否充分、是否发现异常情形。 （一）公司回复 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
2、结合同行业可比公司计提政策、账龄组合迁徙率、预期损失率计算过程等，说明你公司会计政策是否和行业保持一致，按组合计提坏账准备的应收款计提比例是否充分、合理性 （1）公司近2年坏账准备计提对比情况 单位：万元
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②按账龄组合固定损失率和按照迁徙率计算的预期损失率对比情况
综上分析，公司坏账准备计提所使用的坏账计提比例充分且具有合理性。 3、应收账款收回或转回对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回的理由及合理性、前期坏账计提的合理性 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
2、公司近2年应收账款账龄结构及计提的坏账准备
（四）年审会计师核查过程及核查意见 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 1、核查程序 我们履行了以下主要程序： ①获取公司坏账准备计提表，对于按照单项层面评估可收回性的应收账款，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录及未来现金流量等对可收回性进行评估的依据，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等，并与审计过程中取得的相关证据进行比较分析； ②实施风险评估程序，对于采用账龄组合计提坏账准备的应收账款，检查历史回款和坏账数据，并结合可比上市公司相关会计政策和坏账计提比例，评价管理层坏账准备计提方法和所采用的关键假设的合理性。复核账龄组合的合理性，选取样本测试应收账款账龄，并测试坏账准备计提金额的准确性； ③对于在组合基础上采用减值矩阵确定预期信用损失的应收账款，复核和评价管理层估计的预期信用损失率的依据及其合理性，并对迁徙率、历史损失率进行重新计算，选取样本测试应收账款账龄的准确性，以及重新计算预期信用损失计提金额的准确性。 2、核查结论 基于我们已执行的核查程序，我们认为： ①公司2023年应收账款账龄组合坏账准备计提准确； ②公司应收账款账龄组合坏账准备计提及转回合理、充分。 二、问询函第5点:年报显示，你公司本期预付款期末余额为374.96万元，其中期末余额第一名的预付对象为澳润华贸易投资有限公司，余额为349.53万元。请你公司说明与交易对方的具体交易内容、结算方式及金额，并说明其与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的关系，相关预付比例是否符合商业惯例，是否存在款项实际流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形。 请年审会计师说明针对有关事项执行的审计程序、获取的审计证据是否充分、是否发现异常情形。 （一）公司回复 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
油墨树脂为公司生产油墨产品所需的主要原材料之一，2023年之前，该部分原材料生产厂家在日本，公司大部分从境内代理商处采购，供货不稳定且价格相对较高。于是，公司找到该厂家在澳门的代理商澳润华贸易投资有限公司合作，有利于供货保障及采购成本管控。国外进口原材料，需要预付100%的货款，具有商业合理性。公司于2023年12月预付款项资金349.53万元，相关款项直接支付划转给预付供应商银行账户。截止2024年4月30日，该部分进口原材料已全部办理了进口报关登记手续，并合格验收入库，不存在相关采购资金流向控股股东、实际控制人及其关联方的情况。 2、公司与澳润华贸易投资有限公司不存在潜在关联方关系 2019年珠海市高新区五山金濠印花厂原计划租用公司闲置厂房进行生产经营,并先行用公司办公楼一楼108室注册了珠海市高新区五山金濠印花厂，后该公司在办理安全环保等手续时无法获批通过，后续五山金濠印花厂并未发生任何生产经营活动，也未实际承租公司厂房和办公楼，一直无人办公。因此该公司注册地仍是公司办公楼一楼108室。 珠海市高新区五山金濠印花厂在办理年报时所用的电话号码与珠海市乐通实业有限公司一致。主要原因是乐通实业工商年报原申报人员因个人原因在乐通关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 实业离职后，于2023年3月入职珠海市利源海润贸易有限公司，担任该公司工商年报填报人并代为申报五山金濠印花厂的工商年报。然而，乐通实业经办人员在填报该公司工商年报时并未及时更新信息，故显示的仍为原工商年报经办人的的资料信息。此外，上市公司原总裁刘明自2019年辞去公司总裁职务后，不再担任上市公司董监高已近5年。 综上所述，预付澳润华贸易投资有限公司款项具备商业合理性，不存在潜在关联方交易及相关采购资金流向流向控股股东、实际控制人及其关联方的情况。 （二）年审会计师核查过程及核查意见 1、核查程序 我们履行了以下主要程序： ①与公司管理层访谈公司预付澳润华贸易投资有限公司采购货款的合理性，是否存在潜在关联方关系及资金占用； ②获取与澳润华贸易投资有限公司相关采购合同、资金支付流水，分析预付采购支付的合理性； ③查询澳润华贸易投资有限公司工商信息，分析是否存在潜在关联方关系。 2、核查结论 基于我们已执行的核查程序，我们认为： 公司预付澳润华贸易投资有限公司款项具备商业合理性，不存在潜在关联方交易及相关采购资金流向流向控股股东、实际控制人及其关联方的情况。 三、问询函第 6点：年报显示，你公司本期产生利息支出 1,484.83万元，较上期减少-7.96%，短期借款期末余额为 19,526.81万元，其他应付款期末余额为 18,069.92万元，负债规模较上期基本一致。请你公司结合本期有息负债的规模、利率等，详细说明本期利息支出的计算过程，利息支出下降的原因及合理性，是否存在少计费用以及费用跨期的情况。 请年审会计师说明针对有关事项执行的审计程序、获取的审计证据是否充分、是否发现异常情形。 （一）公司回复 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）公司近2年财务费用利息支出项目明细对比情况 单位：元
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②票据贴现手续费支出 2023年公司票据贴现手续费支出支出较上期减少99.48%，主要为2023年公司将获取银行承兑票据主要对外背书支付供应商货款，导致向银行票据贴现手续费金额减少。 综上分析，公司2023年财务费用利息支出较上期减少具有合理性，不存在少计提财务费用利息支出或财务费用利息支出跨期的情况。 （二）年审会计师核查过程及核查意见 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明
本期修理费282.38万元，较上期减少60.21%，主要原因为 2022年湖州子公司以及公司本部发生的零星工程较多，主要为防火门的更换、内墙粉刷工程、墙砖项目等，2023年主要零星修理项目完成，导致零星维修费减少。 ①公司近2年修理费用构成对比情况如下：
（2）咨询费 本期咨询费207.77元，较上期减少44.37%，主要原因为公司2022年因重大资产重组终止，原支付的九州证券股份有限公司200万元财务顾问服务费，在2022年全部结转为管理费用，导致2022年咨询费大幅增加。 （3）折旧摊销费用 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 本期折旧摊销费较上期减少6.56%，主要原因为：湖州子公司因2022年5、6月份部分车间产线进行技改，将计提的折旧费用在管理费用进行核算，导致2022年管理费用折旧费用增加。 （4）职工薪酬 本期职工薪酬较上期减少12%，主要原因为湖州子公司因2022年5、6月份部分车间产线技改期间发生的生产人员职工薪酬计入2022年的管理费用进行核算，导致2023年管理费用职工薪酬较2022年减少。 （5）业务招待费 公司招待费主要核算公司管理人员的招待费用和办公室招待用烟酒茶等费用支出。2023年招待费为384万元，2022年招待费为485万元，2021年招待费为421万元，2023招待费虽比2022年减少101万元，比2021年仅减少37万元。 主要是因为2021、2022年公司因重组、部分车间产线技术改造等重大事项对外招待较多，2023年公司无此类事项。2024年第一季度招待费33万元，2023年第一季度同期招待费为38万元，2024年第一季度同比下降5万元。 综上分析，公司2023年管理费用下降具有合理性，不存在少计提费用以及费用跨期的情况。 （二）年审会计师核查过程及核查意见 1、核查程序 我们履行了以下主要程序： ①与公司管理访谈了解公司2023年管理费用下降的原因及合理性； ②获取公司管理费用明细台账、分析各项费用下降的原因及合理性； ③获取公司修理费用台账，分析2023年修理费大幅下降的原因及合理性； ③查询公司期后管理费用支出情况，分析是否存在跨期费用。 2、核查结论 基于我们已执行的核查程序，我们认为： 关于 2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司2023年管理费用下降具有合理性，不存在少计提费用以及费用跨期的情况。 专此说明，请予察核。 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 余东红 中国·北京 中国注册会计师： 阳高科 二○二四年六月五日 中财网
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