艾布鲁(301259):湖南艾布鲁环保科技股份有限公司关于对深圳证券交易所2023 年年报问询函的回复
原标题:艾布鲁:湖南艾布鲁环保科技股份有限公司关于对深圳证券交易所2023 年年报问询函的回复 湖南艾布鲁环保科技股份有限公司 关于对深圳证券交易所2023年年报问询函的回复公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚 假记载、误导性陈述或重大遗漏。 湖南艾布鲁环保科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2024年5月23日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对湖南艾布鲁环保科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第194号）（以下简称“年报问询函”），公司高度重视，根据年报问询函的要求，公司针对相关内容及时展开认真核查并回复如下： 问题一、报告期内，公司营业收入为1.78亿元，主要集中于湖南省，较上年大幅下降 62.61%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为-0.28亿元，由盈转亏。请你公司： （1）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行业主要公司说明合理性，审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露。 （2）补充说明扣除的营业收入具体项目，与你公司主营业务的关系；结合市场竞争力、毛利情况、在手订单等情况，说明未扣除部分业务是否具有持续性和商业实质，营业收入扣除是否准确、完整。 （3）结合收入、成本、费用等变化情况，量化说明净利润亏损的原因，并补充拟采取的有效应对措施，审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示。 请会计师和保荐机构进行核查并发表明确意见。 回复： （一）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行业主要公司说明合理性，审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露。 1、营业收入大幅下滑的主要原因 2020年度-2023年度，公司营业收入构成情况如下： 单位：万元
2022年、2023年，公司环境治理工程业务收入分别为41,474.39万元、14,906.06万元，2023年减少26,568.34万元，减少的主要原因分析如下： ① 公司经营策略的调整 2023年，部分客户资金紧张，要求给予一定的折扣后支付，且有部分项目回款滞后。因此，公司采取了更加谨慎的经营策略，从项目前端把控风险，加强项目及项目客户的分析，放弃客户支付能力不强、项目资金未落实、需要垫资实施或者回款周期预期较长的项目。由于公司经营策略的调整，导致公司2023年订单数量有所减少。 ② 公司优势业务领域拓展不及预期 农村生活环境治理业务是公司的重要业务板块，尤其是乡镇污水处理业务板块，其在2020年-2023年的销售收入为20,221.61万元、14,520.88万元、30,460.67万元、5,524.62万元，2023年收入金额较低。乡镇污水处理业务主要由县级及以下地方政府投资建设，而2023年部分县级及以下地方政府财政资金紧张，大幅减少了相关领域的投资支出，导致市场上的乡镇污水处理项目大幅减少；此外，近年来乡镇污水处理项目大多采用PPP方式进行投资建设，而国家财政部在2023年初暂停了PPP项目入库工作，并于2023年11月16日发布《财政部关于废止政府和社会资本合作(PPP)有关文件的通知 (财金〔2023〕98号)》。由于PPP政策调整，进一步导致市场上的乡镇污水处理项目大幅减少。以上因素综合导致公司相关业务收入大幅下滑。相比大部分同行业上市公司，公司乡镇污水处理业务占比较高，因而受上述因素的影响较大。 ③ 市场上新增建设项目数量减少 公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），且90%以上的客户类型为县乡两级政府或县级政府投融资平台。2023年，部分县乡两级政府财政资金紧张，支付能力减弱，导致市场上的新增建设项目有所减少。 （2）产品销售收入的减少 公司产品销售主要为乡镇污水处理设备，2022年公司设备销售为 3,593.84万元，2023年为 167.85万元，减少3,425.99万元。主要原因如下：2023年，国家乡镇污水处理 PPP项目建设数量减少，导致对乡镇污水处理设备的需求量降低，导致公司 2023年设备销售收入大幅下降。 （3）新业务拓展不及预期 公司2023年加大了新业务拓展力度，在有机固体废弃物处理处置方面投入了部分资金，并在湖南、湖北、贵州、山东、河南、陕西等多个省份进行了市场业务拓展。由于采用昆虫转化技术处理有机固体废物是一个新的环保细分市场，市场上较少大规模投资建设的项目，该部分业务运行还在磨合期，公司在这方面的业务收入低于预期。 2、与同行业公司对比情况 公司2023年营业收入变动情况与同行业公司对比如下： 单位：万元
在环境治理工程业务方面，上述10家可比上市公司中，8家可比上市公司2023年营业收入下滑；在污水处理业务方面，有类似业务的博世科、金达莱、启迪环境等 3家可比上市公司的2023年营业收入均下滑。 公司主要从事农村环境治理方面的业务，与可比上市公司业务类型存在一定差异，公司客户主要为县乡两级政府及县级政府投融资平台，财政支付能力相对较弱，公司经营策略进行了调整，导致公司2023年环境治理工程业务收入大幅下滑。公司2023年下滑幅度高于可比上市公司，主要原因是公司经营策略的调整、新业务拓展不及预期等因素的影响。 详细说明详见本题回复之“1、营业收入大幅下滑的主要原因”之“①公司经营策略的调整”和“②公司优势业务领域拓展不及预期”。 3、公司已在审核期间就收入下滑风险进行充分披露 公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”章节”披露了相关风险，具体说明如下： “（四）主营业务可持续风险 公司营业收入主要来源于环境治理工程业务收入，2019年度-2021年度，公司环境治理工程业务收入分别为42,237.66万元、47,314.11万元和48,201.93万元，占主营业务收入的比重分别为95.93%、96.20%和92.38%。2019年度-2021年度，公司环境治理工程业务的快速发展主要依赖于农村环保行业的蓬勃发展和国家政策的扶持。未来发展期间，如果由于农村环保行业出现重大的市场突变或国家指导政策发生重大不利变化，以及公司未能保持获取订单的能力、未能满足环境治理工程业务发展所需的资金需求，公司环境治理工程业务将难以保持可持续性。” “（六）经营区域集中的风险 2019年度-2021年度，发行人在湖南地区的收入分别为 30,995.78 万元、28,068.39 万元和 25,665.16万元，其占主营业务收入的比例分别为 70.39%、57.07%和 49.19%，所占比重较高，发行人经营区域较为集中，对湖南市场存在一定程度的依赖。 2019年度-2021年度，湖南政府部门相继出台了一系列环保产业政策，加大了环保投入，未来若湖南省放缓对环保产业的投入，而发行人又未能及时拓展湖南省外市场进行弥补，则经营区域的集中可能在一定程度上影响公司的盈利能力，进而导致经营业绩下滑。” 综上所述，公司营业收入大幅下滑的原因合理。审核期间已就收入下滑风险进行充分披露。 （二）补充说明扣除的营业收入具体项目，与你公司主营业务的关系；结合市场竞争力、毛利情况、在手订单等情况，说明未扣除部分业务是否具有持续性和商业实质，营业收入扣除是否准确、完整 公司营业收入由环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构成，均与公司主营业务相关，且均具有持续性和商业实质，因此公司营业收入不存在扣除项目。 公司致力于解决农业农村中的污水、固废、土壤污染及生态问题，开展农村生活污水处理、生活垃圾处理、农村水生态及工矿区生态治理、农业面源污染治理、污染耕地管控修复等业务，在农村生活环境、生态环境和生产环境治理三大领域提供投融资、咨询设计、工程承包、装备制造及销售、药剂和修复类植物生产及销售、运营等全产业链系统服务。公司是国内最早系统开展农村环境综合治理的企业之一，是国内首批从事农村环境综合整治整县推进业务，较早开展农业面源污染治理国家试点项目、农村人居环境治理和农村工矿区生态修复的上市公司。公司针对农业农村污染面广、分散、类型多元的特点，开发了适宜于农业农村的环境治理技术体系、产品设备和施工工法，并广泛应用到工程项目中，通过系统的技术储备和项目业绩积累，逐步确定了在农村环境综合治理领域的全面竞争优势。 公司环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构成，均与公司主营业务相关，公司具有较强的市场竞争力，凭借自身竞争优势获取相关订单，开展相关业务，能从中获得一定毛利，该些业务未扣除部分业务具有持续性和商业实质。公司营业收入核算准确、完整。 综上所述，公司营业收入由环境治理工程、运营、设计与咨询、生物类产品销售构成,无其他与主营业务无关的收入，符合《创业板上市公司自律监管指南第1号—业务办理》“营业收入扣除相关事项”的有关规定。 （三）结合收入、成本、费用等变化情况，量化说明净利润亏损的原因，并补充拟采取的有效应对措施，审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示。 1、量化说明净利润亏损的原因 2022年、2023年，归属于上市公司股东的净利润分别为 7,395.94万元、-2,755.18万元，2023年下降 137.25%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润分别为7,261.88万元、-3,162.95万元，2023年下降-143.56%。主要原因如下： （1）2023年收入下滑引起净利润下滑9,312.54万元 2022年、2023年，公司营业收入分别为 47,581.24万元、17,789.93万元，2023年减少 29,791.31万元，若按 15%扣除企业所得税，则对净利润的影响金额为：减少净利润 9,312.54万元（29,791.31*2022年毛利率 36.78%*（1-15%）=9,312.54）。销售收入下滑的原因详见本题回复之“（一）补充说明营业收入大幅下滑的主要原因，对比同行业主要公司说明合理性，审核期间是否就收入下滑风险进行充分披露”。 （2）销售毛利率的下降引起净利润下滑1,887.16万元 公司销售成本的波动，可通过销售毛利率的波动来体现。2022年、2023年，公司销售毛利率分别为 36.78%、24.30%，2023年下降 12.48%，若按 15%扣除企业所得税，则对净利润的影响金额为：减少净利润 1,887.16万元（17,789.93*12.48%*(1-15%)= 1,887.16）。公司 2023年毛利率下降的主要原因分析如下： 2022年、2023年，公司销售毛利率及收入占比列示如下：
①农村生产环境治理业务毛利率由 21.51%降至-25.00%，农村生活环境治理主要为农业面源污染治理，2023年收入为 1,571.20万元，无新增建设项目，主要为 2022年未完成项目进行扫尾及整改工作的各项支出，导致毛利率为负数。 ②农村生活环境治理业务毛利率由 35.62%降至 26.07%， 主要原因为乡镇污水处理项目大幅减少，小型工程项目较多，工程管理人员相应未大幅调整，相关项目管理费用等摊销较大。 ③设备类产品销售毛利率由 68.86%降至 12.94%，且收入占比由 7.55%降至 0.94%，主要原因是 2023年订单少，设备生产量大幅下降，生产人员未减员，导致固定成本高，毛利下降。 ④生物类产品销售毛利率均为负数，主要原因如下：生物类产品主要为采用昆虫转化技术处理有机废弃物产生的黑水虻产品。由于公司在该领域刚投产运行，前期投入较多固定资产及人员，生产工艺和设备调试还在磨合中，产量低，固定成本高，导致运行成本较高，产品生产未实现盈利。 （3）公司期间费用金额较上年同期下降较少 公司 2022年的管理费用、销售费用、研发费用分别为 2,694.08万元、1,494.82万元、1,746.99万元，合计为 5,935.89万元；2023年的管理费用、销售费用、研发费用分别为 2,637.63万元、1,352.66万元、1,723.90万元，合计为 5,714.19万元，2023年较上年同期下降较少，主要原因如下：①折旧费、办公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊销：公司折旧费、办公及会议通讯费、车辆费、无形资产摊销等费用均属于日常运营的固定成本，不会随销售收入的下降而大幅下降，导致管理费用、销售费用及研发费用中相关费用未出现大幅下降；②装修、装饰、修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：公司于 2022年 8月使用新办公楼，办公环境有所改善，房租、装修费、水电物业等相关费用增加。房租及装修费自 2022年 8月开始摊销，导致 2023年管理费用、销售费用及研发费用中的相关费用增加；③职工薪酬：考虑到公司日常运营管理的需求，公司未对管理人员进行降薪，相应计入 2023年管理人员的职工薪酬变动较少；公司 2023年研发人员有所增加，相应计入研发费用中的职工薪酬有所增加；④差旅费、业务招待费：公司在发展传统业务的同时开展了新的业务拓展、调研，导致 2023年管理费用中差旅费、业务招待费及 2023年销售费用中的业务招待费未出现大幅下降。 公司将采取以下措施加强费用管控：①办公及会议通讯费、车辆费：针对公司日常运营的固定成本支出，降低会议开支、通讯费支出及车辆费相关支出；②装修、装饰、修理费及房租、水电物业及使用权资产折旧：根据公司业务发展需求，合理评估对办公场地及相关配套设施的需求情况，对冗余办公场地及相关配套设施及时进行处理，节省相关开支；③职工薪酬：结合公司业务发展需求，综合评估公司对管理人员、销售人员及研发人员的数量配置要求，保持与公司业务规模相匹配的人员数量，减少相关费用；④差旅费、业务招待费：严格执行公司费用报销制度，减少不必要的业务拓展、尽调等相关费用开支。 2、 拟采取的有效应对措施 （1）把控订单质量，加强传统业务拓展 加强项目及项目客户的分析，放弃客户支付能力不强、项目资金未落实、需要垫资实施或者回款周期预期较长的项目。在把好项目评估关的同时，紧紧抓住国家发行超长期国债，解决基础设施建设资金问题的契机，集中精力发挥公司优势，加快订单落地。 2024年1-5月，公司新增订单2.18亿元，而2023年1-5月的新签订单金额为0.50亿元，在手订单较上年同期增长较多。 （2）加强设备销售和污水处理运营业务的拓展力度，通过产品销售业务和稳定持续的运营项目，驱动公司业务稳定发展。抓住国家《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》所带来的设备更新换代机会，进一步加强污水处理设备、环保设备的销售业务。积极寻找污水处理运营业务，争取获取稳定的运营收入。 （3）加大环保新业务拓展，积极承接企业污染治理项目。选择经营效益好、资金付款良好的行业（如新能源行业），积极承接行业内企业污染治理项目，扩大公司的业务范围。 （4）加强回款催收力度，对应收账款较多的地区或项目，派驻人员与当地业主建立有效、畅通的沟通渠道，积极协商对应付未付款项的处理方案，以避免坏账产生。 （5）加强成本控制，降低企业运行成本。合理预测企业发展状况，根据公司运行情况开展积极的人力管理策略，做好人员管理及优化，降低人力成本，同时做好费用管理，有效降低企业日常运营成本。 3、审核期间是否就盈利能力波动性风险进行充分提示 公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”章节”披露了相关风险，具体说明如下： “（四）主营业务可持续风险 公司营业收入主要来源于环境治理工程业务收入，2019年度-2021年度，公司环境治理工程业务收入分别为42,237.66万元、47,314.11万元和48,201.93万元，占主营业务收入的比重分别为95.93%、96.20%和92.38%。2019年度-2021年度，公司环境治理工程业务的快速发展主要依赖于农村环保行业的蓬勃发展和国家政策的扶持。未来发展期间，如果由于农村环保行业出现重大的市场突变或国家指导政策发生重大不利变化，以及公司未能保持获取订单的能力、未能满足环境治理工程业务发展所需的资金需求，公司环境治理工程业务将难以保持可持续性。” “（六）经营区域集中的风险 2019年度-2021年度，发行人在湖南地区的收入分别为 30,995.78 万元、28,068.39 万元和 25,665.16万元，其占主营业务收入的比例分别为 70.39%、57.07%和 49.19%，所占比重较高，发行人经营区域较为集中，对湖南市场存在一定程度的依赖。 2019年度-2021年度，湖南政府部门相继出台了一系列环保产业政策，加大了环保投入，未来若湖南省放缓对环保产业的投入，而发行人又未能及时拓展湖南省外市场进行弥补，则经营区域的集中可能在一定程度上影响公司的盈利能力，进而导致经营业绩下滑。” 综上所述，净利润亏损由客观环境变化所致，原因合理。公司拟采取的应对措施合理。审核期间已就盈利能力波动性风险进行充分提示。 问题二、报告期末，你公司按照账龄计提坏账准备的应收账款原值为 3.43亿元，计提坏账准备金额0.86亿元，其中账龄超过1年的应收账款占比为87.19%。此外，报告期内，你公司核销应收账款0.12亿元。请你公司： （1）补充说明近3年的账龄结构变化情况，说明是否存在回款周期持续拉长的情况及合理性，说明1年以上应收账款占比较高的原因，公司与业务客户是否存在分歧，拟采取的追偿措施，审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露。 （2）补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性。 （3）补充说明报告期末账龄在1至2年的应收账款金额大于2022年末1至2年的原因，是否存在披露错误情况，若是，请披露更正公告。 （4）补充说明核销应收账款的原因及履行的审议程序，是否已采取有效追偿措施，相关会计处理是否符合企业会计准则规定。 请会计师核查并发表明确意见。 【公司说明】 （一）补充说明近 3年的账龄结构变化情况，说明是否存在回款周期持续拉长的情况及合理性，说明 1年以上应收账款占比较高的原因，公司与业务客户是否存在分歧，拟采取的追偿措施，审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露 1、近三年应收账款账龄结构情况如下： 单位：万元
如上表所示，2023年账龄1年以上的应收款项占比相比2022年上升36.14个百分点，2022年账龄1年以上的应收款项占比相比2021年上升13.90个百分点。一年以上的应收款项账龄占比变动主要发生在2023年。主要原因为：2023年新增订单数量减少，销售收入大幅下降，新增应收款项（1年以内）减少，导致账龄占比降低。 2、公司与业务客户是否存在分歧，拟采取的追偿措施。 公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），主要项目均通过招投标获取并签订了合同，合同期内与客户合作良好，除下述事项外，不存在其他分歧。 公司就湘西州生态环境局花垣分局未按时支付《花垣县原振兴化工锰渣库渗滤液污水处理厂、花垣县民乐矿区电解锰渣库渗滤液污水处理厂应急代运营》运营款事项，向湖南省长沙市岳麓区人民法院提起诉讼，“请求判令被告湘西州生态环境局花垣分局向原告支付运营费1,438.71万元、资金占用利息107.67万元”。湘西州生态环境局花垣分局诉“运营费应结算金额为3,082.63万元，花垣县财政共已支付3,506.10万元运营费，故不存在欠付款”。 2023年12月26日，公司收到湖南省长沙市岳麓区人民法院判决书（民事(2023)湘0104民初8877号）,一审判决认定“运营费共计为4,747.20万元，截至判决日，花垣湘西土家族苗族自治州生态环境局花垣分局应付艾布鲁运营费1,241.11万元及资金占用利息”。截至本回复函出具日，此事项已进入二审阶段。 针对上述事项，公司积极应诉、妥善处理，依法保护公司及广大投资者的合法权益。 3、审核期间是否就账龄变长风险进行充分披露 公司已在招股说明书（注册稿）之“六、发行人特别提醒投资者关注“风险因素”章节”披露了相关风险，具体说明如下： “（三）应收账款增长较快且回款较慢风险 报告期各期末，公司应收账款余额分别为 29,523.80万元、34,651.81万元和48,192.29万元，占资产总额的比例分别为 58.18%、52.00%和 52.90%，占比较高。公司2020年末、2021年末的应收账款余额分别较上年末增加5,128.01万元、13,540.48万元，增长较快。报告期内，公司应收账款周转率分别为2.12次∕期、1.70次∕期和1.41次∕期，周转率较低，回款周期较长。 公司客户主要为政府机构和国有企业（主要为地方政府投融资平台），客户资金来源于财政拨款。未来发展期间，随着业务规模的进一步扩大，公司应收账款总额可能进一步增加，若未来地方政府出现财政拨款审批时间延长、财政资金紧张拖延付款、经营环境和财务状况出现重大不利变化等情形，一方面可能发生因应收账款不能及时收回而形成坏账的风险，从而对公司的资金使用效率及经营业绩产生重大不利影响，另一方面会影响公司的资金周转速度和经营活动的现金流，导致公司运营效率降低，甚至出现资金链断裂的风险，这将给公司带来不利影响”。 （二）补充说明不同账龄段应收账款坏账计提比例的确认过程及依据，坏账计提是否充分、合理，是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性。 1、公司账龄组合应收账款坏账计提比例情况如下： 单位：万元
“应收账款”项目系反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动收取的款项，公司根据新金融工具准则的相关规定计提应收账款的坏账准备。根据准则规定，公司应收账款应以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。公司以应收账款账龄作为信用风险特征确定应收账款组合，结合历史信用损失情况和前瞻性因素，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失对照表，并结合行业特征得出前瞻性损失率，计算应收账款的预期信用损失率。具体计算过程如下: 第一步:计算平均迁徙率。迁徙率是指在一个时间段内没有收回而迁徙至下个时间段的应收账款的比例。根据应收账款余额计算每个账龄段的迁徙率如下：
公司在考虑未来经济状况后,出于谨慎性考虑,在历史损失经验基础上,将预期信用损失率较历史损失率提高5%,作为前瞻性调整,调整后预期信用损失率如下:
公司与可比上市公司预期信用损失率对比如下:
综上所述，公司报告期应收账款减值计提充分、合理。 3、是否存在逾期未回款的情形，若是，说明按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性 公司核心主营业务为环境治理工程及一体化设备销售。 环境治理工程业务公司以经过监理方、业主单位确认的已完成工程量为基础，按照承包合同约定的工程结算条款，在相关的付款条件得到满足时编制相关结算资料向建设单位提出结算付款申请。因工程款的具体结算审批时间受政府部门的内部审批流程、整体财政资金用途安排、上级专项资金到位情况等综合因素影响，导致办理进度款结算周期较长，部分环境治理工程业务形成的应收账款存在逾期未回款的情况。 部分一体化设备销售合同中约定“主体项目综合竣工验收出具正式验收报告后支付尾款”、“在项目整体验收后进行支付”。一体化设备合同标的设备数量大多超过 1台，根据客户要求分批进行调试、验收；部分合同标的设备未完成整体验收，导致部分设备销售形成的应收账款存在逾期未回款的情况。 （1）2023年末账龄组合应收账款逾期情况如下 ①按账龄列示： 单位：万元
单位：万元
逾期应收账款中，排名前十的客户情况合计金额10,741.96万元，占总逾期金额的71.62%，已按照账龄组合计提坏账1,858.05万元，计提比例17.30%，明细如下：
②桂阳县乡镇污水处理工程建设项目（二期）一体化设备项目2022年安装调试完成，根据合同条款“设备安装调试完成，经甲方及第三方检测和当地主管部门组织的设备验收后，20个工作日内甲方向乙方支付至合同总金额的70%;污水处理项目综合竣工验收出具正式验收报告后20个工作日内甲方向乙方付至总金额的95%;留下的5%作为质保金，在验收合格后壹年内支付。”截至报告期期末累计已回款360万元，回款比例17%，主要原因系业主未组织项目整体验收。目前公司加大力度配合业主做好相关验收准备工作，早日促成项目整体验收; ③花垣县重金属治理土壤修复项目2017年验收，2018年已出具审计结算报告，根据合同条款“各单位工程竣工验收合格，经花垣县审计局审计后15天内支付至结算审计价的95%，预留5%的质保金一年内支付。”截至报告期期末累计已回款8438万元，回款比例97%，略低于合同约定付款金额。因花垣运营项目存在诉讼纠纷，业主暂不同意付款，待诉讼结案再受理我司付款申请； ④花垣二期2016年重金属污染重点防控区综合防治项目2018年验收，2020年已出具审计结算报告，根据合同条款“各单位工程竣工验收合格，并通过省环保厅验收，经花垣县审计局审计后15天内支付至结算审计价的95%，预留5%的质保金一年内支付。”截至报告期期末累计已回款1119万元，回款比例80%。因花垣运营项目存在诉讼纠纷，业主暂不同意付款，待诉讼结案再受理我司付款申请； ⑤花垣运营项目诉讼中，详细情况见“问题二、（一）2、公司与业务客户是否存在分歧，拟采取的追偿措施”； ⑥贵州道真县2021年重点流域农业面源污染治理项目设计施工总承包（EPC）项目2023年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“工程完工并通过县级验收后累计支付至合同总价的85%,经审计局审计后28天内累计支付至结算审计价的97%,预留3%的质保金，质保期满后28日内支付结清。”截至报告期期末累计已回款2150万元，回款比例48%。因受业主资金统筹影响，未按期付款。该项目虽未按合同要求回款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调; ⑦张家界永定区乡镇污水处理项目及张家界市永定区乡镇污水处理工程补充协议项目2019年验收，2021年已出具审计结算报告，根据合同条款“经竣工结算后支付至结算审计价的97%，预留3%的质保金，工程进度款在承包人提交支付申请后7个工作日内支付。”截至报告期期末累计已回款7530万元，回款比例87%。受业主资金统筹影响，难以按合同约定时间支付剩余款项，公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调; ⑧福泉市2021年重点流域农业面源污染治理项目2022年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“工程完工并经县级初验合格后支付至合同总价的80%，经竣工验收合格并通过审计后28天内支付至结算审计价的97%，预留3%的质保金、质保期一年，质保期满后28日内无息支付承包人。”截至报告期期末累计已回款1039万元，回款比例50%。因受业主资金统筹影响，未按期付款。该项目虽未按合同要求回款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调; ⑨武汉市蔡甸区重点流域农业面源污染治理项目EPC总承包项目2023年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“项目竣工验收后十个工作日内付至合同金额的80%，竣工结算审计结束后支付至总价款的97%，预留3%质保金一年后付清。”截至报告期期末累计已回款3100万元，回款比例66%。因受业主资金统筹影响，未按期付款。该项目虽未按合同要求回款，但仍持续回款。公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调; ⑩高宗岭垃圾堆放场土壤污染防治综合治理工程项目2021年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“竣工验收合格后支付至合同款60%，工程造价经进贤县工程决算办审定后，发包人付至工程结算价款的95%(含工程量增减)，剩余5%作为质保金，待质保期满两年后一次性无息支付。”截至报告期期末累计已回款3118万元，回款比例50%。主要系业主资金统筹影响，一直未完成审计结算程序。目前正积极推进审计结算及款项催收； ?衡阳县原合成药厂污染场地修复工程（二期）项目2021年验收，2023年已出具审计结算报告，根据合同条款“效果评估合格且审计结论出具后，工程款支付总额为审核后结算价的97%，其余结算价的3%工程款为质量保证金一年后支付。”截至报告期期末累计已回款2811万元，回款比例83%。受业主资金统筹影响，难以按合同约定时间支付剩余款项，公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调; ?四川省大安区长江经济带农业面源污染治理专项项目2023年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“项目竣工并通过验收合格后7日内支付各子项实际工程款至90%，项目通过审计后7日内支付至审计结算金额的97%,缺陷责任期期满后支付至竣工结算价的100%)。”截至报告期期末已回款1692万元，回款比例73%。 该项目完工后即办理了县级验收，省厅验收尚未完成，审计报告出具后方可办理省级验收，业主方暂按70%支付进度款。公司将积极与业主保持回款及审计结算事项的沟通协调。 ?邵阳县石燕水库水环境综合治理项目2023年验收，截至报告期期末未出具审计结算报告，根据合同条款“项且完工付至合同金额的80%，竣工验收、审计结算后付至结算金额的97%，留3%作质保金，质保期满后一次性付清。”截至报告期期末已回款365万元，回款比例41%。受业主资金统筹影响，难以按合同约定时间支付剩余款项，公司将积极与业主保持回款事项的沟通协调。 （2）按照账龄而未单项计提坏账的原因及合理性 应收账款发生逾期，是指交易对手未按合同规定时间支付约定的款项。逾期虽然可能被作为信用风险显著增加的标志，但根据公司所处行业及相关客户履约特点，在确定信用风险是否显著增加时，不能仅依赖逾期信息，需综合考虑客户实际资信能力、还款意愿及其他客观证据对相关应收款项信用风险进行判断，进而考虑对该应收账款采取单项计提坏账准备并在整个存续期间确认预期信用损失。 公司客户多为地方政府投融资平台或国有企业，逾期结算主要受财政资金拨付情况影响，或工程尚未完成最终竣工决算等，符合行业特点。 综上所述，公司对于有客观证据表明其明显存在减值迹象且有重大回收风险的应收账款，已单项计提坏账准备，对于其他逾期应收账款，已对客户资信状况及回款可能性进行了评估，不存在重大回收风险，账龄组合坏账准备计提比例已反映了整个存续期的预期信用损失。因此公司对部分逾期客户应收账款按账龄组合计提坏账是合理的，且坏账准备计提充分。 （三）补充说明报告期末账龄在1至2年的应收账款金额大于2022年末1至2年的原因，是否存在披露错误情况，若是，请披露更正公告 2023年期末公司应收账款1至2年账龄的余额为8,129.32万元，大于2022年12月31日应收账款账龄1年以内的余额7,349.83万元，原因系合同资产完工验收转入应收账款，账龄延续计算所致，不存在披露错误情况，具体明细如下： 1、报告期期初、期末应收账款账龄 单位：万元
单位：万元
客户单位 金额 道真仡佬族苗族自治县农业农村局 1,301.10 武汉市蔡甸区农业农村局 1,600.31 自贡市大安区农业农村局 613.87 邵阳县水利局 290.22 3,805.50 合计 （四）补充说明核销应收账款的原因及履行的审议程序，是否已采取有效追偿措施，相关会计处理是否符合企业会计准则规定 1、报告期内核销应收账款明细及原因、审议程序如下 单位：万元
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