大富科技(300134):创业板年报问询函【2024】第219号的回复公告

时间：2024年06月12日 21:20:42 中财网

原标题:大富科技:关于创业板年报问询函【2024】第219号的回复公告

证券代码：300134 证券简称：大富科技 公告编号：2024-030 大富科技（安徽）股份有限公司
关于创业板年报问询函【2024】第 219号的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假 记载、误导性陈述或重大遗漏。大富科技（安徽）股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024年 5月 24日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对大富科技（安徽）股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2024】第 219号，以下简称“问询函”），公司已向深圳证券交易所作出回复，现将有关情况公告如下： 在本问询函回复中，除特别注释外，所涉及公司财务数据均为合并口径；若合计数与各分项数值相加之和在尾数上存在差异，均为四舍五入所致。如无特殊说明，本回复所述的词语或简称与公司《2023年年度报告》中所定义的词语或简称具有相同的含义。

一、年报显示，你公司报告期实现营业收入 249,524.11万元，同比下降 3.75%，综合毛利率为 20.57%，较 2022年下降 1.57个百分点。其中，射频产品实现营业收入 145,193.72万元，同比下降 1.51%，毛利率 11.73%，较 2022年增长0.65百分点；智能终端结构件产品实现营业收入 76,038.94万元，同比下降9.04%，毛利率 34.02%，较 2022年下降 3.65个百分点；汽车零部件产品实现营业收入 17,944.66万元，同比下降 7.25%，毛利率 12.15%，较 2022年下降9.20百分点；智能装备系列产品实现营业收入 5,287.07万元，同比增长 67.30%，毛利率 40.84%，较 2022年增长 1.91百分点。在射频产品中，滤波器实现营业收入 121,348.57万元，同比增长 9.72%，毛利率 10.95%，较 2022年增长 0.04百分点；塔放实现营业收入 3,254.82万元，同比下降 13.48%，毛利率-1.56%，较 2022年下降 9.44个百分点；合路器实现营业收入 1,364.25万元，同比下降76.33%，毛利率-9.71%，较 2022年下降 19.55个百分点。

（一）说明射频产品的主要类别及其用途，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内滤波器与塔放、合路器的营业收入及毛利率变动差异较大的原因及合理性。

【回复】
1、射频产品的主要类别及用途
滤波器在所有的移动通信基站系统里面均有应用，主要起到滤波和隔离信号的作用，用于特定频段内传输信号，并在其他频段进行衰减。滤波器广泛用于通讯设备、雷达设备和卫星通讯中，市场需求量较大。

塔放是安装于塔顶的放大器模组，是加载于天线系统前端，主要用于改善上行通信链路的覆盖范围，提升通信质量的部件，即在不增加基站太多设备投入条件下，改善现有基站的通信能力。不是所有基站都需要配置塔放，此类产品更多应用于海外市场，是最低成本改善现有基站通信能力的一种方式，国内更多是通过增加新的通信基站来解决需求问题。塔顶放大器在 3G之前的通信系统中应用较为广泛，随着 4G、5G系统中普遍采用射频拉远单元（RRU）甚至有源天线单元（AAU）模式，射频单元与天线安装在一起，不再需要通过塔顶放大器来弥补射频单元与天线之间较长的馈线所带来的损耗。因此，随着海外的早期通信系统也逐步被 4G/5G替换，塔顶放大器的需求呈下降趋势。

合路器用于多系统信号的合路，主要用于网络优化以简化通信链路架构，降低网络铺设成本，多应用于老旧基站的优化和改造，主要应用在欧洲和非洲市场，用量趋于减少。

2、通信业务主要产品营业收入及毛利率
单位：万元

项目	2023年		2022年		变动比例
	收入	毛利率	收入	毛利率	收入	毛利率
滤波器	121,348.57	10.95%	110,593.50	10.91%	9.72%	0.04%
塔放	3,254.82	-1.56%	3,761.72	7.88%	-13.48%	-9.44%
合路器	1,364.25	-9.71%	5,763.69	9.84%	-76.33%	-19.55%
合计	125,967.64	10.40%	120,118.91	10.76%	4.87%	-0.36%

报告期内通信业务的主要产品为滤波器，销售收入约 12.13亿，占通信业务总收入的 83.58%，2023年受益于国内 700MHz和 850MHz项目上量，滤波器收入同比上升 9.72%，毛利率 10.95%，与去年基本持平。塔放与合路器主要面向北美客户，受到北美市场业务收缩的影响，导致塔放与合路器销售订单量下降。

由于面向北美客户的塔放与合路器并线生产，因此订单量下降时，受固定成本摊销的影响，该产线生产的塔放、合路器产品的单位成本都会上升。同时部分产品进入生命周期中后期，平均单价下降，也导致了毛利率的下滑。塔放、合路器的收入占通信业务的收入比重仅 3.18%，对通信业务产品总体收入及毛利率影响较小。

3、通信业务同行业收入及毛利率情况
单位：万元

项目	2023年		2022年		变动比例
	收入	毛利率	收入	毛利率	收入	毛利率
武汉凡谷	142,682.40	21.15%	194,575.01	23.49%	-26.67%	-2.34%
春兴精工	61,177.41	19.67%	88,692.52	24.65%	-31.02%	-4.98%
世嘉科技	38,967.28	7.07%	29,633.01	3.46%	31.50%	3.61%
灿勤科技	32,168.17	24.96%	29,744.26	24.43%	8.15%	0.53%
可比公司平均	68,748.82	18.21%	85,661.20	19.01%	-19.74%	-0.80%
大富科技-通信业务	145,193.72	11.73%	147,419.23	11.08%	-1.51%	0.65%

注：经查询，同行业企业的公开数据中没有披露塔放、合路器的收入，且公司通信业务中塔放、合路器的收入占比很小，故选取同行业的通信业务产品合计数作对比
通过上表同行业数据可知，公司通信业务收入同比下降，与同行业趋势基本一致，毛利率同比基本持平，也与同行业可比公司基本一致。

综上所述，公司射频产品中的滤波器、塔放、合路器技术指标、产品架构及应用场景均不相同，滤波器收入较上年同期增长受益于 2023年国内 700MHz和850MHz项目上量，毛利率较上年基本持平。塔放、合路器产品收入占通信业务收入的 3.18%，对通信业务产品总体收入及毛利率影响较小，其收入下降主要受北美客户业务收缩的影响，订单下降导致单位成本上升，同时部分产品进入生命周期中后期，平均单价的下降也导致了毛利率的下滑。公司通信业务收入、毛利率的变化与同行业趋势基本一致。

（二）说明汽车零部件业务近三年前十大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金
额及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以
上股东、董监高等之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内汽车零部件产品营
业收入及毛利率下滑的原因及合理性。

【回复】
1、汽车零部件业务近三年前十大客户具体情况如下：

年份	序号	客户名称	成立时间	最早交易时间	销售产品	数量 （万件）	平均单价 （元）	销售额 （万元）	回款情况 （万元）	占汽车零部 件收入比
2023年	1	客户 1	1886年	2006年 5月	汽车零部件&安防结构件	531.58	25.70	13,660.37	13,660.37	76.13%
	2	客户 2	2019年	2023年 3月	散热器&冷凝器风扇总成	14.34	198.93	2,852.60	2,391.28	15.90%
	3	客户 3	1985年	2019年 10月	压缩机	0.91	574.57	522.86	381.82	2.91%
	4	客户 4	2005年	2022年 8月	汽车零部件	1.84	240.46	442.44	271.70	2.47%
	5	客户 5	2017年	2019年 12月	压缩机	0.20	943.05	188.61	-	1.05%
	6	客户 6	2012年	2012年 5月	安防结构件	0.50	289.76	144.88	144.88	0.81%
	7	客户 7	2019年	2020年 7月	压缩机	0.05	1,334.80	66.74	66.74	0.37%
	8	客户 8	2014年	2023年 9月	冷却风扇总成& 散热器总成	0.19	350.68	66.63	16.41	0.37%
	9	客户 9	1979年	2012年 12月	安防结构件	0.20	278.85	55.77	55.77	0.31%
	10	客户 10	2021年	2022年 8月	汽车零部件	3.09	8.83	27.28	26.76	0.15%
	小计					552.90	32.61	18,028.18	17,015.73	100.47%
2022年	1	客户 1	1886年	2006年 5月	汽车零部件&安防结构件	553.42	29.23	16,176.36	16,176.36	83.61%
	2	客户 3	1985年	2019年 10月	压缩机	2.51	579.61	1,454.82	1,454.82	7.52%
	3	客户 11	2019年	2022年 6月	汽车零部件	6.45	65.13	420.11	420.11	2.17%
	4	客户 12	2005年	2019年 9月	压缩机	0.48	781.63	375.18	-	1.94%
	5	客户 6	2012年	2012年 5月	安防结构件&散热器总成	0.75	260.20	195.15	195.15	1.01%
	6	客户 5	2017年	2019年 12月	压缩机	0.16	966.56	154.65	-	0.80%
	7	客户 13	2018年	2021年 12月	汽车零部件	3.54	36.25	128.32	105.98	0.66%
	8	客户 14	2013年	2022年 4月	压缩机	0.08	1,239.00	99.12	99.12	0.51%
	9	客户 9	1979年	2012年 12月	安防结构件	0.23	287.09	66.03	66.03	0.34%
	10	客户 7	2019年	2020年 7月	压缩机	0.04	1,586.25	63.45	63.45	0.33%
	小计					567.66	33.71	19,133.19	18,581.02	98.89%
2021年	1	客户 1	1886年	2006年 5月	汽车零部件&安防结构件	495.48	26.94	13,350.51	13,350.51	73.54%
	2	客户 15	2020年	2020年 11月	汽车零部件	2.42	519.18	1,256.42	1,256.42	6.92%
	3	客户 3	1985年	2019年 10月	压缩机	1.54	487.12	750.16	750.16	4.13%
	4	客户 5	2017年	2019年 12月	压缩机	0.55	867.87	477.33	271.58	2.63%
	5	客户 16	2009年	2019年 10月	汽车零部件	61.59	6.88	423.82	423.82	2.33%
	6	客户 12	2005年	2019年 9月	压缩机	0.39	765.41	298.51	250.49	1.64%
	7	客户 6	2012年	2012年 5月	安防结构件	0.85	270.65	230.05	230.05	1.27%
	8	客户 17	2020年	2020年 4月	压缩机	0.16	1,127.44	180.39	180.39	0.99%
	9	客户 7	2019年	2020年 7月	压缩机	0.14	1,230.07	172.21	172.21	0.95%
	10	客户 18	2013年	2019年 9月	汽车零部件&压缩机	1.20	132.41	158.89	152.88	0.88%
	小计	564.32	30.65	17,298.29	17,038.52	95.28%

注：2023年前十大客户收入比例超过 100%系部分客户退回以前年度销售产品所致 2021年-2023年公司汽车零部件业务前十大客户销售收入为 54,459.66万元，根据合同约定，截至目前已回款 52,635.27万元，回款占比为 96.65%，基本按合同约定回款。

根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2024年修订）》7.2.3的规定，公司对于汽车零部件业务前十大客户是否为关联方的判断参考依据如下： （1）汽车零部件业务前十大客户没有直接或者间接控制上市公司； （2）汽车零部件业务前十大客户不是上市公司控股股东直接或间接控制的企业；
（3）汽车零部件业务前十大客户不是上市公司关联自然人直接或者间接控制的企业，上市公司关联自然人亦未在上述前十大客户担任董事、高级管理人员； （4）汽车零部件业务前十大客户未持有上市公司 5%以上的股份，与持有上市公司 5%以上股份的法人不是一致行动人。

根据上述分析可知，汽车零部件业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

2、汽车零部件业务营业收入及毛利率下降主要原因
报告期内，受到主要客户订单量减少的影响，汽车零部件业务收入下降，同时汽车零部件产品平均售价较上年同期下降 5.01%，导致当期毛利率下降。具体分析如下：
（1）汽车零部件业务收入、成本变动情况
单位：万元

类别	2023年	2022年	差异
收入	17,944.66	19,348.22	-1,403.56
成本	15,763.66	15,216.21	547.45
毛利率	12.15%	21.36%	-9.21%

（2）汽车零部件业务销量、销售单价情况

项目	2023年	2022年	同比增减
销售金额（万元）	17,944.66	19,348.22	-7.25%
销售量（万个）	554.55	567.95	-2.36%
平均售价（元）	32.36	34.07	-5.01%

（3）汽车零部件业务同行业毛利率情况
单位：万元

同行业	2023年		2022年		变动比例
	收入	毛利率	收入	毛利率	收入	毛利率
广东鸿图	761,450.20	18.99%	667,174.67	19.62%	14.13%	-0.63%
文灿股份	491,101.70	15.22%	497,797.74	18.63%	-1.35%	-3.41%
泉峰汽车	213,475.10	-0.07%	174,454.07	9.29%	22.37%	-9.36%
嵘泰股份	172,450.24	18.92%	134,117.69	20.75%	28.58%	-1.83%
派生科技	169,630.21	13.98%	151,888.97	13.22%	11.68%	0.76%
可比公司平均	361,621.49	13.41%	325,086.63	16.30%	11.24%	-2.89%
大富科技	17,944.66	12.15%	19,348.22	21.36%	-7.25%	-9.21%

公司汽车零部件业务现阶段的收入规模和业务体量与以汽车零部件为主要业务的同行业上市公司相比差距较大，因此，相关业务的营业收入变化可比性较小。但毛利率基本上能够体现业务的盈利空间和变化趋势，公司汽车零部件毛利率下降，与同行业可比公司趋势基本一致。

综上所述，通过近三年公司汽车零部件业务前十大客户的基本情况的分析，公司汽车零部件业务前十大客户近三年销售收入为 54,459.66万元，截至目前已回款 52,635.27万元，回款占比为 96.65%，基本按合同约定回款。汽车零部件业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。公司汽车零部件业务收入下降系主要客户订单量减少导致，同时汽车零部件产品平均售价较上年同期下降 5.01%，导致当期毛利率下降，由于业务体量与同行业上市公司存在较大差距因此营业收入的变化可比性较小，但毛利率基本能够体现业务的盈利空间和变化趋势，与同行业可比公司趋势基本一致。

（三）说明智能装备业务近三年前十大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、收入确认金额
及占比、销售的具体产品及其单价数量、支付结算安排、目前回款情况等，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上
股东、董监高等之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并结合同行业可比公司情况，说明报告期内智能装备系列产品营
业收入大幅增长以及毛利率水平较高的原因及合理性。

【回复】
1、智能装备业务近三年前十大客户相关情况：

年份	序 号	客户名称	成立 时间	与公司发生交 易的最早时间	主要产品	数量 （个）	单价 （万元）	销售额 （万元）	回款情况 （万元）	占智能装备 业务收入比
2023 年	1	客户 19	2020年	2022年 10月	数控加工中心	35.00	53.98	1,889.38	431.19	35.74%
	2	客户 20	2014年	2023年 4月	数控加工中心	21.00	46.99	986.86	340.62	18.67%
	3	客户 21	2003年	2018年 4月	数控加工中心	11.00	64.65	711.14	711.14	13.45%
	4	客户 22	2005年	2023年 5月	自动化产品	3.00	200.18	600.53	533.80	11.36%
	5	客户 23	2001年	2023年 12月	软件	1.00	377.36	377.36	-	7.14%
	6	客户 24	2006年	2023年 5月	自动化产品	2.00	182.61	365.21	259.69	6.91%
	7	客户 25	2005年	2023年 1月	数控加工中心	3.00	53.98	161.95	-	3.06%
	8	客户 26	2015年	2023年 7月	自动化产品	1.00	120.65	120.65	94.97	2.28%
	9	客户 27	2001年	2023年 11月	软件	1.00	74.00	74.00	33.30	1.40%
	小计	78.00	67.78	5,287.08	2,404.72	100.00%
									950.44
	2	客户 29	2006年	2022年 5月	数控加工中心	10.00	56.28	562.83	562.83	17.81%
	3	客户 30	2019年	2022年 3月	数控加工中心	10.00	53.98	539.82	539.82	17.08%
	4	客户 31	2015年	2022年 11月	数控加工中心	6.00	61.95	371.68	371.68	11.76%
	5	客户 25	2005年	2023年 1月	数控加工中心	5.00	53.98	269.91	197.11	8.54%
	6	客户 32	2001年	2021年 6月	数控加工中心	3.00	66.08	198.23	198.23	6.27%
	7	客户 19	2020年	2022年 10月	数控加工中心	2.00	53.98	107.96	107.96	3.42%
	8	客户 33	2016年	2022年 5月	数控加工中心	2.00	53.10	106.19	106.19	3.36%
	9	客户 34	2005年	2020年 11月	数控加工中心	1.00	53.10	53.10	53.10	1.68%
	小计					54.00	58.52	3,160.16	3,087.36	100.00%
2021 年	1	客户 35	2001年	2018年 6月	数控加工中心	55.00	53.86	2,962.39	2,962.39	46.16%
	2	客户 36	2014年	2021年 6月	数控加工中心	39.00	53.98	2,105.31	1,522.63	32.81%
	3	客户 37	2009年	2021年 7月	数控加工中心	12.00	53.98	647.79	647.79	10.09%
	4	客户 28	2001年	2021年 6月	数控加工中心	7.00	67.26	470.80	470.80	7.34%
	5	客户 38	2006年	2017年 12月	数控加工中心	3.00	52.21	156.64	156.64	2.44%
	6	客户 32	2001年	2021年 6月	数控加工中心	2.00	65.49	130.97	130.97	2.04%
									107.96
	8	客户 40	2016年	2017年 8月	数控加工中心	2.00	39.83	79.65	79.65	1.24%
	9	客户 41	2018年	2021年 4月	数控加工中心	1.00	65.49	65.49	65.49	1.02%
	10	客户 42	2006年	2021年 4月	数控加工中心	1.00	53.98	53.98	53.98	0.84%
	小计	124.00	54.69	6,780.98	6,198.30	105.66%

注：
（1）2021年前十大客户收入比例超过 100%系部分客户退回以前年度销售产品所致 （2）2023年对客户 19的销售增长系该客户批量替换其原来向其他厂商采购的机器设备，以匹配其现有业务加工需求
（3）2021年对客户 35的销售金额较后续年度销售金额高的原因系该客户当年出现部分设备更新而新增购机需求 （4）2021年对客户 36的销售增长系该客户批量替换其原来向其他厂商采购的机器设备，以匹配其现有业务加工需求

2021年-2023年智能装备业务前十大客户销售收入为 15,228.22万元，根据合同约定，截至目前已回款 11,690.38万元，回款占比为 76.77%，基本已按合同约定回款。

根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2024年修订）》7.2.3的规定，公司对于智能装备业务前十大客户是否为关联方的判断参考依据如下： （1）智能装备业务前十大客户没有直接或者间接控制上市公司；
（2）智能装备业务前十大客户不是上市公司控股股东直接或间接控制的企业；
（3）智能装备业务前十大客户不是上市公司关联自然人直接或者间接控制的企业，上市公司关联自然人亦未在上述前十大客户担任董事、高级管理人员； （4）智能装备业务前十大客户未持有上市公司 5%以上的股份，与持有上市公司 5%以上股份的法人不是一致行动人。

根据上述分析可知，智能装备业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

2、智能装备业务主要产品收入及毛利率情况
单位：万元

产品	2023年		2022年		变动比例
	收入	毛利率	收入	毛利率	收入	毛利率
数控加工中心	3,749.33	38.71%	3,160.18	38.93%	18.64%	-0.22%
自动化产品及软件	1,537.74	45.15%	-	-	-	-
汇总	5,287.07	40.84%	3,160.18	38.93%	67.30%	1.91%

报告期内智能装备营业收入主要为数控加工中心业务、自动化产品及软件业务，具体情况如下：
（1）数控加工中心收入及毛利率分析
公司的子公司配天智造是公司智能装备业务的主要载体，配天智造产品包括三-五轴数控加工中心、智能制造执行管理系统以及无人工厂整体解决方案等。

配天智造拥有数控系统完全自主知识产权，其自主研发的数控系统系采用平台化的顶层设计逻辑，产品可快速迭代开发。配天智造历经数十年深耕行业，对产品生产工艺有着深刻的理解，能够契合产品制造工艺，为客户提供定制化专用设备，从而提高生产效率、提升产品良率、降低生产成本。

报告期内数控加工中心产品营业收入增加，主要是由于数控加工中心及配套产品销售数量及销售收入增加，配天智造主要根据客户需求开发定制化产品并具有将非标产品标准化的能力，因此产品具有一定的议价能力，同时配天智造采用轻资产运营的模式，因而产品毛利率整体维持较高的水平。

（2）自动化产品及软件收入及毛利率分析
报告期内自动化产品及软件产品主要面向智能建造行业，该行业需要跨专业应用与多种技术融合，对智能装备企业的研发能力和技术要求较高，且具有超大负载和超高柔性的特点。本公司完成交付的 CMC智能生产线和预制管组柔性生产线均为全国首台套项目，项目与产品极具创新性与先进性。公司客户主要为央国企等大型企业，在数字化技术中，公司根据客户需求使用自主研发的底层软件进行二次开发，具有快速响应及升级迭代的能力，因而产品的毛利率较高。

3、同行业毛利情况
单位：万元

项目	2023年		2022年		变动比例
	收入	毛利率	收入	毛利率	收入	毛利率
纽威数控	230,888.93	26.34%	183,494.97	27.37%	25.83%	-1.03%
海天精工	326,460.34	29.98%	312,403.68	27.30%	4.50%	2.68%
华东数控	27,189.23	19.33%	25,169.49	23.02%	8.02%	-3.69%
华辰装备	40,409.98	34.12%	27,618.60	32.52%	46.31%	1.60%
可比公司平均	156,237.12	27.44%	137,171.69	27.55%	13.90%	-0.11%
大富科技	5,287.07	40.84%	3,160.18	38.93%	67.30%	1.91%

虽然目前毛利率相较同行业企业较高，但随着未来同行业竞争愈发激烈，公司智能装备业务的毛利率水平将会与同行业趋同。

综上所述，通过近三年公司智能装备业务前十大客户的基本情况的分析，公司智能装备业务前十大客户近三年销售收入为 15,228.22万元，截至目前已回款11,690.38万元，回款占比为 76.77%，基本已按合同约定回款。智能装备业务前十大客户与本公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。智能装备业务的收入较上年同期增长系数控加工中心及配套产品销售数量及销售收入增加，同时新增的面向智能建造行业的自动化产品增加了当期销售收入所致。对于数控加工中心产品，公司根据客户需求开发定制化产品并具有将非标产品标准化的能力，因此产品具有一定的议价能力，同时采用轻资产运营模式，因而整体毛利率较高；对于自动化及软件产品，公司根据客户需求使用自主研发的底层软件进行二次开发，具有快速响应及升级迭代的能力，因而产品的毛利率较高。随着未来同行业竞争愈发激烈，公司智能装备业务的毛利率水平将会与同行业趋同。

（四）请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明就公司收入真实性、成本核算准确性执行的审计程序及覆盖率、程序有效性及审计结论。

【回复】
1、核查程序
（1）了解、测试并评价公司销售收入确认和成本核算相关的内控设计和执行的有效性；
（2）了解公司收入确认和成本核算政策，获取、检查销售和采购合同关键条款，复核公司的收入确认政策和成本核算政策是否符合企业会计准则并得到一贯执行；
（3）执行收入实质性分析程序，从产品、客户、月度等多维度，分析公司销售收入、销售成本及毛利率的变动的合理性；
（4）执行产品成本分析性复核程序，分析各月产品的单位成本是否存在异常波动，对比两期产品成本料、工、费成本占比情况，结合产品主要原材料的市场价格变动、人员薪酬的变动和制造费用成本变动，分析公司产品成本变动的原因及合理性；
（5）获取同行业可比公司信息，执行毛利率对比分析程序，分析公司产品毛利率与同行业公司毛利率差异的原因，以及合理性；
（6）执行存货计价测试程序，检查存货计价方法是否符合企业会计准则并得到一贯执行，以及存货结转金额的准确性；
（7）执行函证程序，选取公司重要客户，执行交易金额及应收账款余额函证程序，以检查确认收入金额和应收账款期末余额的准确性；
（8）执行重要客户背景调查程序，尤其对本期新增重要客户，从经营规模、业务逻辑等维度，论证重要客户与公司商业交易的合理性；
（9）执行截止测试，实施资产负债表日前及日后截止测试，检查是否存在重大跨期错报；
（10）获取了公司报告日前银行回款流水，检查了主要客户期后回款情况。

2、核查意见
经执行以上核查程序，会计师认为公司营业收入、毛利率变动具有合理性，未见收入的真实性和成本核算的准确性存在重大异常。

二、年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额 81,104.28万元，报告期计提坏账准备1,029.43万元，坏账准备期末余额8,409.49万元，计提比例为10.37%。

其中，按组合计提坏账准备的应收账款账面余额 78,084.95万元，坏账准备余额5,390.17万元，计提比例为 6.90%；按单项计提坏账准备的应收账款账面余额3,019.33万元，均已全额计提坏账准备。

（一）列示报告期末应收账款账面余额前十名客户的名称、对应销售内容、合同约定的回款时间、已确认的销售收入、账龄、欠款金额、已计提的坏账准备及期后回款情况，说明该等客户是否与你公司、实际控制人、持股 5%以上股东、董监高等之间存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并逐一说明客户是否按照合同约定支付款项，如否，请说明原因以及公司已采取和拟采取的应对措施（如有）。

【回复】
1、公司前十名应收账款客户的基本情况如下：
单位：万元

客户名称	主要产品种类	约定回款时间	应收账款		坏账 准备 金额	截至回 函日回 款金额	销售 金额
			账面 余额	其中： 账龄 6
				个月以 内金额
客户 43	通信射频器件及 结构件	发票日 90天	13,216	13,194	404	13,198	103,068
客户 44	智能终端结构件	发票日 120天	6,786	6,786	254	6,304	11,620
客户 45	通信射频器件及 结构件	发票日 60/90/120 天	4,307	4,198	213	3,721	16,884
客户 1	汽车零部件	发票日 90/150天	4,035	3,726	200	3,782	13,660
客户 20	智能终端结构件	主要为发票日 75 天	4,028	3,011	201	3,397	6,013
客户 46	智能终端结构件	发票日 120天	3,603	3,548	165	3,339	4,661
客户 47	智能终端结构件	发票日 60天	2,319	2,319	82	2,319	2,496
客户 48	通信射频器件及 结构件	发票日 120天	2,242	1,681	131	2,206	3,970
客户 2	汽车零部件	发票日 120天	2,038	1,767	96	1,228	2,853
客户 49	通信射频器件及 结构件	发票日 120天	2,026	1,864	226	1,833	6,727
合计		44,600	42,094	1,972	41,327	171,952

公司前十名应收账款客户均属于行业地位领先的优质企业，信用等级较高，履约能力较强。公司与上述客户历史交易中未出现信用风险及流动性风险事项。（未完）