ST数源(000909):《关于对数源科技股份有限公司2023年年报的问询函》有关问题回复的专项说明
原标题:ST数源:《关于对数源科技股份有限公司2023年年报的问询函》有关问题回复的专项说明 有关问题回复的专项说明 中会核字[2024]0002号 浙江中会计师事务所(特殊普通合伙) 关于深圳证券交易所 《关于对数源科技股份有限公司 2023年年报的问询函》 有关问题回复的专项说明 中会核字[2024]0002号 深圳证券交易所： 由数源科技股份有限公司(以下简称公司或数源科技公司)转来的贵 所于2024年5月16日下发的《关于对数源科技股份有限公司2023 年年报的问询函》(公司部年报问询函〔2024〕第158号，以下简称问询函)奉悉。我们作为数源科技公司的年报会计师，对问询函中需要我们回复的问题进行了审慎核查。现就问询函有关问题回复如下: 1、中汇会计师事务所（特殊普通合伙）对你公司2022年财务会计报 告出具了保留意见的审计报告，形成保留意见的基础包括：一是你公司2022年度开展商品贸易形成大额应收款项，截至2022年12月31日，相关应收款项余额为46,248.07万元，截至报告日，上述应收款项有 38,534.82万元尚未收回，其中37,316.58万元已逾期，你公司无法充分证实上述交易的商业合理性；二是你公司无法就2022年度开具服务费等内容的发票金额中的6,479.59万元证实相关交易的商业合理性。 你公司于2024年4月20日披露《关于数源科技股份有限公司2022 年度财务报表出具保留意见审计报告所涉及事项的专项核查报告》，浙江中会会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审机构”）认为你公司2022年度财务报表出具保留意见审计报告所涉及的事项已经基本消除。 年审机构对你公司2023年财务会计报告出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段涉及的事项为，2023年度你公司应收数源久融技术有限公司余额12,715.78万元，应收浙江久融智能技术有限公司余额3,800.81万元，年审机构无法获取充分、适当的审计证据确定上述款项的性质。截止审计报告日前，你公司已收回246.81万元并取得上述两家单位的承诺函，承诺于2024年6月30日前结清上述货款，以此保障你公司债权。 （1）请你公司说明上述应收数源久融技术有限公司、浙江久融智能 技术有限公司款项的形成原因和款项性质，年审机构无法获取充分、适当的审计证据确定上述款项性质的原因，你公司是否存在不配合审计的情形。 公司回复： 数源久融技术有限公司、浙江久融智能技术有限公司（以下简称久融系公司）主要业务覆盖新能源、智慧应用、云生态智慧园区、智能终端等多个产业，具有较强的产品研发能力和科研成果转化能力。公司与久融系公司建立了紧密的技术联盟。近年来，久融系公司与公司就电子信息类业务开展了采购、研发、制造、销售等多纬度合作，已成为公司稳定型战略客户之一。 2022年下半年开始，应收久融系公司款项陆续出现违约逾期，公司 采取了多种措施催讨，但上述久融系公司应收款项仍未全额收回。公司于2023年一季度停止了与久融系公司相关业务，2024年4月，公司收到了久融系公司将于2024年6月30日前归还上述所有货款的《承诺函》。 上述应收久融系公司款项均为电子信息类产品购销业务货款。 公司根据年审机构的要求，向其提供了包括但不限于业务开展背景、业务链图、采购与销售合同、发货记录、对帐单、货款催讨记录、还款承诺函等与上述业务相关的全部资料，不存在不配合审计的情形。 （2）请年审机构说明无法获取充分、适当的审计证据确定上述款项 性质的原因，结合已执行的审计程序和获取的审计证据，详细说明认定公司2022年度财务报表审计报告所涉非标事项已基本消除的合规性及合理性，以及对公司2023年度财务会计报告出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的合规性及合理性。 会计师事务所回复： 我事务所出具中会会专[2024]第0371号审核报告，对中汇会计师事 务所（特殊普通合伙（中汇会审[2023]3828号）2022年度保留意见中涉及事项进行了核查。具体履行的核查程序和核查结论具体说明如下：一、认定公司2022年度财务报表审计报告所涉非标事项已基本消除 的合规性及合理性 1、应收款项余额46,248.07万元的核查程序及核查结论: 2022年度保留意见所述的无法证明交易合理性的是商品贸易形成的 应收款，具体如下表：
月至6月间共计收回23,494.88万元,2024年3月26日，再次收回数源 久融技术有限公司余款21,534.95万元，收回浙江久融智能技术有限公司余款1,218.24万元，至此，2022年报保留意见涉及商品贸易款项已全部收回。 2、商业合理性不确定服务费6,479.59万元的核查程序及核查结论 我所2023年进场预审期间，跟公司业务部、财务部等部门多次召开 对接会，理清商业合理性不确定服务费6,479.59万元所对应的业务及来龙去脉，并对业务的证据、修正及如何处理进行逐一确认，审计过程进一步核查了以下证据： （1）获取上述合同对应的业务资料； （2）了解并复核上述合同对应的交易内容、金额以及修正前后的实 施单位； （3）获取上述服务费发票开具情况、已收款凭证等与交易相关的资 料； （4）审核上述服务费证据链：包括但不限于双方对原协议的解除合 同、发票冲红以及重新开具发票和纳税申报信息；业务解除告知函、公证书并自行纠正的相关资料；以及交易对手方拒收发票的红字冲销且不确认收入处理等证据。 （5）复核修正后会计处理和以前年度会计更正信息。 上述商业合理性不确定的服务费业务修正经公司集体讨论并出具 2024年2月5号(2024)3号、2024年3月15号(2024)4号专题会议纪要。 根据以上审核，我们认为公司2022年度财务报表审计报告所涉非标 事项已基本消除。 二、2023年度财务会计报告出具带强调事项段无保留意见审计报告 的合规性和合理性的说明 2023年我事务所出具了带强调事项段无保留意见审计报告，强调事 项为：我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注五(三)2(1)所述，2023年度数源科技公司应收数源久融技术有限公司余额12,715.78万元，应收浙江久融智能技术有限公司余额3,800.81万元，我们无法获取充分、适当的审计证据确定上述款项的性质。截止审计报告日前，公司已收回246.81万元并取得上述两家单位的承诺函，承诺于2024年6月30日前 结清上述货款，以此保障数源科技债权。 上述强调事项所涉应收款项系电子信息类产品CPE项目业务货款，与 2022年度财务报表审计报告保留意见所述的应收款项余额并无关联。 我所在核实CPE项目生产和销售流程中，发现在2021年至2023年一 季度期间，公司将CPE项目产品销售给浙江久融智能技术有限公司或数源久融技术有限公司（以下简称“久融系公司”），再由久融系公司销售给客户。2023年应收久融系公司款项陆续出现违约逾期，公司于1季度停止了与久融系公司的相关业务，不再通过久融系公司销售给客户。 我所对上述业务经过久融系公司这个环节是否必要、应收账款余额 1.65亿元是否可收回无法判定，审计项目组一直在斟酌拟出具审计报告的意见类型。2024年4月17日，数源科技取得了久融系公司于2024年6月30日前归还CPE项目货款的《承诺函》及第三方机构出具的《流动性支持函》。《承诺函》进一步佐证了CPE项目的真实性，第三方机构出具的《流动性支持函》保障了数源科技债权的安全性。我们认为以上应收账款余额对数源科技的资产负债表已不构成重大影响，鉴于《承诺函》和《流动性支持函》是2024年出具的，至审计结束日该事项仍未解除，故我们出具了带强调事项的无保留意见审计报告。 2、年报显示，2023年度你公司实现营业收入6.73亿元，同比上升 14.53%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-3.19亿元，同比上升11.76%，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-3.20亿元，同比下降9.70%。 请你公司： （1）结合行业特点、公司业务开展情况、产品类别、收入和成本构 成、费用等因素，说明你公司2023年扣非后净利润大幅下降的原因。 公司回复： 1.公司业务开展情况如下： 本报告期内，公司主营业务包括电子信息类产品的研制与销售、科技产业园区的开发与运营、商品贸易以及房地产开发业务，较上年无重大变化。 1）电子信息类业务，2023年公司聚焦产品的市场方向，提升产品市 场竞争力，重点围绕智慧交通、智慧社区等领域开拓创新，业务经营有序稳定，实现营业收入13,503.64万元，较上年同期增长2.09%。 2）科技产业园区业务，2023年公司以东部软件园、5G先导园为主平 台，持续释放“国家小型微型企业创业创新示范基地”“国家级科技企业孵化器”的示范效应，不断优化园区科技创新生态。报告期内，公司科技产业园区业务实现营业收入17,493.86万元，较上年同期增长36.88%。 3）商品贸易业务，2023年公司贸易业务继续保持与核心客户的战略 合作，深化重点业务链搭建，同时强化业务风险控制能力和水平。报告期内，公司商贸业务实现营业收入890.00万元，较上年同期下降29.55%。 4）房地产业务，2023年公司着眼降本增效、精益管理，持续推进存 量去化、组织架构优化、对外投资风险管控、代建转型发展等重点工作。 报告期内，公司房地产类业务实现营业收入33,840.77万元，较上年同期增长11.67%。 2.2023年扣非后净利润大幅下降的原因： 公司本期扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润为 -31,989.61万元，较上年同期下降9.70%。具体分析如下： 1）公司2023年度扣非后净利润与上年同期相关数据变动如下: 主要指标对照表 单位：万元
的净利润下降主要系非经常性损益增加所致。 公司本期非经常性损益大幅增加的主要原因系前期部分按单项认定 测算信用损失率的应收款项本期因款项收回而转回减值准备所致，详见下表。 非经常性损益明细情况比较表 单位：万元
本期坏账准备转回明细表 单位：万元
公司本期实现营业收入67,300.67万元，较上年同期增加8,539.51 万元；实现主营业务收入61,544.86万元，较上年同期增加6,236.48万元；营业毛利较上年同期增加7,635.72万元。公司本期主营业务收入较上年同期增长11.28%，主营业务成本较上年同期增长2.63%，毛利率较上年同期增加4.56个百分点。详见下表： 主营业务收入及成本对比表 单位：万元
园区 15,447.4 5,531.6 64.19 11,826.6 12.87 产业 5,757.08 51.32% 30.62% -3.92% 5 0 % 1 个百分 类 点
（2）2023年第一至四季度，你公司实现营业收入分别为2.28亿元、2.73亿元、0.87亿元、0.84亿元，净利润分别为0.14亿元、0.28亿元、-0.52亿元、-3.08亿元，经营活动产生的现金流量净额分别为4.28亿元、0.56亿元、-0.01亿元、-10.50亿元。请你公司结合各季度业务开展情况、主要产品类别、主要产品毛利率及你公司收入确认、成本费用归集过程等，说明各季度的营业收入、净利润、现金流变动趋势不匹配的原因及合理性，同时结合经营情况，说明你公司利润实现是否具有季节性特征。 请年审机构核查上述事项并发表明确意见。 公司回复： 公司于2024年6月14日对2023年年度报告和审计报告进行更正， 根据更正后的数据分析如下： 1、公司各季度业务开展情况、主要业务板块、毛利率情况： 分季度主要财务指标表 单位：万元
值变动 -95.21 0.96% 839.95 -8.43% -1,608.72 16.14% -9,101.26 91.33% -9,965.24收益
1）公司分季度营业收入分别为22,843.87万元、27,327.96万元、 8,701.80万元、8,427.04万元，占全年营业收入比重分别为33.94%、40.61%、12.93%、12.52%。其中一、二季度营业收入占比较高，主要系公司房地产板块单个大客户批量集中采购公司开发的写字楼增加收入所致。 2）第四季度公司根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，对截至2023年12月31日的各类资产进行了全面清查，通过分析、评估和测试，基于谨慎性原则，对重要的资产于报告期末聘请评估机构进行资产评估，依据评估结论对相应资产进行减值测试并计提减值准备 19,884.35万元，主要系长期股权投资减值准备13,397.99万元,开发产品跌价准备5,759.02万元，上述数据影响了第四季度及全年利润指标。 具体情况如下： 主要资产减值准备计提明细表 单位：万元
分季度经营性现金流量表 单位：万元
1）按季度：公司经营活动产生的现金流量净额分别为42,778.04万 元、5,574.85万元、-59.20万元、-268.40万元，其中：销售商品、提供劳务收到的现金分别为43,863.35万元、15,795.63万元、11,400.39万元、11,071.31万元，占营业收入的比例分别192.01%、57.80%、131.01%、131.38%。 一季度、二季度公司经营活动现金流入较高的原因主要系：2023年3 月，公司控股子公司杭州诚园置业有限公司（以下简称“诚园置业”）与杭州电力设备制造有限公司（以下简称“杭电制造”）签署《房屋转让合同》和《地下车位使用权转让协议》，约定将其建设完成的位于浙江省杭州市上城区近江地段的数源科技大厦部分楼层和车位出售给杭电制造，合同金额为3.39亿元，于2023年3月收到上述款项。 2）按季度：公司支付各项税费的现金分别为：7,447.12万元、 3,578.62万元、2,170.53万元、1,420.28万元，一季度、二季度主要系与房地产销售相关的税费增加所致。 3）按季度：公司购买商品、接受劳务支付的现金分别为：8,380.34 万元、8,386.85万元、5,355.58万元、4,580.17万元，一季度、二季度主要系房地产项目公司支付工程款所致。 4）按季度：公司支付其他与经营活动有关的现金分别为：13,777.94万元、21,665.76万元、36,555.12万元、42,487.23万元。三季度、四季度主要系净额法确认的商贸业务支付代付款项所致。 综上分析，本期公司各季度的收入与成本及期间费用基本匹配，变动趋势基本一致。收入与利润变动幅度不匹配的主要原因是权益法核算的联营企业净利润亏损、其他非流动金融资产公允价值下降和计提资产减值准备影响所致；收入与现金流变动幅度不匹配的原因主要是受公司房地产项目销售收款、支付工程款、支付代付款项及税款缴纳影响所致;公司利润实现不具有季节性特征。 会计师实施的核查程序及核查结论： 我所针对数源科技的销售和成本，采取了以下审计程序： (1)评价和测试收入确认流程；对采购、生产和仓储全部实施了风险 测试和穿行程序； (2)获取销售、采购合同，通过审阅合同及与管理层的访谈，了解公 司的收入确认政策，检查主要的合同，识别商品控制权转移的相关条款，判断公司在合同中是主要责任人还是代理人，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定； (3)抽样检查与销售、采购相关的支持性文件，包括订单、发票、出 入库单、物流单据、签收单及收付款凭证； (4)结合应收款审计，选取主要客户、供应商实施函证程序，以确认 往来款余额和销售、采购金额的准确性； (5)对资产负债表日前后记录的销售、采购交易进行截止测试，评价 收入、成本是否在恰当期间确认； 我们认为数源科技2023年收入和成本确认符合《企业会计准则》规 范，收入差异原因主要是一、二季度控股子公司杭州诚园置业有限公司销售数源科技大厦实现了3.11亿元的收入，第四季度由于计提资产减值准备1.99亿元、公允价值变动损益-0.91亿元、信用减值0.34亿元和投资收益-0.28亿元，导致净利润变动较大，审计报告更正后的经营现金流量与经营活动相匹配。 3、年报显示，报告期内你公司对前五名客户销售金额合计3.78亿元，占年度销售总额的56.21%，较上年同期上升6.17个百分点；向前五大供应商采购金额合计0.35亿元，占年度采购总额的20.83%，较上年同期下降20.91个百分点。请你公司： （1）结合主营业务销售模式，说明销售集中度高的原因及合理性， 是否对个别客户存在重大依赖，销售集中度与同行业可比公司是否存在差异。 公司回复： 公司前五销售客户的明细及对比情况如下： 单位：万元
区业务、房地产业务和商品贸易业务。报告期内，公司前五名客户销售金额占年度销售总额的56.21%。其中房地产业务销售客户占比达46.49%，其他板块销售客户占比为9.72%。 由于房地产行业的特殊性，虽然客户集中度较高，但不存在对单一客户的重大依赖情况。2023年3月，公司控股子公司杭州诚园置业与杭州电力设备制造签署《房屋转让合同》和《地下车位使用权转让协议》等协议，约定将其建设完成的位于浙江省杭州市上城区近江地段的数源科技大厦部分楼层和车位出售给杭电制造，销售额为3.11亿元，属商业楼宇销售的正常情况。 综上所述，公司对个别客户不存在重大依赖。 （2）按主营业务销售模式，分别说明各销售模式下前五大客户/供应商的具体情况、合作年限、关联关系、销售金额、提供产品或服务内容，是否较上年发生较大变化，如是，请说明相关客户/供应商变动较大的原因及合理性。 公司回复： 1、公司电子信息类业务的客户和供应商前五明细表如下： 1)前五大客户 单位：万元
2)前五大供应商 单位：万元
1)前五大客户 单位：万元
单位：万元
1)前五大客户 单位：万元
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