日发精机(002520):毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）关于浙江日发精密机械股份有限公司2023年年报问询函中要求会计师答复的相关问题的反馈意见

时间：2024年06月14日 21:00:41 中财网

原标题:日发精机:毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）关于浙江日发精密机械股份有限公司2023年年报问询函中要求会计师答复的相关问题的反馈意见

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关于浙江日发精密机械股份有限公司2023年年报问询函中
要求会计师答复的相关问题的反馈意见
深圳证券交易所：
毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“本所”或“我们”)接受浙江日发精密机械股份有限公司(以下简称“公司”或“日发精机”)的委托，按照中国注册会计师审计准则审计了日发精机2023年度的财务报表，包括2023年12月31日的合并资产负债表和资产负债表，2023年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及财务报表附注（以下简称“财务报表”），并于2024年4月28日出具了无保留意见的审计报告（报告号为毕马威华振审字第2409889号）。

本所按照中国注册会计师审计准则(以下简称“审计准则”)的规定执行了审计工作。我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。我们审计的目的并不是对上述财务报表中的任何个别账户或项目的余额或金额、或个别附注单独发表意见。

另外，本所按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，审计了日发精机2023年12月31日的财务报告内部控制的有效性。我们认为，日发精机于2023年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

我们收到日发精机转发的深圳证券交易所于2024年5月25日出具的《关于对浙江日发精密机械股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第274号），基于我们已经执行的上述工作，并根据公司管理层提供的相关资料，现就深圳证券交易所出具的问询函中与会计师有关的事项回复如下(本回复除特别注明外，所涉及财务数据均为合并口径且以人民币列示)：
KPMGHuazhenLLP,aPeople'sRepublicofChinapartnership 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事
交易所问题：
问题1：年报及前期公告显示，年审会计师将重要子公司AirworkHoldingsLimited（以下简称“Airwork”）持续经营能力的评估作为关键审计事项之一。2023年，Airwork所从事的飞机租赁业务市场竞争加剧，部分飞机2024年租约到期不再续约。2023年期末，Airwork的流动负债超出流动资产8.01亿元，Airwork的现金及现金等价物余额仅0.42亿元，Airwork共计7.83亿元银行借款及利息将于2024年7月31日前到期。Airwork总资产15.92亿元，净资产3.67亿元，近年来Airwork持续大额亏损。2023年期末，上市公司短期借款6.13亿元，一年内到期的非流动负债9.32亿元，货币资金余额3.31亿元，资产负债率为70.08%，较期初上升7.18%。请你公司：
（1）结合Airwork经营情况及财务状况、未来大额借款还款安排等，说明子公司Airwork持续经营能力是否存在重大不确定性风险，并充分揭示风险；（2）结合公司目前资金情况、有息负债规模、2023年度的还款情况、未来投融资及偿债安排等，说明公司是否存在潜在偿债风险，公司拟采取的改善债务结构、缓解债务压力的措施。

请年审会计师说明针对Airwork及上市公司持续经营能力实施的审计程序、取得的审计证据，进而说明出具的审计意见类型是否符合《监管规则适用指引——审计类第1号》等有关规定。

公司回复：
（一）结合Airwork经营情况及财务状况、未来大额借款还款安排等，说明子公司Airwork持续经营能力是否存在重大不确定性风险，并充分揭示风险
(1)Airwork经营情况及财务状况如下：
单位：人民币亿元

项目	2024年第一季度/2024年3 月31日（未经审计）	2023年度/2023年12月31 日
营业收入	2.24	7.90
资产减值损失	-	6.71
税前亏损	0.07	6.69
货币资金	0.43	0.42
经营活动现金流量净额	0.58	3.38
流动资产总额	1.64	1.69
非流动资产总额	13.70	14.26
一年内到期的长期借款	7.47	7.83
流动负债总额	8.99	9.70
长期借款	2.21	1.98
非流动负债总额*	2.72	2.58

注*于2024年3月31日及2023年12月31日，Airwork非流动负债中存在母公司日发精机下属子公司日发捷航有限公司对其的长期借款分别为人民币1.99亿元及人民币1.98亿元。

(2)于2023年12月31日，Airwork共计人民币7.83亿元银行借款及利息将于2024年7月31日前到期，未来大额借款还款安排如下：
单位：人民币亿元

融资渠道	借款性质	金额	还款安排
外部金融机构融资	一年内到期的长期 借款-银行借款	7.83	预计借款展期至2025年7 月偿还，具体还款安排及 措施见下表。
日发精机（以下简称“本集 团”）合并范围内财务支持	股东借款	1.98	可协商展期，视后续经营 情况逐步偿还。

银行借款还款安排及措施如下：

序号	还款安排及措施
1	于2023年下半年提前开展与相关借款银团沟通续借/展期安排，并与部分借款银 行达成初步意向。截至本问询函回复日，银行借款展期至2025年7月偿还的申 请已进入银团审批环节，审批程序正有序进行。
2	对14架飞机机身（其中757飞机5架、737飞机9架）及24台飞机发动机制 定出售计划并获得部分出售意向书或出售协议，加快资金回笼。根据评估，相关 飞机资产预计市场出售价格约人民币3.2亿元。 截至目前，公司已成功出售3架飞机机身与2台发动机，合计出售价格人民币 4,887万元，并就1架飞机机身获取了初步合同，就20台发动机与5架飞机机 身获取到了2份市场报价，相关出售客户均为第三方公司。
3	采取积极措施维持剩余飞机租赁业务稳健运营，控制经营开支以改善经营活动现 金流。2024年第一季度，未经审计的Airwork经营活动现金流量净额为等值人 民币0.58亿元。
4	积极协商解决受西方地缘政治冲突、双边制裁等客观因素影响而被扣留俄罗斯境 内的飞机资产价值的赔偿事宜。包括与原俄罗斯客户Aviastar谈判并寻找以合理 价格向其出售相关飞机、通过谈判或诉讼方式从保险公司获得赔偿。上述方式收 回的款项，将用于归还Airwork部分或全部银行贷款。

Airwork公司所在的航空运营业务板块，自从受到欧盟、美国、新西兰等国与俄罗斯双边关系及相互制裁的影响后，该事件对其2023年度业绩的影响仍未消除，Airwork公司在俄罗斯的业务仍未恢复。而2023年航空货运市场竞争进一步加剧，Airwork公司2023年度经营业绩也因此受到行业及客户需求不足的影响未能完全恢复，同时出现部分飞机2024年租约到期不再续约的情况。于2023年12月31日，Airwork的流动负债超出流动资产为人民币8.01亿元，Airwork的现金及现金等价物余额仅为人民币0.42亿元。

于2023年12月31日，Airwork共计人民币7.83亿元银行借款及利息将于2024年7月31日到期。截止本问询函回复日，相关借款银行就展期至2025年7月31日进行内部审批环节，审批程序正有序进行。上述事项或情况表明可能存在对Airwork持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。

公司就相关风险已于2023年度业绩预告及财务报表的编制基础-持续经营章节中进行充分披露，具体如下：
2023年度业绩预告：
“2、Airwork公司2023年第四季度收到客户TeamGlobalExpress（以下简称“TGE”）的通知，飞机租赁业务合约在2024年5月31日到期之后将不再续约。Airwork公司正在积极开拓市场，寻找新的客户及潜在合作伙伴。该事件对2023年度销售收入不会产生负面影响，但预估Airwork公司2024年度来自于TGE客户的销售收入较2023年度减少。

上述TGE取消合作事项可能致使部分银团成员更审慎评估对Airwork公司的授信政策，如Airwork公司不能获得授信续期，可能导致该公司存在可持续经营风险，届时不排除该公司资产（主要为飞机资产）存在被银团接管或被迫出售的可能，导致Airwork公司对飞机资产的未来运营与处置计划存在重大不确定性。”

2023年度财务报表的编制基础-持续经营章节：
本集团重要子公司Airwork所从事的飞机租赁业务本年度市场竞争加剧，出现部分飞机2024年租约到期不再续约的情况。于2023年12月31日，Airwork的流动负债超出流动资产为人民币8.01亿元，Airwork的现金及现金等价物余额仅为人民币0.42亿元。

同时，于2023年12月31日，Airwork共计人民币7.83亿元银行借款及利息将于2024年7月31日到期（具体参见合并财务报表附注七33）。截止本财务报表批准日，Airwork正在与相关借款银行协商续借/展期安排。上述事项或情况表明可能存在对Airwork持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。为了评估Airwork持续经营能力，Airwork管理层根据正在或计划实施的各项计划和措施，编制了涵盖期间为自2023年12月31日起不少于12个月的现金流量预测，以评估Airwork是否拥有足够的营运资金以及融资来源以确保Airwork于2023年12月31日后12个月内能够清偿或平稳处理到期的债务并持续运营。Airwork已实施的多项措施改善财务状况及减轻流动资金压力，包括：
Airwork已于2024年提前开展与相关银团沟通续借/展期安排，并与部分借款银行达?
成初步意向；
? Airwork对部分飞机资产制定了出售计划并获得部分出售意向书或出售协议，加快资金回笼；
? Airwork采取积极措施维持剩余飞机租赁业务稳健运营，控制经营开支以改善经营活动现金流；及
? Airwork正积极协商解决受西方地缘政治冲突、双边制裁等客观因素而被扣留俄罗斯境内的飞机资产价值的赔偿事宜。

Airwork认为其能够获得足够的营运资金及融资来源以确保Airwork于2023年12月31日后12个月内能够清偿或平稳处理到期的债务。因此，采用持续经营基础编制Airwork财务报表是恰当的。尽管如此，Airwork能否最终落实上述措施仍存在重大不确定性。若Airwork未能持续经营，则须将Airwork资产之账面价值调整至处置可回收金额，就可能产生的财务负债计提拨备。基于本集团经营管理策略，本集团其他业务板块未对Airwork即将到期债务存有连带责任担保，管理层确认Airwork持续经营风险已与本集团其他业务板块进行风险隔离。于2023年12月31日，本集团其他业务板块为净流动资产人民币1.42亿元，且已获取必要的授信额度并能够在有需要时续借现有借款。

综上，本集团管理层认为，自2023年12月31日后未来至少12个月，本集团能够获得充足的营运资金及能够从相关银行取得必要的授信额度并在有需要时续借现有借款，以支付其营运开支及清偿或平稳处理到期的债务，因此本财务报表仍持续经营为编制基础。

（二）结合公司目前资金情况、有息负债规模、2023年度的还款情况、未来投融资及偿债安排等，说明公司是否存在潜在偿债风险，公司拟采取的改善债务结构、缓解债务压力的措施。

（1）资金、有息负债及2023年还款情况
于2023年12月31日，Airwork及本集团其他业务板块资金、有息负债规模情况如下：单位：人民币亿元

类别	Airwork余额	本集团其他业务板块余额	合计
货币资金	0.42	2.89	3.31
有息负债合计	7.83	7.46	15.29
-短期借款	-	6.13	6.13
-一年内到期的长期借款	7.83	1.07	8.90
-长期借款	-	0.26	0.26

2023年，Airwork及本集团其他业务板块有息负债净偿还情况如下：
单位：人民币亿元

	期末净额	期初净额	净偿还金额
Airwork
一年内到期的长期借款	7.83	7.03	0.80
长期借款	-	8.34	-8.34
本集团其他业务板块有息负债
短期借款	6.13	3.30	2.83
一年内到期的长期借款	1.07	0.09	0.98
长期借款	0.26	0.64	-0.38
其他非流动负债-附回购条件的增资款及利息	-	3.37	-3.37
合计	15.29	22.77	-7.48

注：2023年度，公司累计净归还银行或其他债权人借款在内的有息负债合计人民币7.48亿元，相关还款时间及安排均按与银行或其他债权人的约定及时履行。

（2）公司未来投融资、偿债安排以及拟采取的改善债务结构、缓解债务压力的措施

Airwork

本集团其他业务板块有息负债

于2023年12月31日，Airwork的流动负 债超出流动资产为人民币8.01亿元， Airwork的现金及现金等价物余额仅为人民 币0.42亿元。同时，于2023年12月31 日，Airwork共计人民币7.83亿元银行借款 及利息将于2024年7月31日到期。截止 本问询函回复日，相关借款银行就展期至 2025年7月31日进行内部审批环节，审批 程序正有序进行。上述事项或情况表明 Airwork可能存在潜在偿债风险。 Airwork管理层根据正在或计划实施的各项 计划和措施，编制了涵盖期间为自2023年 12月31日起不少于12个月的现金流量预 测，以评估Airwork是否拥有足够的营运资 金以及融资来源以确保Airwork于2023年 12月31日后12个月内能够清偿或平稳处 理到期的债务并持续运营。Airwork已实施 的多项措施改善财务状况及减轻流动资金压 力，具体参见本问询函回复问题一（1）。 公司基于实际经营情况、市场环境及公司未 来着重发展高端装备智造领域的战略规划， 将适时剥离薄弱业务板块，聚焦高端装备智 造领域业务。公司暂无对Airwork公司 2024年进行增资及财务资助计划。Airwork 未来拟通过稳健运营现有飞机租赁业务，并 通过出售部分飞机资产，索赔被俄罗斯扣留 飞机以逐步偿还银行债务。

于2023年12月31日，本集团其他业务板 块货币资金人民币2.89亿元，有息负债合 计人民币7.46亿元。 截至2024年4月末，本集团其他业务板块 已就上述人民币2.70亿元短期借款进行续 借，本集团其他业务板块剩余尚未使用信用 额度为人民币5.80亿元，另目前正在新增 办理的授信额度人民币11.08亿元。本集团 其他业务板块信用额度较为充足，也已与各 金融机构建立了长期稳定的战略合作关系， 并保持着紧密合作。同时，本集团其他业务 板块也将积极改善长短期融资负债结构，通 过减少短期融资增加长期融资比例，改善债 务期限结构，以缓解短期偿债压力。

基于本集团经营管理策略，本集团其他业务板块未对Airwork即将到期债务存有连带责任担保，管理层确认Airwork持续经营风险已与本集团其他业务板块进行风险隔离。整体而言，本集团管理层认为，自2023年12月31日后未来至少12个月，本集团能够获得充足的营运资金及能够从相关银行取得必要的授信额度并在有需要时续借现有借款，以支付其营运开支及清偿或平稳处理到期的债务，整体潜在偿债风险可控。

会计师意见：
针对上述事项，我们执行的主要审计程序、取得的审计证据包括但不限于：

执行的主要审计程序	取得的审计证据
1.检查银团借款协议中的违约条款，银团借款牵头银 行初步提出的银行借款续借/展期相关的条件等，结合 对违约条款所涉及相关财务指标的测算，评估预测期 内Airwork持续满足借款协议及续借/展期相关条款的 可能性；	1.银团借款协议及对其中违约条 款所涉及相关财务指标在预测期 的测算表； 2.银团借款牵头银行初步提出的 银行借款续借/展期相关条件及对 其中相关条件在预测期Airwork 可持续满足的测算表；
2.访谈银团借款牵头银行新西兰银行，了解续借/展期 需要满足的条件、进展情况，以及牵头银行对续借/展 期的支持态度，并通过访谈借款银团中其他部分银行 进行交叉验证，包括银团借款协议中约定的审阅事项 预期得到银团的豁免、对续借/展期评估的沟通进展情 况等；	1.通过访谈银团借款牵头银行新 西兰银行相关代理人，获取其所 代理银行对续借/展期的支持态度 以及银团借款协议中约定的审阅 事项预期得到银团豁免的访谈记 录与其对访谈记录的邮件确认； 2.访谈借款银团贷款行中国工商 银行新西兰分行并形成访谈记 录；
3.获取管理层编制的现金流量预测，与管理层分析并 讨论相关经营计划，并执行以下程序评估管理层提供 的现金流量预测所涉及的判断和假设，包括： 1）基于对Airwork业务及所在行业的了解，综合	获取管理层编制的涵盖期间为自 2023年12月31日起不少于12 个月的现金流量预测；

考虑Airwork的历史运营数据、财务预算、未 来计划、飞机租约及大修情况，评价管理层 编制现金流量预测中所使用的预计收入、预 计运营成本费用、未来资本性支出等关键假 设； 2）将Airwork资产负债表日后的现金流量实际情 况与现金流量预测的情况进行比较，以评价 现金流预测的合理性； 3）针对现金流量预测中采用的主要假设可能出 现的情况，执行敏感性测试并评估对现金流 量预测结果的影响；
4.检查管理层已实施或计划实施的多项改善财务状况 及减轻流动资金压力的计划或措施的支持性文件，包 括：1）董事会飞机资产出售计划决议，已签订的出 售协议及初步出售飞机报价单等；2）被扣留在俄罗 斯境内的飞机资产的价值回收方案及谈判进展资料 等；	1.Airwork董事会飞机资产出售计 划决议与已签订的出售协议及初 步出售飞机报价单资料； 2.Airwork被扣留在俄罗斯境内的 飞机资产的价值回收方案及其与 原俄罗斯客户Aviastar就出售相 关扣留飞机的谈判进展资料；
5.检查并评估与Airwork持续经营假设相关披露（包 括可能导致Airwork持续经营能力产生重大疑虑的事 项或情况，管理层为减轻这些事项或情况的影响而做 出的应对计划或措施）的充分性。	Airwork持续经营假设相关披露；
6.取得管理层所聘请外部法律顾问所出具的Airwork 偿债风险与公司其他业务板块风险隔离的法律意见 书；	管理层所聘请外部法律顾问所出 具的Airwork偿债风险与公司其 他业务板块风险隔离的法律意见 书；
7.获取并检查公司所有带息债务合同，关注到期日情 况，并通过银行函证的方式，对公司带息债务情况 （包括借款起始日、借款利率、抵押情况等）及公司 银行授信额度情况进行确认；	1.公司所有带息债务合同; 2.公司带息债务与银行授信额度 情况的银行回函；

8.结合公司航空板块Airwork实施或计划实施的多项 改善财务状况及减轻流动资金压力的计划或措施与公 司其他业务板块已获取的银行授信额度情况、公司现 存货币资金与未来正常经营产生的现金流量以及现有 银行借款续借安排，综合评价公司持续经营能力；

公司持续经营能力分析说明；

审计意见类型说明如下：
根据《监管规则适用指引——审计类第1号》的规定：“当存在下列情形时，注册会计师应对财务报表发表非无保留意见：一是根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论（以下简称“错报”）；二是无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论（以下简称“受限”）。”

“注册会计师在评估上市公司持续经营假设时应考虑两种情形：一是持续经营假设是否恰当；二是是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的相关事项。”“如果财务报表已按照持续经营假设编制，但注册会计师认为财务报表运用持续经营假设是不恰当的，应当发表否定意见；如果运用持续经营假设是恰当的，但存在重大不确定性，注册会计师应区分财务报表对重大不确定性是否作出充分披露，如是则应当发表无保留意见，并在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性的段落，否则应当发表保留意见或否定意见。”

公司已在2023年财务报表的编制基础-持续经营章节对于公司及Airwork的持续经营进行恰当的披露说明。基于公司经营管理策略，公司其他业务板块未对Airwork即将到期债务存有连带责任担保，管理层确认Airwork持续经营风险已与公司其他业务板块进行风险隔离。于2023年12月31日，公司其他业务板块已获取必要的授信额度并能够在有需要时续借现有借款。因此，管理层认为，公司2023年度财务报表持续经验假设不存在重大不确定性。

基于上述我们已实施的主要审计程序与获取的审计证据，我们认为公司2023年度财务报表运用持续经营假设是恰当的，不存在重大不确定性。我们在执行2023年度公司财务报表审计过程中，不存在根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论或因无法获取充分、适当的审计证据而不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论的情形。

基于子公司Airwork持续经营能力的评估事项对本期财务报表审计的重要性以及涉及管理层的重大判断和假设，且其不属于根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》的规定导致非无保留意见的事项，或者根据《中国注册会计师审计准则第1324号-持续经营》的规定可能导致对上市公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，根据《中国注册会计师审计准则第1504号-在审计报告中沟通关键审计事项》要求，我们将其作为关键审计事项之一予以应对并在审计报告中进行描述。

综上所述，我们对于公司2023年度财务报表出具的审计意见类型符合《监管规则适用指引——审计类第1号》等有关规定。

交易所问题：
问题2：年报显示，公司针对飞机固定资产和在建工程合计计提资产减值准备6.6亿元，上年计提资产减值准备9.65亿元，连续两年计提大额减值。2023年业绩预告修正公告显示，为回笼现金流偿还债务Airwork大额到期债务拟出售14架飞机机身及24台飞机发动机，拟合计计提资产减值准备6.60亿元。Airwork被扣留在俄罗斯境内的5架飞机尚未有后续进展。请你公司：
（1）详细说明报告期内飞机资产的具体构成情况，包括账面原值、折旧情况、账面价值、可变现净值、飞机购入时间、租赁客户、近三年年租金及截至回函日的使用情况、停放位置等情况；
（2）结合Airwork经营状况、财务状况及经营现金流状况，说明公司决定出售飞机资产偿债的原因；
（3）说明针对拟出售飞机资产减值测试的具体方法及过程，包括资产组认定、主要参数选取及依据等，评估价值是否符合市场行情，减值的计提是否充分、合理，核实说明是否存在应计提未计提、前期计提不充分的情形；
（4）结合其他拟继续运营飞机在手运营合同及公司后续规划，说明后续是否存在进一步处置计划，其他飞机资产是否存在减值迹象，减值计提是否充分；（5）说明公司针对被扣5架飞机归还后续进展，以及保险索赔进展，你公司已采取或拟采取的措施。

请年审会计师对上述事项（2）（3）（4）进行核查并发表明确意见。

公司回复：
（二）结合Airwork经营状况、财务状况及经营现金流状况，说明公司决定出售飞机资产偿债的原因；
（1）Airwork经营状况、财务状况及经营现金流状况如下：
单位：人民币亿元

项目	2024年第一季度/2024年3 月31日（未经审计）	2023年度/2023年12月31 日
营业收入	2.24	7.90
资产减值损失	-	6.71
税前亏损	0.07	6.69
货币资金	0.43	0.42
经营活动现金流量净额	0.58	3.38
流动资产总额	1.64	1.69
非流动资产总额	13.70	14.26
一年内到期的长期借款	7.47	7.83
流动负债总额	8.99	9.70
长期借款	2.21	1.98
非流动负债总额*	2.72	2.58

注*于2024年3月31日及2023年12月31日，Airwork非流动负债中存在母公司日发精机下属子公司日发捷航有限公司对其的长期借款分别为人民币1.99亿元及人民币1.98亿元。

（2）公司决定出售飞机资产偿债的原因:
1. 本集团基于实际经营情况、市场环境及公司未来着重发展高端装备智造领域的战略规划，将适时剥离薄弱业务板块，聚焦高端装备智造领域业务。因此暂无对Airwork公司2024年进行增资及财务资助计划。

2. 2023年，Airwork所从事的飞机租赁业务市场竞争加剧，出现部分飞机2024年租约到期不再续约的情况，同时因2023年下半年市场对757飞机系列需求疲软，Airwork公司757飞机机队规模较小短时间内难以获取飞机租赁订单，且Airwork公司757飞机机队维护固定成本，如757飞机工程师费用等，在持续发生。在市场环境不稳定情况下同时维护737与757两个机队变得不经济，同时审慎考虑Airwork公司日后的流动资金、经营状况以及可用的融资来源后，Airwork公司本次拟逐步剥离757飞机机队（包括机身与发动机），聚焦737飞机机队的运营。

3. 2019年4月，Airwork及其8家控股公司以其全部现有及未来(即2019年4月及以后)持有的资产作为抵押范围签订银团贷款合同，牵头行为新西兰银行，贷款行为澳大利亚联邦银行新西兰分行、中国银行(奥克兰)有限公司、新西兰银行和中国工商银行(新西兰)有限公司、中国建设银行新西兰分行。于2023年12月31日，该笔借款余额为5,000,000.00新西兰元及107,145,488.00美元，合计等值人民币782,839,766.66元。根据现有借款合同，上述借款将于2024年7月前到期。结合Airwork2024年年初自有货币资金以及预期上述银行债务到期前Airwork可产生的经营活动现金流量净额，Airwork预计将无法获得足够的营运资金及资金来源清偿全部到期的债务。

4. Airwork公司努力降低运营成本的同时，通过出售部分飞机资产方式快速变现偿还部分到期债务，以增强偿债能力，降低债务规模，减少到期债务无法偿还的违约风险，并提高与相关借款银团沟通续借/展期安排的可能性。

（三）说明针对拟出售飞机资产减值测试的具体方法及过程，包括资产组认定、主要参数选取及依据等，评估价值是否符合市场行情，减值的计提是否充分、合理，核实说明是否存在应计提未计提、前期计提不充分的情形；
（1）针对拟出售飞机资产减值测试的具体方法及过程，包括资产组认定、主要参数选取及依据如下：
Airwork公司出于获取足够的营运资金以及融资来源以确保Airwork公司于2023年12月31日后12个月内能够清偿或平稳处理到期的债务并持续运营的目的。基于最新市场需求情况及经营状况，对拟出售的14架飞机机身（其中757飞机5架、737飞机9架）及24台飞机发动机资产依据《企业会计准则第8号——资产减值》进行减值测试。

根据《企业会计准则第8号—资产减值》的相关规定：“固定资产于资产负债表日存在减值迹象的，需进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。当单项资产或资产组的可回收金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记金额计入当期损益，同时计提相应资产的减值准备。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：1、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；
2、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

出于增强Airwork偿债能力，降低债务规模，减少到期债务无法偿还的违约风险，并提高与相关借款银团沟通续借/展期安排的可能性需要，Airwork公司决定将原计划租赁运营的部分飞机出售，计划提前终止相关飞机资产的使用，符合上述减值迹象条件5中资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。基于最新的飞机未来出售方案，相关飞机资产可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额。

根据《企业会计准则第8号—资产减值》的相关规定：“如果有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。在企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。” 上述拟出售的14架飞机机身及24台飞机发动机能够通过单独出售独立产生现金流入，故在减值测试中，以每项资产为基础估计其可收回金额。

具体减值测试的方法及过程如下：
Airwork公司对拟出售飞机资产进行减值测试，测算结果如下：
单位：人民币万元

航空器编号	飞机 型号	账面金额 本次减值 前（A）	可收回金 额(B)	可收回金额 确认的依据	关键参数及关键参数 的确定方式	计提减值准备 金额*C=A-B	资产减值损失 （注）
24435	737机身	2,364	263	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家skyline报价）对 飞机资产的评估值作 为确定依据。	2,101	2,026
29202（包含发 动机：857809、 857450）	737机身及 发动机	3,252	3,539	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家ALPSGroup DWC-LLC报价确 定）对飞机资产的评 估值作为确定依据。	-	-

24432	737机身	3,074	232	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家skyline对24435 的报价、Airwork历 史销售的24436机身 实际销售价格确定） 对飞机资产的评估值 作为确定依据。	2,842	2,741
24434	737机身	3,760	223	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家skyline对24435 的报价、Airwork历 史销售的24436机身 实际销售价格确定） 对飞机资产的评估值 作为确定依据。	3,537	3,410
25264	737机身	3,698	379	公允价值减	依据评估机构按照本	3,320	3,201

				去处置费用 后的净额	集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（查询 www.juzifeiji.com、 www.plane.net.cn获 取了3架737-400的 市场报价）对飞机资 产的评估值作为确定 依据。
25362	737机身	5,138	293	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家skyline对24435 的报价、Airwork历 史销售的24436机身 实际销售价格确定） 对飞机资产的评估值 作为确定依据。	4,845	4,672
25256	737机身	3,085	375	公允价值减 去处置费用	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、	2,710	2,613

				后的净额	机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（查询 www.juzifeiji.com、 www.plane.net.cn获 取了3架737-400的 市场报价）对飞机资 产的评估值作为确定 依据。
24709	737机身	4,033	342	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据意向买 家skyline对24435 的报价、Airwork历 史销售的24436机身 实际销售价格确定） 对飞机资产的评估值 作为确定依据。	3,691	3,559
24834（包含发 动机：857454、 722445）	737机身及 发动机	2,526	4,421	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第	-	-

					三方同类飞机资产市 场报价（查询 www.plane.net.cn获 取2架737-300货机 整机报价）对飞机资 产的评估值作为确定 依据。
27058	757机身	15,534	2,779	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（查询 www.controller.com 获取1架757-200货 机机身报价，根据购 买方GOMAIRSARL 对27051机身的报 价）对飞机资产的评 估值作为确定依据。	12,755	12,298
25297	757机身	11,702	2,077	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市	9,625	9,280

					场报价（查询 www.controller.com 获取1架757-200货 机机身报价，根据购 买方GOMAIRSARL 对27051机身的报 价）对飞机资产的评 估值作为确定依据。
27051	757机身	10,115	2,973	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（根据购买方 GOMAIRSARL对 27051机身的实际报 价）对飞机资产的评 估值作为确定依据。	7,143	6,887
27055	757机身	854	2,197	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据评估机构按照本 集团飞机资产机型、 机龄等条件并结合第 三方同类飞机资产市 场报价（查询 www.controller.com	-	-

					获取1架757-200货 机机身报价，根据购 买方GOMAIRSARL 对27051机身的报 价）对飞机资产的评 估值作为确定依据。
26974	757机身	2	0	公允价值减 去处置费用 后的净额	该机身作为其他飞机 维修的零件备用库使 用，已经不具备销售 价值。	2	2
31626	757发动机	3,581	2,148	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	1,433	1,382
31593	757发动机	5,357	881	公允价值减	依据发动机利用小时	4,476	4,316

				去处置费用 后的净额	数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。
31775	757发动机	4,657	1,290	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	3,368	3,247

31383	757发动机	2,441	1,051	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	1,390	1,341
31786	757发动机	2,619	2,054	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动	565	545

					机公允价值。
31163	757发动机	758	629	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	129	125
31079	757发动机	2,308	1,840	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过	468	452

					重置成本法计算发动 机公允价值。
31830	757发动机	419	334	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	86	83
31084	757发动机	123	317	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等	-	-

					市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。
31409	757发动机	1,413	993	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	420	405
31132	757发动机	792	541	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市	251	242

					场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。
30611	757发动机	1,100	499	公允价值减 去处置费用 后的净额	依据发动机利用小时 数、热循环次数、预 计剩余可使用循环计 算发动机成新率，发 动机大修系数等主要 参数；依据 www.rolls-royce.com 发动机参数介绍、市 场第三方客户询价等 市场预期价格，通过 重置成本法计算发动 机公允价值。	601	580
31854	757发动机	824	198	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	626	604
31814	757发动机	478	23	公允价值减 去处置费用	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork	455	438

				后的净额	提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。
31818	757发动机	583	140	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	443	427
31825	757发动机	13	3	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	10	9
31282	757发动机	651	4	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	646	623
31032	757发动机	775	186	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	589	568

31066	757发动机	154	37	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	117	113
31070	757发动机	18	4	公允价值减 去处置费用 后的净额	该发动机不是完整发 动机，依据Airwork 提供该发动机各配件 清单及预计市场出售 价格确定。	13	13

注：计提资产减值准备金额与资产减值损失差异系根据会计准则，资产负债表科目使用的折算汇率（期末汇率）与利润表科目使用
的折算汇率（平均汇率）不同导致。

另外，公司委聘北京国融兴华资产评估有限责任公司对上述计划出售的飞机资产组的减值评估出具了报告号为国融兴华评报字〔2024〕第010303号《浙江日发精密机械股份有限公司以财务报告为目的进行资产减值测试涉及的AirworkHoldingsLimited发动机资产可收回金额项目资产评估报告》与报告号为国融兴华评报字〔2024〕第010307号《浙江日发精密机械股份有限公司以财务报告为目的进行资产减值测试涉及的AirworkHoldingsLimited飞机及发动机资产可收回金额项目资产评估报告》的评估报告。

（2）评估价值是否符合市场行情，减值的计提是否充分、合理
截至目前已出售飞机资产评估值与实际出售价格如下：
单位：人民币万元

航空器编号	飞机型号	评估值（a）	实际出售价格 （b）	评估值与实际出售 价格差异c=(a-b)
29202及两台发 动机857809、 857450	737机身及 发动机	3,539	3,541	-2
24434(注1)	737机身	223	212	11
27055(注2)	757机身	2,197	1,346	851

注1：该飞机机身销售时已将相关机身有价值的零部件进行拆除，拆除零部件价值约人民币212万元，剩余机身作报废处理。

注2：27055飞机已于2022年根据当时市场情况计提资产减值准备，计提减值准备后相关账面余额为人民币854万元，本次出售价格为人民币1,346万元，低于本次评估值人民币2,197万元，主要系相关飞机资产出售过程中买卖双方商业谈判所导致的差异，在二手飞机市场属正常情况。

截至目前公司已获取且认为相对公允的飞机资产报价情况如下：
单位：人民币万元

航空器编号	飞机型号	评估值（a）	飞机资产报价(b)	评估值与飞机资产 报价差异c=(a-b)
27051	757机身	2,973	2,975	-2
24435	737机身	263	265	-2

根据如上所述减值测试的方法及过程，并结合公司委聘外部评估师北京国融兴华资产评估有限责任公司的评估结果，同时参考部分飞机资产期后第三方报价或实际成交价等资料，上述相关飞机资产评估价值符合市场行情，减值计提充分、合理。

（3）核实说明是否存在应计提未计提、前期计提不充分的情形
考虑到受全球卫生公共事件、地缘政治及行业竞争加剧的影响，Airwork公司于2022年及2023年均进行相关的减值测试，并根据测试结果对需要计提减值的飞机资产计提了相关的资产减值准备。

于2022年12月31日及2023年12月31日，针对本次拟出售14架飞机机身及24台飞机发动机减值计提情况及具体减值计提时间如下:
单位：人民币万元

航空器编号	飞机型号	2022年 计提资产 减值损失	2023年 计提资产 减值损失	减值实际发生时间的情 况	2023年12月 31日飞机资产状 态	资产减值计 提时间	是否存 在应计提 未计提、 前期计提 不充分的 情形
24435	机身 737	-	2,026	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	年第 2023 四季度	否
（包含发 29202 动机： 、 857809 ） 857450	737	-	-	不适用	租约结束，拟出 售	不适用	否
24432	737机身	-	2,741	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	年第 2023 四季度	否
24434	737机身		3,410	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	年第 2023 四季度	否
25264	737机身		3,201	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	年第 2023 四季度	否
25362	机身 737		4,672	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为	租约履行中，租 约到期出售	年第 2023 四季度	否

				出售，可收回金额下降
25256	机身 737	-	2,613	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	2023年第 四季度	否
24709	机身 737	-	3,559	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	租约履行中，租 约到期出售	2023年第 四季度	否
24834（包含发 动机：857454、 722445）	737	-	-	不适用	租约履行中，租 约到期出售	不适用	否
27058	机身 757	-	12,298	2023年第四季度，飞机资 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	等待出售	2023年第 四季度	否
25297	757机身	-	9,280	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	等待出售	2023年第 四季度	否
27051	757机身	-	6,887	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	等待出售	2023年第 四季度	否
27055	757机身	4,238	-	年第四季度，改造计 2022 划终止，飞机资产使用方 式由改造出租变更为直接 出售，可收回金额下降	等待出售	年第 2022 四季度	否

26974	机身 757	2,533	2	年第四季度，改造计 2022 划终止，飞机资产使用方 式由改造出租变更为直接 出售，可收回金额下降	等待出售	2022年第 四季度	否
31626	757发动机	-	1,382	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	年第 2023 四季度	否
31593	发动机 757	-	4,316	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	年第 2023 四季度	否
31775	发动机 757	-	3,247	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	年第 2023 四季度	否
31383	发动机 757	-	1,341	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	2023年第 四季度	否
31786	发动机 757	-	545	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	年第 2023 四季度	否
31163	发动机 757	-	125	年第四季度，飞机资 2023 产使用方式由出租变更为 出售，可收回金额下降	维修，拟就地出 售	年第 2023 四季度	否
31079	757发动机	-	452	2023年第四季度，飞机资	维修，拟就地出	2023年第	否

（未完）