勘设股份(603458):北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海证券交易所《关于贵州省交通规划勘察设计研究院股份有限公司2023年年报的信息披露监管工作函》的回复
原标题:勘设股份:北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海证券交易所《关于贵州省交通规划勘察设计研究院股份有限公司2023年年报的信息披露监管工作函》的回复 北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙） 关于上海证券交易所《关于贵州省交通 规划勘察设计研究院股份有限公司 2023 年年报的信息披露监管工作函》的回复 德皓函字[2024]00000025号 北京德皓国际会计师事务所 (特殊普通合伙 ) Beijing Dehao International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership) 北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙） 关于上海证券交易所《关于贵州省交通规划勘察设计研究院股份 有限公司2023年年报的信息披露监管工作函》的回复 目 录 页 次 北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙） 一、 1-50 关于上海证券交易所《关于贵州省交通规划勘 察设计研究院股份有限公司 2023年年报的信 息披露监管工作函》的回复 北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙） 关于上海证券交易所《关于贵州省交通规划勘察设计研究院股 份有限公司2023年年报的信息披露监管工作函》的回复 德皓函字[2024]00000025号 上海证券交易所上市公司管理一部： 我所接受委托，对贵州省交通规划勘察设计研究院股份有限公司 （以下简称“公司”或“勘设股份”）2023年度财务报表进行了审计，公司于 2024年 5月 29日收到贵部发来《关于贵州省交通规划勘察设计研究院股份有限公司 2023年年报的信息披露监管工作函》（上证公 函〔2024〕0671 号，以下简称“工作函”）。根据工作函的相关要求，现将有关问题回复如下： 问题1：关于会计差错更正。公告显示，公司2022年、2023年 在确认部分业务收入成本时存在跨期，导致公司 2022年年报、2023 年半年报信息披露不准确。基于上述情况，公司对2022年年报、2023年半年报进行会计差错更正，调减2022年度净利润803万元，调增 2023年半年度净利润803万元。请公司补充披露：（1）会计差错更 正涉及事项的具体情况，包括但不限于业务背景、前期会计处理、本次更正情况、对财务报表影响，并说明前期会计差错的原因，相 关内部控制是否存在缺陷，以及公司拟采取何种措施进行整改或完善；（2）全面自查近三年营业收入、营业成本确认情况，并根据对应合同条款、权利义务转移情况、应收款项期后回款情况等，核实是否存在收入成本确认错配的情形，如有，说明具体情况及对公司财务报表的影响。请年审会计师发表意见。 回复： 一、会计差错更正涉及事项的具体情况，包括但不限于业务背 景、前期会计处理、本次更正情况、对财务报表影响，并说明前期 会计差错的原因，相关内部控制是否存在缺陷，以及公司拟采取何 种措施进行整改或完善。 （一）业务背景及前期会计处理 1、业务背景 本次会计差错更正涉及的事项如下表所示： 单位：万元 币种：人民币
本次差错更正涉及成本事项共 6项，金额共计为 944.71万元。 收入事项共 1项，金额为 5.96万元。 （二）本次更正情况及对财务报表影响 根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差 错更正》及中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定和要求，公司以中国证券监督管理委员会贵州监管局《行政监管措施决定书[2024]7号）》为依据，结合公司自查情况，对成本差错金额（虽对定期报告 2022年度财务报表净利润的影响低于 5%，但对定期报告 2023年半年报度财务报表净利润的影响高于 5%）公司已重新更正了定期报告（2022年 度的财务报表、2023年半年财务报表）相关数据，同时还重新更正了2023年一季度财务报表、三季度财务报表的相关数据。由于收入差错对 2022年度财务报表影响金额较小，公司已在 2023年度财务报表中更正了相应财务数据。 公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2022 年度和 2023年半年度合并财务报表及母公司财务报表进行了追溯调 整。追溯调整对合并财务报表及母公司财务报表相关科目影响如下： 1、合并资产负债表、合并利润表的影响 （1）2022年度 单位：元 币种：人民币
单位：元 币种：人民币
2、母公司资产负债表、合并利润表的影响 （1）2022年度 单位：元 币种：人民币
单位：元 币种：人民币
司现金流量表项目均无影响。 （三）差错原因及内部控制情况 本次会计差错原因：由于会计人员审核单据时疏忽大意，成本跨 期第一项至第五项，错将应归属于 2022年的服务采购成本 941.52万元计入 2023年 1月，导致成本跨期。产品销售业务收入与成本金额 跨期金额分别为 5.96万元和 3.19万元，会计人员在审核单据时已发现销售签收单及出库单均为 2022年，但考虑到金额较小故将其计入 2023年度。 本次会计差错产生原因为会计人员疏忽大意及主观判断导致。公 司已建立涵盖公司治理及运营各层面、各环节全面、规范、系统的内控制度并形成汇编，公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行进行监督。公司管理层认为，公司内部控制不存在重大缺陷。 （四）整改及完善措施 针对上述发现的会计差错公司董事会及经营层高度重视，立即向 全体董事、监事、高级管理人员及相关部门人员进行传达。 公司通过召开干部大会、证监局汇报及制度宣贯等方式，深刻反 思并认真汲取教训。2024年 5月 13日召集职能部门、各事业部、子 公司中层以上领导召开大会，通报了本次收入成本跨期的情况，要求各职能部门、事业部及子公司高度重视并引以为戒。2024年 5月 16 日中国证券监督管理委员会贵州监管局约谈了公司副董事长、总经理及财务总监，同时向贵州监管局提交了本次整改报告，并与贵州监管局就整改措施达成了一致。2024年 5月 28日至 5月 30日，公司组 织内部制度宣贯大会，就公司现有管理制度进行了培训，旨在进一步提升公司各项规章制度和管理要求的落实与执行。 公司将以本次整改为契机，通过自查、整改和学习，对公司内部 控制、规范运作、信息披露相关各项工作有更为深刻的理解，重点完善、规范了财务核算的执行，夯实财务核算基础，增强合规意识、责任意识、风险意识，提高相关人员的业务素质和专业能力，督促其勤勉尽责，保证信息披露的真实、准确、完整。整改完善措施具体如下： 1.加强对会计核算基础工作的监督管理 （1）全面夯实会计核算基础，加强对财务人员的业务学习，增强 合法合规意识、责任意识和风险意识，对整改的问题举一反三，认真总结。 （2）健全并落实财务信息复核机制，提升财务信息质量。 （3）强化对财务核算工作的监督和检查，推动公司财务管理体 系的进一步完善，保障会计处理及财务核算真实、准确、完整。 2.加强内部审计工作 强化审计监督。切实按照公司《内部审计制度》及工作规范要求 开展内部审计工作，加强对公司及子公司内部控制制度执行情况的检查、监督力度，审计部将定期、不定期对公司及全资、控股子公司重要业务循环、收入成本跨期、财务报告进行审计，并对重点领域和关键环节有针对性地进行定期专项审计，持续监督公司内部控制措施实际实施情况，不断完善公司内部控制管理体系。 3.加强信息披露管理 高度重视信息披露管理工作。要求公司董事、监事、高级管理人 员及相关部门人员持续加强对信息披露、规范运作等相关法律法规、制度的学习，加强其岗位履职的合规意识，密切关注涉及信息披露的相关事项。提升信息披露业务水平，提升关键少数人员的履职能力，依法依规开展信息披露工作，切实提高信息披露质量，以保证信息披露的内容真实、准确、完整。 公司将认真、持续落实各项整改措施，并推动公司合规建设常态 化，持续改善公司内部控制，规范运作，按照相关法规要求严格履行信息披露义务，切实维护公司及股东尤其是中小股东的利益。 二、全面自查近三年营业收入、营业成本确认情况，并根据对 应合同条款、权利义务转移情况、应收款项期后回款情况等，核实 是否存在收入成本确认错配的情形，如有，说明具体情况及对公司 财务报表的影响。 （一）收入成本自查情况 1.收入自查 公司根据主要收入确认类型（勘察设计、检验检测、其他工程咨 询；工程监理及工程承包）分大类进行自查。 针对勘察设计、检验检测、其他工程咨询：自查项目合同，逐笔 核对项目的合同金额和暂定金是否与合同台账和收入计算表一致；核对项目进度、内/外部证据资料，是否与项目进度表记载一致；逐笔核对项目工时，是否与工时系统记载一致；复核完工百分比及收入计算是否正确。 针对工程监理、工程承包：该业务是依据业主认可文件确认收入。 通过执行截止性测试，针对年度内的最后一期外部证据的截止日不是12月份的项目，取得的下一年度外部证据查验是否跨期。 通过以上收入自查未发现收入计算错误及跨期情况。 2.成本自查 执行成本的分析性复核自查，利用项目收入成本表，核查项目收 入与成本的匹配情况，关注项目当期及累计收入成本情况。重点执行成本细节自查，通过翻阅近三年年末（12月份）、年初（1月份）相 关成本会计凭证，检查发票时间、后附原始单据时间、计量依据时间，判断是否存在跨期现象。 通过以上成本自查未发现成本跨期情况。 3.近三年产品收入、成本及毛利变动情况 公司 2021年至 2023年各年主营业务按照业务类型划分收入、成 本及毛利情况如下表所示： 单位：万元 币种：人民币
本保持稳定，收入成本呈现匹配性。工程承包项目因承接项目数量较少，金额较大，类型差异较大，单个项目对毛利影响较大，毛利率年度间存在差异具有合理性，收入成本也是匹配的。 （二）期后回款情况 2021年至 2023年各期末，公司应收账款回款比例情况如下： 单位：万元 币种：人民币
款的金额占应收账款余额近 50%，三年内回款率达 80%，与工程行业付款周期无显著差异。 公司近三年营业收入及回款情况统计表如下所示： 单位：万元 币种：人民币
2021年至 2023年回现率逐年提升。 综上，通过自查公司不存在收入成本确认错配的情形。 三、会计师的核查程序和核查意见 1、核查程序 年审会计师执行了以下核查程序： （1）通过查阅《企业会计准则》有关规定，结合公司会计差错原 因，检查判断报告期公司的会计差错处理是否符合《企业会计准则》。 （2）获取相关差错事项涉及的相关凭证及附件等原始资料。查 阅后附审批单、结算单、出库单、发票等原始凭证，判断更正差错事项会计处理是否正确。 （3）结合相关合同条款、收入成本计算表、结算单、出库单、签 收单等，全面复核公司 2021年至 2023年公司自查收入成本确认情 况，落实收入成本的匹配情况。 2、核查意见 经核查，年报会计师认为：本期会计差错处理符合《企业会计准 则》，相关会计差错处理正确。通过全面复核公司 2021年至 2023年公司自查收入成本情况，未发现收入成本确认错配的情形。 问题2：关于应收款项与合同资产。年报显示，2023年末公司应 收款项和合同资产账面余额合计 49.27亿元，坏账准备余额合计 12.14亿元，计提比例为25%。其中，应收账款账面余额32.71亿元， 同比下降2.71%，坏账准备余额7.04亿元，较2022年、2021年末坏 账准备余额 5.78亿元、4.74亿元均有增长；应收票据账面余额 6734.60万元，同比增长1841.65%，坏账准备余额为310.32万元， 其中商业承兑汇票账面余额占比92.16%；合同资产账面余额15.89亿 元，坏账准备余额为5.07亿元，较2022年、2021年末坏账准备余 额4.43亿元、4.12亿元均有增长。请公司补充披露：（1）对比近三 年应收账款、合同资产减值损失的测算过程、主要交易对方履约能力变化、期后回款和同行业公司坏账计提情况等，说明本期应收账款、合同资产减值损失大幅增加的原因及合理性，是否存在前期应计提坏账而未计提的情形，并结合减值准备余额占比较高的情况，说明前期对应收入确认是否审慎；（2）前五大商业承兑汇票承兑方情况，包 括承兑方名称及关联关系、资金和现金流状况、交易时间、交易背景、所涉及客户名称及关联关系、具体金额、减值计提金额等，并说明应收票据余额大幅增加的原因与合理性，以及减值计提是否充分。请年审会计师发表意见。 回复： 一、对比近三年应收账款、合同资产减值损失的测算过程、主要 交易对方履约能力变化、期后回款和同行业公司坏账计提情况等，说明本期应收账款、合同资产减值损失大幅增加的原因及合理性，是否存在前期应计提坏账而未计提的情形，并结合减值准备余额占比较高的情况，说明前期对应收入确认是否审慎。 （一）减值损失的测算过程 对信用风险与组合信用风险显著不同的应收账款及合同资产， 公司按单项计提预期信用损失。公司对单项金额重大且在初始确认 后已经发生信用减值的应收账款单独确定其信用损失。 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证 据时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济 状况的判断，依据信用风险特征将应收账款及合同资产划分为若干 组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
公司利用账龄来评估组合一的预期信用损失。该类组合具有相 同的风险特征，账龄信息能反映这类组合与应收款项到期时的偿付 能力。于资产负债表日，公司参考历史信用损失经验，结合当前状 况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款及合同资产账龄与预 期信用损失率对照表，计算预期信用损失。 账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表如下： 中合同资产在计量营业收入时点开始确认，在达到合同收款权利时转入应收账款；应收账款在开始达到合同收款权利时开始确认，在收回款项时冲减应收账款。应收账款及合同资产的账龄冲减均按先进先出法进行计算，各账龄分布均依据各业务发生时间滚动计算账龄区间，均按项目及客户进行逐一核算，账龄分布及减值损失计算过程清晰合理，各会计期间应计提金额均已足额计提，不存在前期应计提未计提情况。 （二）主要交易对方履约能力变化及期后回款 2021年至 2023年度，公司主要交易对方为贵州省内从事基础设 施建设的国有企业或其组建的项目公司。建设资金通常来源于财政拨款或平台公司的融资等，项目回款受客户建设资金筹措、年度资金预算、拨款、付款政策、付款审批流程等多因素影响，截至目前公司主要客户履约能力未发生显著变化。公司近三年主要客户及期后回款情况统计详见下表： 1、2021年末应收账款和合同资产期末余额前五名的单位情况： 单位：万元 币种：人民币
单位：万元 币种：人民币
单位：万元 币种：人民币
1、账龄组合下应收账款坏账准备计提标准对比 截至 2023年 12月 31日，公司按照组合计提坏账准备的应收账款，不同账龄分布坏账准备覆盖率与同行业上市公司不存在显著差异。相比华设集团、苏交科及设研院，公司对三年以上应收账款账龄分布的坏账准备计提更为谨慎。同行业可比上市公司 2023年度应收账款不同账龄坏账准备覆盖率统计表如下所示：
2、应收账款坏账准备整体计提情况对比 公司近三年应收账款综合计提比例分别为 18.58%、17.18%、21.51%，与同行业可比上市公司未见显著差异。总体而言，公司应收账款坏账比例计提充足，应收账款坏账准备的计提充分、谨慎。同行业可比上市公司 2021至 2023年度应收账款坏账计提统计表如下所示： 单位：万元 币种：人民币
公司近三年合同资产减值准备计提比例分别为 20.21%、28.49%、 31.89%，高于同行业可比上市公司，公司对合同资产减值准备的计提比较谨慎。同行业可比上市公司合同资产减值准备计提率统计表如下所示：
1．账龄结构变动导致本期减值准备计提增加 2023年末，公司应收账款及合同资产账龄为三年以内的金额合计 373,542.87万元，同比降低 27,715.75万元；账龄在三年以上的金额合计112,412.88万元，同比增长 21,868.57万元。账龄结构变动特别是账龄较长的应收账款及合同资产金额的增长导致本期减值准备计提金额的增加。 2023年末较 2022年末应收账款及合同资产账龄结构变动表如下所示： 单位：万元 币种：人民币
2、营业收入确认原则 公司营业收入的确认严格按照会计准则及公司制定的会计政策执行，具有谨慎性及一贯性。 （1） 针对依据有效工时确认收入的工程咨询业务 公司识别为在某一时段内履行的履约义务，采用时段法确认收入，收入确认均有内外部证据支撑或验证。公司已根据各类型工程咨询业务的特点，参考行业规范及专业判断基础上借鉴同行业公司的经验，制定了涵盖所有工程咨询项目且原则上不超过 5%间距的全过程工作量进度分解表。 明确重大节点的外部证据（如工可批复对应工可项目工作结束、初步设计批复（提交初步设计正式文件）及施工图设计批复（提交施工图设计正式文件）对应阶段性工作结束，交工验收、通车对应勘察设计项目结束），明确各外部证据的进度比例，并形成制度文件予以实施。其次，公司已经建立适用投入法确认完工进度的信息系统，该系统运行稳定、授权合理，能够保证数据的安全与固化，并经 IT 审计机构鉴证，能够满足财务核算要求。 （2）针对依据业主认可文件确认收入的工程咨询及工程承包业务 公司根据项目进展情况按期向业主获取进度计量单，期末公司根据最近一期的进度计量单记载的已完成工作量按产出法确认营业收入；无法取得业主认可计量证书的（在履约过程中业主不按期计量），采用投入法确认收入，按照已发生与产出有关的合同成本占预计与产出有关合同总成本的履约进度确定。收入确认方面，与同行业可比上市公司不存在显著差异。 同行业可比上市公司收入确认方法详见下表：
综上，公司在减值计提及营业收入确认方法上严格按照会计准则及公司会计政策相关规定执行，计算过程清晰、逻辑合理，会计政策执行具备一贯性和谨慎性，不存在前期应计提坏账而未计提的情形。 二、前五大商业承兑汇票承兑方情况，包括承兑方名称及关联关 系、资金和现金流状况、交易时间、交易背景、所涉及客户名称及关联关系、具体金额、减值计提金额等，并说明应收票据余额大幅增加的原因与合理性，以及减值计提是否充分。 （一）前五大商业承兑汇票承兑方情况 1、承兑方及关联关系 截至 2023年 12月 31日，公司前五大商业承兑汇票承兑方分别为贵 州省公路开发集团有限公司、中交财务有限公司、云南省交通规划设计研究院有限公司、中铁第四勘察设计院集团有限公司和贵阳观山湖投资（集团）城市建设发展有限公司，前五大应收商业承兑汇票金额合计 5,861.30万元，占比 94.44%。公司前五大商业承兑汇票均为收到的业主项目进度款，前五大商业承兑汇票承兑方均与公司不存在关联关系。公司截至 2023年12月 31日前五大应收商业票据金额结构及关联关系汇总表如下所示： 单位：万元 币种：人民币
2023年末应收商业票据均为客户采用票据方式结算的项目进度款。交易背景为合同正常履约进度过程中的合同款项，每一笔票据交易均具备真实、合理的商业实质，履约进度、工程量确认及款项计量均满足合同约定并获得客户认可，票据到期均能够获得客户及时的现金承兑。前五大商业票据承兑人均未出现到期未承兑情况，所涉及客户与公司不存在关联关系。 所涉及项目及客户等信息详见下表： 单位：万元 币种：人民币
截至 2023年 12月 31日，公司对商业承兑汇票参照历史信用损 失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，公司收到的商业承兑汇票承兑期均为一年以内，已到期的票据到期均能够获得客户及时的现金承兑，前五大商业票据承兑人均未出现到期未承兑情况，公司按照票据金额的 5%计提减值准备，前五大商业承兑汇票合计计提 减值准备 293.06万元。公司截至 2023年 12月 31日前五大应收商业票据减值准备计提汇总表如下所示： 单位：万元 币种：人民币
 |