[年报]美迪西(688202):立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海美迪西生物医药股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
|
时间：2024年06月19日 19:06:09 中财网 |
|
原标题:
美迪西:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于上海
美迪西生物医药股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函的回复
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于上海
美迪西生物医药股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管问询函的回复
信会师函字[2024]第 ZA257号
上海证券交易所：
贵所于近日下发的《关于上海
美迪西生物医药股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0178号）（以下简称“《监管问询函》”）已收悉。根据贵所提出的要求会计师核查的问题，本会计师事务所本着真实、准确、完整的原则进行了回复，具体回复内容如下：
一、关于经营业绩
问题 2.年报显示，公司客户结构以境内客户为主，境内客户收入为 9.78 亿元，同比下降 22.44%，占主营业务收入 71.63%：境外客户收入为 3.87 亿元，同比下降 2.59%，占主营业务收入 28.37%。境内毛利率为 21.80%，境外毛利率为 28.75%。
请公司说明：结合境内外客户和订单情况以及境内外业务变动驱动因素，公司境内外收入变动幅度存在差异的原因，境外业务毛利率高于境内业务的合理性。
请年审会计师说明:
（1）对公司境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外客户函证与走访情况、第三方数据的验证及匹配情况等；
（2）公司境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配。
回复：
【公司回复】
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 2023年度 | | 2022年度 |
| | 家数 | 同比变化 | 家数 |
| 境内客户 | 896 | 13.42% | 790 |
| 境外客户 | 224 | 31.76% | 170 |
公司持续加强海外市场拓展，并建立美国波士顿研发实验室增强海外服务能力，虽然受到
生物医药投融资环境变化、行业竞争压力加剧等因素影响，但公司境外服务客户数量仍保持增加，公司境外客户数量从 2022年的 170家增长至 2023年的 224家，同比增加 31.76%，相较境内客户数量增幅更大。
公司境内外药物发现与药学研究、临床前研究业务的收入情况如下： 单位：万元
| 项目 | 类型 | 2023年度 | | 2022年度 | | 本期金额较
上年同期变
动比例 |
| | | 金额 | 占比 | 金额 | 占比 | |
| 境内 | 药物发现与药学研究 | 37,060.56 | 37.89% | 46,395.03 | 36.79% | -20.12% |
| | 临床前研究 | 60,755.19 | 62.11% | 79,718.94 | 63.21% | -23.79% |
| 境内合计 | | 97,815.75 | 100% | 126,113.97 | 100% | -22.44% |
| 境外 | 药物发现与药学研究 | 26,119.25 | 67.41% | 27,128.53 | 68.21% | -3.72% |
| | 临床前研究 | 12,625.07 | 32.59% | 12,644.48 | 31.79% | -0.15% |
| 境外合计 | 38,744.32 | 100% | 39,773.01 | 100% | -2.59% | |
公司境内业务订单主要以临床前研究为主，2023年境内临床前研究收入占比为 62.11%，境外业务订单主要以药物发现与药学研究为主，2023年境外药物发现与药学研究的收入占比为 67.41%。
公司境内外收入业务变动受全球及国内
生物医药行业投融资景气度、行业竞争情况以及公司业务发展及海外布局情况等因素的影响。结合公司境内外客户和订单情况，公司境内外收入变动幅度存在差异的原因主要包括：（1）公司境内外业务的主要构成存在差异，境内业务以临床前研究业务为主，境外业务以药物发现与药学研究为主，在公司临床前研究业务新签订单规模降幅更大的2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 类型 | 2023年度 | 2022年度 |
| 境内 | 药物发现与药学研究 | 13.82% | 31.26% |
| | 临床前研究 | 26.66% | 45.70% |
| 境内合计 | | 21.80% | 40.39% |
| 境外 | 药物发现与药学研究 | 18.89% | 35.84% |
| | 临床前研究 | 49.14% | 55.40% |
| 境外合计 | 28.75% | 42.06% | |
公司 2023年境内外药物发现与药学研究毛利率相近且变化幅度相近，公司2023年境外临床前研究毛利率高于境内，导致境外业务毛利率高于境内业务，主要原因包括：（1）公司境内外临床前研究业务的主要细分业务不一，境外临床前研究业务以早期 DMPK项目、药理药效项目为主，而境内临床前研究业务以用于申报的安全性评价项目为主，安全性评价项目使用非人灵长类实验动物的比重较高，需使用的实验动物成本、人力投入相对更高且项目周期更长，鉴于实验动物价格变化及人力成本上涨对订单价格的传导具有滞后性且难以完全传导给下游客户，导致境内临床前研究业务毛利率相对境外较低，境外业务毛利率高于境内业务具有合理性；（2）近两年美元汇率总体有所走高，对公司境外收入规模有提升的影响，亦在一定程度上提高了境外业务毛利率。综上，境外业务毛利率高于境内业务具有合理性。
【年审会计师回复】
一、对公司境外收入的审计程序及其充分性、有效性，包括但不限于境外客户函证与走访情况、第三方数据的验证及匹配情况等。
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解项目管理流程、评估并测试与营业收入相关的关键内部控制。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 2023年度 | 细节测试查验金额 | 细节测试查验比例 |
| 境外收入 | 38,744.32 | 28,529.90 | 73.64% |
（5）对报告期内主要客户发送询证函，询证内容包括项目合同金额、当期开票金额、当期收款金额、累计开票金额、累计收款金额以及截至 2023年 12月 31日的项目进展情况；对回函进行跟进措施，并对未收到的回函进行替代测试。
本期对境外营业收入发函、回函情况：
单位：万元
| 项目 | 2023年度 |
| 境外收入金额 | 38,744.32 |
| 发函金额 | 28,467.88 |
| 发函比例 | 73.48% |
| 回函金额 | 19,402.09 |
| 回函占发函金额比例 | 68.15% |
（6）对报告期内重要境外客户**** Hong Kong Limited进行走访，对境外客户**** Pharmaceuticals Inc.进行视频访谈，了解双方合作背景、业务模式、交易定价、结算方式等。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 2023年度 |
| 境外收入金额 | 38,744.32 |
| 走访客户金额 | 5,197.94 |
| 走访比例 | 13.42% |
2、核查结论
经核查，会计师认为：
上述公司回复与我们执行 2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致。
二、公司境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配。
【公司回复】：
（一）截至 2024年 5月 31日止，公司境外客户应收账款期后收回情况 单位：万元
| 项目 | 2023年期末余额 | 期后回款金额 | 期后回款比例 |
| 境外应收账款 | 11,549.29 | 6,324.79 | 54.76% |
（二） 未收回账款对应的客户及原因
| 客户名称 | 未收回应收账款余额
（万元） | 未回款原因 |
| **** Pharmaceuticals Inc. | 1,859.07 | 根据客户付款计划，尚未到客户承
诺付款期 |
| **** Hong Kong Limited | 1,710.88 | 已对账一致，客户近期安排支付 |
| **** 创新中心 | 172.59 | 已于 2024年 6月付款 |
| **** Medicines | 133.59 | 账期内，未到付款时点 |
| **** AB | 126.48 | 已对账一致，客户近期安排支付 |
| **** Therapeutics, Inc. | 86.26 | 客户延迟付款，正在催收中 |
| **** Biologics, Inc. | 77.61 | 客户延迟付款，正在催收中 |
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 客户名称 | 未收回应收账款余额
（万元） | 未回款原因 |
| ****, Inc. | 71.65 | 客户延迟付款，正在催收中 |
| **** Therapeutics
Management Inc. | 70.67 | 已于 2024年 6月付款 |
| **** Therapeutics Inc | 51.94 | 尚未到合同约定付款时间 |
| **** Biosciences,Inc. | 51.54 | 客户延迟付款，正在催收中 |
| 50万元以下 | 812.23 | 部分延期支付、部分未达约定付款
节点等 |
| 合计 | 5,224.51 | |
（三） 销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配
单位：万元
| 项目 | 公式 | 2023年度 |
| 境外销售收入 | A | 38,744.32 |
| 加：应收帐款（期初-期
末） | B | -3,637.37 |
| 加：合同资产（期初-期
末） | C | 495.49 |
| 加：合同负债（期末-期
初） | D | 1,070.24 |
| 销售商品、提供劳务收
到的现金 | E=A+B+C+D | 36,672.68 |
| 当期境外应收回款金额 | F | 36,672.68 |
| 核对 | G=E-F | - |
由上表可知，境外销售商品、提供劳务收到的现金与境外收入基本匹配。
【年审会计师回复】
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解与应收账款管理相关的内部控制，评价这些控制的设计是否合理，确定其是否得到了执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
（2）获取公司应收账款回款明细表，抽查相关记账凭证及原始凭据，比对应收账款贷方发生额往来方与对应银行流水往来方是否一致。
（3）获取应收账款余额构成明细，向公司财务负责人及应收主管了解重要2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 金额或占比 |
| 境外应收账款余额 | 11,549.29 |
| 发函金额 | 6,240.91 |
| 发函比例 | 54.04% |
| 回函金额 | 4,801.98 |
| 回函占发函金额比例 | 76.94% |
（6）对期末重要境外应收客户**** Hong Kong Limited进行走访，对境外客户**** Pharmaceuticals Inc.进行视频访谈，了解双方合作背景、业务模式、交易定价、结算方式等。
本期对境外客户走访情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年 12月 31日 |
| 境外应收账款余额 | 11,549.29 |
| 视频访谈/走访境外客户应收账款余额 | 4,264.28 |
| 视频访谈/走访比例 | 36.92% |
2、核查结论
经核查，会计师认为：
公司境外销售商品、提供劳务收到的现金与境外收入基本匹配，收入期后回款均为对应客户的回款；期后应收账款未回款的原因真实，与实际情况相符。
2023年年报监管问询函的回复
二、关于应收账款与收入确认
问题 3. 年报显示，（1）最近 3年末，公司应收账款账面价值分别为21,519.57万元、51,405.72万元、59,130.30万元。公司自 2022年应收账款规模大幅增加，对应的公司经营活动现金流量净额由 2021年的 45,293.66 万元转为 2022年的-2,133.08 万元；（2）公司主要项目类型分为 FTE 课题及非 FTE 课题，其中 FTE 课题的收入确认方法为资产负债表日按提供的时间及约定的 FTE 价格确认收入，非 FTE课题根据业务类型主要分为 INTFFS 及其他，并分别采用一次性和按里程碑交付成果确认收入；（3）公司 2023年计提坏账准备 4,247.42万元，公司对 2家客户的应收账款全额计提坏账准备并进行核销、1家客户单项计提坏账准备。
请公司说明：
（1）以表格形式列示公司不同类型项目采用的收入确认方法、当期确认收入及收入确认依据，相关营业收入所形成应收账款的账龄确定方式； （2）公司自 2022年开始应收账款规模大幅增加的原因，公司 2022年度和 2023 年度新增应收账款平均回款周期、同比变化及期后回款情况； （3）公司 2023年末应收账款前五大客户及长期未回款(账龄超过 2年)前五大客户情况、坏账准备计提及期后回款情况；
（4）已核销应收款、单项计提减值应收账款所涉及的客户及相关交易和收入确认情况；
（5）结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，坏账准备计提充分性。
请年审会计师说明：
（1）针对应收账款所履行的函证程序及其充分性、有效性；
（2）针对应收账款坏账计提充分性履行的审计程序及获取的审计证据。
回复：
【公司回复】
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 业务
类型 | 收入确认方法 | 2023年确
认收入 | 收入确认依据 |
| FTE课题 | | 按技术服务合同中客户要求，配置不同级
别的研发人员提供服务。以一个工作人员
在一定时期内全部工作时间的计算单位为
基础，把非全时工作人员数折算为全时工
作人员的相等数量。以国家法定工作日为
基准，1个 FTE指该人员全部工作时间都
用于本项目，0.5个 FTE指该人员全部工作
时间的一半用于本项目。
FTE课题于资产负债表日按提供的时间及
约定的 FTE价格及实际耗用的材料费定期
开票并扣除相应增值税后确认为该项目的
当期收入 | 41,059.83
万元 | 根据合同约定的每月 FTE
实际折算数量乘以合同约
定的全时当量劳务费率及
实际耗用的昂贵材料费确
认收入，按月确认 |
| 非 FTE课
题-INT、
FFS及其他 | 一次性
确认 | 对于金额小且研发周期较短（三万美金以
下且研发周期短于三个月）或不能拆分出
形象进度节点的研发项目，在项目完成后
向客户交付研发成果（化合物或试验报
告），并取得客户确认/签收后，一次性确
认收入。 | 22,988.59
万元 | 交付客户的项目研发成果
的证明文件，如化合物合
成报告/化合物交付交接表/
发送客户实验数据的邮件
等 |
| | 按里程
碑交付
成果 | 对于金额较大且研发周期较长的研发项
目，在项目达到某一里程碑时，于资产负
债表日按照提供劳务收入总额乘以履约进
度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务
收入后的金额，确认当期提供劳务的收
入。
具体确认依据、时点和确认金额遵照公
式：本期确认的收入=项目研发合同总金额
×本期末止劳务的累计完工进度-以前会计
期间累计完成的合同金额并扣除相应增值
税后确认为该项目的当期收入。
在资产负债表日，处于里程碑之间的已经
发生并预计能够得到补偿的劳务成本结转
计入当期成本，按同等金额确认该阶段所
提供的劳务收入。 | 72,511.65
万元 | 各项目形象进度节点完成
的阶段性研究报告、与客
户的沟通邮件及实验方
案、实验记录或实验报告
草案、项目总结报告等 |
公司营业收入所形成的应收账款的账龄按照收入确认日期或约定付款日期进行计算。
二、公司自 2022年开始应收账款规模大幅增加的原因，公司 2022年度和 2023 年度新增应收账款平均回款周期、同比变化及期后回款情况。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 余额 | 同比变化 | 平均回款
周期 | 期后回款
情况 | 期后回
款占比 |
| 2023年新增应收账款 | 48,365.98 | -1.57% | 164天 | 19,811.42 | 40.96% |
| 2022年新增应收账款 | 49,136.29 | 154.17% | 89天 | 21,193.64 | 43.13% |
注 1：公司新增应收账款对手方平均回款周期计算公式为：回款周期=360*新增应收账款对手方本期平均应收账款余额/新增应收账款对手方本期营业收入之和。
注 2：2023年新增应收账款期后回款统计截至 2024年 5月 31日，2022年新增应收账款新增应收账款期后回款统计截至 2023年 5月 31日。
三、公司 2023年末应收账款前五大客户及长期未回款(账龄超过 2年)前五大客户情况、坏账准备计提及期后回款情况。
公司 2023年末应收账款前五大客户情况，坏账准备计提及期后回款情况具体如下：
单位：万元
| 应收前五大客户 | 应收账款余额 | 账龄 | 坏账准备金额 | 期后回款 |
| 南京****有限公司 | 2,752.09 | 1年以内 | 137.60 | 1,262.50 |
| 江苏****股份有限公司 | 2,601.21 | 1年以内 | 130.06 | 807.39 |
| 苏州****有限公司 | 2,501.58 | 1年以内 | 125.08 | - |
| 厦门****股份有限公司 | 2,455.97 | 1年以内 | 122.80 | - |
| **** Hong Kong Limited | 2,405.21 | 1年以内 | 120.26 | 694.33 |
注：期后回款统计截至 2024年 5月 31日。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 长期未回款（账龄超过 2年）
前五大客户 | 2年以上
应收账款余额 | 2年以上应收账款
坏账准备金额 | 期后
回款 |
| 武汉****有限公司 | 514.22 | 327.30 | - |
| 北京****有限公司 | 431.14 | 201.49 | 25.00 |
| 海门****有限公司 | 242.81 | 48.56 | - |
| 上海****有限公司 | 213.94 | 42.79 | 40.22 |
| ****股份有限公司 | 211.04 | 42.21 | 6.90 |
注：期后回款统计截至 2024年 5月 31日。
武汉****有限公司主要从事肿瘤、抗炎症等疾病领域的化学药、生物药和现代中药研发、生产和销售，为武汉市 2018年“科技小巨人”企业。
北京****有限公司主要从事新药研发，其母公司曾获得 IDG资本、启迪创投、深创投等投资。
海门****有限公司是一家以从事医药制造业为主的企业。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 客户名称 | 核销/单项
计提金额 | 核销或单项计
提原因 | 交易内容 | 收入确认情况 |
| ****有限公司 | 2,350.00 | 客户已注销 | 新型复合靶向小分子
抑制剂从靶点到 PCC
的创新药技术开发 | 公司于 2022年确认对应
收入 2,358.49万元及应收
账款 2,500万元（含税） |
| 福建****有限公司 | 165.33 | 客户已注销 | 埃格列净原料药及其
片剂、琥珀酸曲格列
汀原料药及其片剂、
磷酸西格列汀原料药
及其片剂的技术开发 | 公司于 2018年至 2019年
累计确认收入 377.50万
元及应收账款 400.15万
元（含税） |
| 北京****有限公司 | 132.58 | 无法联系，控
股股东被列为
失信被执行人 | I类生物技术药非临床
药代动力学及安全评
价研究 | 公司于 2017年至 2020年
累计确认收入 361.49万
元及应收账款 383.18万
元（含税） |
五、结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，坏账准备计提充分性。
（一） 公司 2023年应收账款账龄迁徙情况如下：
| 账龄 | 2020年至
2021年迁徙
率 | 2021年至
2022年 迁徙
率 | 2022年至
2023年 迁徙
率 | 平均迁徙率 | 预期信用损
失率 |
| 1年以内 | 16.35% | 17.07% | 24.26% | 19.23% | 2.87% |
| 1-2 年 | 40.06% | 73.06% | 61.12% | 58.08% | 14.90% |
| 2-3 年 | 68.42% | 81.21% | 87.75% | 79.13% | 25.66% |
| 3-4 年 | 17.72% | 82.45% | 85.46% | 61.87% | 32.43% |
| 4-5 年 | 8.11% | 99.14% | 49.99% | 52.41% | 52.41% |
| 5年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 期末余额 | 期后回款 | 期后回款比例 |
| 2023年应收账款 | 64,668.93 | 19,826.36 | 30.66% |
公司部分
生物医药客户受经济下行、融资进度等影响导致回款有所延缓，公司目前已实现应收账款期后回款 19,826.36万元，占 2023年末应收账款余额为 30.66%。
（三）公司坏账计提具有充分性
| 账龄 | 应收账款
余额（万
元） | 根据应收
账款账龄
迁徙率计
算的预期
信用损失
率 | 测算计提
坏账金额
（万元） | 公司实际
执行的应
收款项预
期信用损
失率 | 公司实际
计提坏账
准备金额
（万元） | 坏账计提
影响金额
（万元） |
| | A | B | C=A×B | D | E=A×D | F=E-C |
| 1年以内 | 48,365.98 | 2.87% | 1,386.11 | 5.00% | 2,418.30 | 1,032.19 |
| 1-2年 | 11,918.93 | 14.90% | 1,776.48 | 10.00% | 1,191.89 | -584.59 |
| 2-3年 | 2,017.54 | 25.66% | 517.73 | 20.00% | 403.51 | -114.22 |
| 3-4年 | 1,354.42 | 32.43% | 439.24 | 50.00% | 677.21 | 237.96 |
| 4-5年 | 671.69 | 52.41% | 352.05 | 80.00% | 537.35 | 185.30 |
| 5年以上 | 207.80 | 100.00% | 207.80 | 100.00% | 207.80 | - |
| 合计 | 64,536.35 | | 4,679.41 | | 5,436.06 | 756.65 |
注：表格内加计尾差系单位由元换算为万元所致。
根据上表所示，公司按账龄组合的应收账款坏账准备计提金额超出按应收账款迁徙率模型计算的预期信用损失金额 756.65万元。
结合公司应收账款账龄迁徙及期后回款情况，对于公司应收账款账龄迁徙计算，公司应收账款历史违约损失率低于公司现时坏账准备计提比例，公司坏账计提具有充分性；同时公司期后应收账款回款情况不存在重大异常情形。
此外，公司及同行业上市公司 2023年末应收账款坏账计提总体比例如下： 2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 公司名称 | 应收账款余额 | 坏账准备金额 | 计提比例 |
| 药明康德 | 827,454.98 | 37,316.95 | 4.51% |
| 康龙化成 | 231,648.63 | 7,446.07 | 3.21% |
| 睿智医药 | 30,560.43 | 4,175.17 | 13.66% |
| 昭衍新药 | 22,460.22 | 1,858.78 | 8.28% |
| 泓博医药 | 9,018.64 | 465.33 | 5.16% |
| 平均计提比例 | | | 6.96% |
| 公司 | 64,668.93 | 5,568.64 | 8.61% |
结合公司及同行业上市公司 2023年末应收账款坏账准备实际计提比例对比情况，公司应收账款坏账实际计提比例约为 8.61%，处于同行业上市公司中的偏高水平。综上，公司坏账计提具有充分性。
【年审会计师回复】
一、针对应收账款所履行的函证程序及其充分性、有效性。
1、核查程序（包括但不限于）
向构成应收账款余额的重要客户进行函证并对未收到的回函执行替代测试。
函证的选样标准如下：按照客户应收余额从大到小排序，对应收余额 200万以上的客户全部函证，对剩余的客户结合收入大额标准选取，并随机选取样本进行函证。
截至审计报告出具日，期末应收账款发函及回函情况如下：
单位：万元
| 项目 | 2023年12月31日 |
| 期末应收账款金额 | 64,668.93 |
| 坏账准备 | 5,568.64 |
| 应收账款净值 | 59,100.30 |
| 发函金额 | 49,460.73 |
| 发函比例 | 76.48% |
| 回函金额 | 41,433.57 |
| 回函占发函金额比例 | 83.77% |
2023年年报监管问询函的回复
2、核查结论
经核查，会计师认为：
针对应收账款所执行的审计程序和获取的审计证据是充分适当的，针对未回函函证执行了替代测试，审计证据充分、有效。
二、针对应收账款坏账计提充分性履行的审计程序及获取的审计证据。
1、核查程序（包括但不限于）
（1）查阅本报告期重要应收客户工商资料，分析注册地址、注册资本及经营范围等与公司业务是否相匹配。
（2）对本期重大项目的销售合同、销售发票、收入确认依据进行了检查，确认了交易的真实性和准确性。
（3）取得并复核公司应收账款账龄分布表，了解公司应收账款账龄分布情况，并复核应收账款账龄的准确性。
（4）获取公司应收账款明细，了解应收账款变动情况，核查客户是否系失信执行人，是否出现风险事件或重大负面舆论，向财务总监了解应收账款主要客户对应项目进展情况。
（5）对期末较大金额的应收账款，了解对应挂账项目的原因、项目执行进展及合理性，对重要应收款客户进行视频访谈或实地走访，了解双方合作背景、业务模式、交易定价、结算方式等。
（6）对期末构成应收账款余额的客户期后收款进行查验，检查客户的期后回款情况，确认应收账款结存的真实性。
（7）检查公司对应收账款坏账的计提依据，分析计提的充分性，复核计提金额的准确性。
2、核查结论
经核查，会计师认为：
在所有重大方面，公司应收账款坏账准备计提政策符合企业会计准则的相关规定，计提充分。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 实验用猴品
类 | 预计使用
次数 | 结存数量
（次） | 预计可使用年限 | 2023年实验
用猴采购成
本（万元） | 结存金额
（万元） |
| 恒河猴 | 10次/只 | 1,865 | 常规使用年限为 3
年，常用的实验用
猴为 3-5岁龄 | 14,896.70 | 1,451.86 |
| 食蟹猴 | 10次/只 | 10,471 | 常规使用年限为 3
年，常用的实验用
猴为 3-5岁龄 | | |
| | | | | | 13,043.83 |
| 合计 | | 12,336 | | 14,896.70 | 14,495.69 |
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 实验用猴
品类 | 有订单部
分结存数
量（次） | 结存单价
（万元/
次） | 结存金额
（万元） | 订单售
价
(万元) | 预计
完工
成本
（万
元） | 估计将发
生的销售
费用及相
关税费
（万元） | 可变现
净值
（万
元） | 计提存货
跌价准备
金额 |
| | A | B | C=A×B | D | E | F | G=D-E-
F | H=如果
单个项目
C>G，则
为 C-G;
如果
C |
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 实验用猴品类 | 说明 | 有订单部分的实验用
猴结存金额（万元） | 订单售价
(万元) | 预计完工成本
（万元） | 估计将发生的销
售费用及相关税
费（万元） | 可变现净值（万
元） | 计提存货跌价
准备金额（万
元） |
| 恒河猴 | 未减值部分 | 641.46 | 1,162.30 | 250.15 | 65.79 | 846.36 | |
| 恒河猴 | 减值部分 | 140.13 | 70.00 | 1.63 | 3.96 | 64.41 | 75.72 |
| 食蟹猴 | 未减值部分 | 5,800.02 | 18,146.61 | 5,889.16 | 986.39 | 11,271.06 | |
| 食蟹猴 | 减值部分 | 2,065.39 | 1,839.60 | 106.03 | 104.13 | 1,629.44 | 435.95 |
| 合计 | | 8,647.00 | 21,218.51 | 6,246.97 | 1,160.27 | 13,811.27 | 511.67 |
注：表格内加计尾差系单位由元换算为万元所致。
2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 实验用猴品类 | 无订单部分的实验用猴结
存金额（万元） | 存货跌价计提金额（万元） |
| 恒河猴 | 670.27 | 200.16 |
| 食蟹猴 | 5,178.42 | 1,017.26 |
| 合计 | 5,848.69 | 1,217.42 |
（三） 可变现净值与实验用猴市场价格波动情况及公司实验用猴实际状况
是否相符
2023年末至 2024年一季度，实验猴的市场价格呈现震荡状态，波动情况
如下： 数据来源：《关于上海益诺思生物技术股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函的回复报告》之问题 2：关于实验用猴
由于实验用猴不存在一个公开报价的交易市场，实验用猴的价格主要受实验用猴种类、采购合同签订时间、采购数量、实验用猴质量等因素影响。而公开招标价格一般为科研院所的小批量采购价格，与 CRO 企业大批量采购价格存在差异，公开招标价格变动趋势能够一定程度上反映实验用猴市场价格的变动2023年年报监管问询函的回复
2023年年报监管问询函的回复
| 项目 | 公式 | 合同未发生亏损 | 合同发
生亏损 | 合计 |
| 项目数量 | | 283 | 35 | 318 |
| 对应订单金额（万元） | A | 67,944.48 | 245.56 | 68,190.03 |
| 销售费用及税费（万元） | B | 3,498.91 | 8.78 | 3,507.70 |
| 预计收入（万元） | C=A-B | 64,445.56 | 236.77 | 64,682.34 |
| 预计投入总成本（万元） | D | 46,950.30 | 252.45 | 47,202.76 |
| 其中：在产品结存金额（万
元） | | 3,179.70 | 155.49 | 3,335.18 |
| 亏损金额（万元） | 若(D-C )>=0, 合
同亏损金额=D-
C,否则未亏损 | - | 15.68 | 15.68 |
注：表格内加计尾差系单位由元换算为万元所致。
期末在产品中，存在少部分项目合同发生亏损的情况，主要受定价策略、项目实际投入超出预期等因素的影响，导致预计投入总成本大于收入；由于实际发生亏损的金额对财务报表影响不重大，公司未计提在产品存货跌价损失。
【年审会计师回复】
2023年年报监管问询函的回复
1、核查程序（包括但不限于）
（1）了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
（2）取得期末存货结存明细，检查存货库龄情况，抽样测试库龄记录的准确性，并分析存货余额变动的合理性及存货是否存在减值迹象。
（3）获取公司的期末在手订单清单，分析存货中在手订单的覆盖情况。
（4）获取公司 2023年的采购清单，抽样获取采购合同、入库单、结算单等单据，对存货进行计价测试，检查存货结存单价、结存金额是否准确。
（5）关注并获取公开可查询的实验猴市场价格的波动情况，判断实验猴是否存在减值迹象。
（6）获取各类细分业务服务的流程，了解公司料工费核算的管控制度，确认管控制度与细分业务流程相契合。
（7）了解公司的成本核算方法及归集过程，评价公司成本核算方式的合理性。
（8）获取企业的存货跌价计算表，检查影响存货跌价的关键数据来源是否可靠，复核存货可变现净值计算的准确性，重新测算企业存货跌价计提金额是否准确。
（9）获取合同台账，选取大额期末在产品余额项目，检查合同，获取项目进展资料及期后在产品交付依据。
2、核查结论
经核查，会计师认为：
公司关于存货可变现净值的回复与我们执行 2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况没有重大不一致，在所有重大方面存货跌价计提政策符合企业会计准则的相关规定，存货跌价准备计提充分、准确。
（以下无正文）
中财网
