ST联络(002280):北京德皓关于联络互动问询函回复
原标题:ST联络:北京德皓关于联络互动问询函回复 北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙) 就《关于杭州联络互动信息科技股份有限公司 的2023年年报问询函》的回复 北京德皓函字[2024]00000035 北京德皓国际会计师事务所 (特殊普通合伙 ) Beijing Dehao International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership) 北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙) 就《关于杭州联络互动信息科技股份有限公司的2023年年报问 询函》的回复 北京德皓函字[2024]00000035 致：深圳证券交易所上市公司管理一部 北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙（)原名“北京大华国际 会计师事务所(特殊普通合伙)”）对贵部发出的年报问询函【2024】第270号《关于对杭州联络互动信息科技股份有限公司 2023年年报的 问询函》（以下简称为“问询函”），进行了认真研究及讨论，对问询函相关问题回复如下： 问题 1、关于持续经营。报告期内，你公司实现营业收入 115.46 亿元，同比减少 8.14%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为-6.29亿元，同比增加 34.10%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为-6.71亿元，同比增加 2.19%；经营活动产生的现金流量净额为-2.18亿元，连续三年为负，同比减少 494.64%。同时，你公司年审会计师北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“北京德皓”）对你公司财务报告出具了带持续经营能力存在不确定性强调事项段 的审计意见。请你公司： （1）结合报告期内公司业务的开展情况、行业竞争状况以及报 告期内毛利率、期间费用等因素的变化情况，按销售模式分类，分析和扣非净利润增加的具体原因和合理性，相关影响因素是否具有持续性，你公司是否存在跨期确认收入、成本和利润等情况。 公司回复： 一、公司业务情况及营收下降的原因 公司主营业务收入主要由跨境电商业务收入和广告传媒业务收 入，分别由子公司 Newegg和迪岸双赢为业务主体负责运营，具体分 析如下： 1、Newegg： 公司电商平台 Newegg总部位于美国加利福尼亚州，是一家排名 前列的电子商务公司，专注于向消费者和中小企业销售包括计算机硬件、软件、外设和 CE 产品的电子类产品，平台业务包括直营销售业务、第三方市场平台业务。 近三年 Newegg营业收入、毛利率、期间费用等变化情况如下： 单位：万元
消费者在经济不确定性和美国通胀环境的影响下减少了可支配的自 由支出。此外，在疫情期间消费者购买的技术产品具有更长的生命周2022年和 2023年不断下滑。为了保持竞争力，公司在 2022年和 2023年期间实施了积极的促销政策，给予消费者更多的折扣支持，致使电商业务毛利有所下降。为了缓解业绩下滑对公司的影响，公司在 2022年和 2023年期间不断精简开支，提高运营效率，剔除股权激励费用 的影响后，期间费用在 2022年期间对比同期下降 15.49%，在 2023 年期间对比同期下降 8.54%。 在北美，有 IT/CE产品销售的知名电子商务公司有亚马逊、 Bestbuy、ebay。其主要财务数据如下： 单位：亿美金
不限于：亚马逊、百思买、沃尔玛、eBay、 Newegg、Costco、速卖 通和 Wish。除了这些零售商之外，还有许多其他 IT/CE 公司，例如苹果、三星和戴尔，它们的很大一部分销售额来自在线直接向消费者销售。所以北美电子商务市场竞争剧烈，但是公司电商平台 Newegg 并无完全相似的竞争对手。 2、迪岸双赢 迪岸双赢主要经营机场媒体，机场媒体网络资源辐射北京、广州、 重庆和西安等全国 30多个机场，长期与杰尔思行、电通、恒美、哈 瓦斯和凯帝柯等 4A广告代理公司保持良好的合作关系，主要服务对 象行业包括汽车制作及销售、通讯产品、金融、房地产、食品饮料、文化旅游、传媒等行业。迪岸双赢 2023年收入为 95,970.65万元，2022年收入为 95,167.31万元， 2023年收入和 2022年收入未发生重大变化。 综上所述，公司 2023年度营业收入下降主要为电商业务收入下 降引起，公司电商业务营业收入下降、毛利和净利润下降符合市场情况，与同行业公司，特别是 Bestbuy保持一致，公司营业收入和营业成本下降具备合理性。 二、公司营业收入下降的同时净利润和扣非净利润增加的主要原 因如下： （1）2023年公司投资收益较 2022年增加 26,945.57万元，主要 原因为（1）公司控股子公司迪岸双赢 2023年与广州白云机场就疫情期间机场旅客流量减少造成的广告点位损失事项进行司法仲裁，根据2024年出具的仲裁结果，减免 2022年至 2023年租赁广告点位采购 成本 23,840万元，其中 2022年年度疫情期间租赁广告点位采购成本减免 16,981.13万元，确认投资收益 16,981.13万元，详情请参见问题8（1）的回复。（2）债务重组损益确认投资收益 8,845.77万元，主要是浙商资产通过债权转让方式收购银行债权包，后和公司达成和解，减免相关利罚息及费用，形成债务重组损益，详情请参见问题 7（1）的回复。上述两项共计增加 2023年净利润 21,581.62万元，上述两项均属于非经常性损益。 （2）信用资产损失及资产减值损失 2023年较 2022年减少 7,244.34万元,主要为本报告期公司收回应收款项计提信用资产损失 减少及资产减值计提较上年减少所致.上述影响 2023年净利润增加 7,244.34万元，详情请参见问题 2和问题 6的回复，属于经常性损益。 （3）2023年度公司营业外支出比 2022年下降 6,676.91万元， 主要因为公司还款后下降了有息债务规模，并且和部分银行达成和解，降低利罚息贷款利率，相应计提的利罚息减少，属于非经常性损益。 （4）2023年度公司所得税费用比 2022年减少 8,930.55 万元， 主要为本期当期收入减少导致所得税减少，同时确认子公司迪岸双赢亏损确认递延所得税资产导致的递延所得税较上年减少，属于经常性损益。 以上合计共增加除主营业务以外的净利润 44,433.42万元，增加 扣非净利润 16,174.89万元。 综上所述，公司 2023年营业收入下降，净利润与扣非净利润增 加主要为营业收入下降的同时营业成本和费用也同时下降，减值损失、营业外支出、所得税费用同比减少，投资收益同比增加共同影响形成。 相关影响因素除营业外支出中的利罚息减少具有持续性外，其他不具有持续性，公司不存在跨期确认收入、成本和利润等情况。 （2）结合销售模式、采购模式、结算模式、回款情况等，说明 经营活动产生的现金流量净额持续为负的原因和合理性。 公司回复： 近年来，上市公司母公司已逐步转变为投资控股主体，各业务运 营由独立的分子公司承担。以控股子公司 Newegg Commerce,Inc.、迪岸双赢集团有限公司为独立运营主体，各个独立运营主体和上市公司合并经营活动产生的现金流量净额如下表： 单位：万元
Newegg销售模式主要分为通过直销和第三方平台业务销售，销 售对象主要分为普通 C端客户和企业客户。Newegg的直销业务需要 从优质 IT/CE供应商中购买存货，通常这些供应商会给与 Newegg 30到 60天的账期。Newegg的第三方平台业务无需购买存货，Newegg 按照货品类别从中销售收取 8%到 15%的佣金。 Newegg近三年经营性现金流量情况如下： 单位：万元
是正数，2023年比 2022年减少主要是电商板块销售收入下降导致。 在 2021年其经营活动产生的现金流量净额是负数，主要是因为在疫 情期间销售增加，购买大量存货所致。 （2）迪岸双赢 迪岸双赢主要的采购模式通过参与机场媒体公开招标的方式竞 标符合公司战略需求的媒体资源。通常合作方为一线及二线领先地位的城市机场运营公司，采购方式为竞标后，支付履约保证金 3-6个月不等，媒体费用在合同期内按期预支付到媒体主，以按季支付居多。 另外一部分媒体采购业务为：按客户意向或实际需求针对性采购。通常在接洽有购买意向的客户、确定客户投放媒体的意向后，由采购部根据客户需求进行专项采购。 迪岸双赢主要客户为直销客户和 4A广告代理客户，结算模式 根据和客户签订的合同约定的账期回款，一般为 3-6个月，长期合同根据实际发布情况按月或季度结算。 迪岸双赢报告期内销售模式、采购模式、结算模式并未发生明显 变化。 迪岸双赢近三年经营性现金流量情况如下： 单位：万元
元，主要为 2022年、2023年经营活动现金流为负引起。主要为：1）由于在 2023年公司新增包括三亚机场、沈阳机场、广州机场等机场 媒体，增加支付缴纳保证金及押金；2）销售收入下降，销售回款减 少。 （3）上市公司母公司 上市公司母公司近三年经营性现金流量情况如下： 单位：万元
市公司母公司现金流入主要来源于北京和杭州物业的租金及运营收 入，现金流出主要是支付上市公司员工的职工薪酬费用、支付各项税费和支付中介服务费为主的期间费用。由于北京物业收入受房地产市场影响逐年下降，杭州物业 2023年下半年刚刚投入运营，尚未产生 大额租金及运营收入，而上市公司母公司的管理成本相对固定，导致近三年母公司经营活动产生的现金流量净额持续为负。 综上所述，上市公司经营活动产生的现金流量净额持续为负是实 际公司经营情况反应，具有合理性。 （3）说明报告期内你公司对提高持续经营能力已采取的措施和 实施效果。 公司回复： 为改善经营情况及化解债务问题，公司采取了以下应对措施： （1）债务化解与纾困 公司针对整体债务违约情况，制定了相应化债方案。近三年，公 司通过自身努力积极化债，降低了公司整体债务规模和负担。2023 年在政府沟通协调下，确定浙商资产为整体债务纾困方。浙商资产通过债权转让的方式收购部分银行相关债权，保证了上市公司核心资产的稳定。报告期内，浙商资产协助公司收购辽宁振兴银行担保债权，免除了相关利息及罚息，实现部分债务化解。后续公司将加深与浙商资产的合作，继续与其他相关银行债权人沟通，争取通过出售资产、债权转让以及展期和解等方式化解债务。 （2）资产处置与变现 公司于 2022年 7月 1日向 SEC提交 F-3的方式进行融资，并计 划通过在 F-3的方式申请出售部分 Newegg股份，因上述股份质押于 中国银行浙江省分行，公司于 2022年 12月 19日与中国银行浙江省 分行签订了相关补充协议，中国银行浙江省分行同意公司出售持有的子公司 Newegg不超过 6,000万股股份，但受市场影响和流程原因一 直未完成出售。目前该补充协议已过期，若公司进一步出售股份仍需通过中国银行浙江省分行的同意。此外，公司一直在寻求北京联络大厦出售方案和投资人，但由于北京联络大厦面临多家债权人的查封及冻结，需要多方沟通努力方才进行，故北京联络大厦在报告期内未能完成出售，后续公司将继续积极寻求相关出售方案。 （3）聚焦及提升主营业务 公司继续致力于以经营好跨境电商和广告传媒两大主营业务，积 极抓住相应市场机会，降低风险，实现公司稳健发展。公司跨境电商业务运营主体 Newegg在深耕主营电商业务的同时大力发展物流等增 值服务，Newegg 亦密切关注市场动态以及积极投入研发，2023 年 AI相关应用功能已陆续完成上线，后续将持续优化完善，提高用户 体验，为公司电商业务降本增效。公司广告传媒运营主体迪岸双赢不断寻求业务合作与发展的机会。2023年，公司积极拓展原有机场广 告业务覆盖面，进一步对媒体资源供应链进行了优化，打造全面的媒体解决方案，企业整体品牌影响力不断扩大，公司广告传媒业务收入有望随着大众出行消费需求的增加而增加。 （4）杭州联络大厦投入使用 2023年下半年公司杭州联络大厦正式投入使用并开始招商运营 工作，大楼可租面积为 49,814平方米，截至目前，已出租 32,891平方米，杭州联络大厦的投入使用也将为公司带来额外的租金收入，后续公司将加强大楼运营，进一步提升公司的资产价值。 综上所述，公司积极筹措资金，努力还款，降低债务规模，积极 化解债务，提高持续经营能力，但由于上述还款计划部分尚未落实，Newegg股份出售、公司固定资产处置等实施尚需多方努力，具体完 成时间及实施结果存在不确定性，公司存在由于短期资金不足不能完全覆盖到期债务的情形，公司持续经营能力存在不确定性的风险。 （4）请北京德皓核查并发表明确意见。 1、了解公司及其环境，包括但不限于行业状况、法律环境与监 管环境以及其他外部因素;结合《中国注册会计师审计准则第 1324号一持续经营》规定，关注公司财务、经营等方面存在的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况; 2、获取公司管理层对持续经营能力作出的书面评价，并充分关 注管理层作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施，以考虑管理层对持续经营能力的评价的适当性; 3、获取公司管理层对未来 12个月现金流、财务状况的预测以及 为实现预测拟采取的相关措施，关注预测过程、假设的适当性。 基于上述审计程序，我们认为，上述公司回复事项与我们在审计 过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致。联络互动公司 2023 年度发生归母净亏损 6.29亿元，已连续三年亏损，且存在大额逾期 债务未偿还，面临多起大额逾期债务诉讼事项。这些事项或情况表明存在可能导致对联络互动公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不 确定性。尽管联络互动公司已经对持续经营能力披露了已采取的改善措施和未来相关筹划，我们仍然认为联络互动公司持续经营能力存在重大不确定性。 问题 2、关于应收账款。截至报告期末，你公司净资产为 2.75 亿元，应收账款账面余额为 9.76亿元，账面价值为 7.31亿元，你公司共计提坏账准备 2.45亿元，报告期内计提坏账准备-860.38万元，收回或转回 8.83万元，核销 2,280.22万元，其他变动 9.45万元。请你公司： （1）说明应收账款前十大欠款方名称、欠款金额、账龄、计提 坏账金额及相关交易背景，是否为报告期内新增。 公司回复： 公司应收账款前十名具体情况如下： 单位：万元
辅助服务，包括入库、仓储、订单分拣和包装、包裹运输和客户退货处理，相应收入为上述物流辅助服务收入。 （2）补充说明 1年以上账龄应收账款回款条件、回款政策及长 期挂账未能结算的原因，是否存在逾期回款的情形，如是，请结合相关客户资信状况、还款意愿及期后回款情况，并说明按照信用风险组合计提坏账的合理性和充分性，以前年度确认的应收款项是否真实，坏账准备计提是否充分。 公司回复： 2023年末，公司一年以上应收账款余额为 23,538.28万元，占应 收账款总额的比例为 24.12%，其中单项计提预期信用损失的应收账 款期末余额 14,585.53万元，信用风险特征（账龄）组合一年期以上的应收账款期末余额为 8,952.75万元。 1、公司一年以上应收账款中单项计提预期信用损失的应收账款 期末余额为 14,585.53万元，期末已全部计提坏账准备。具体情况如下： 单位：万元
上海彩橙广告有限公司为乐视网的广告代理商，乐视网为最终客 户。2015年乐视在首都机场投放广告，2016年开始乐视公司现金流 恶化，迪岸双赢通过诉讼确认债权但是目前没有可执行财产。期末应收账款账面余额 3,756.13万元，2019年已全额计提坏账准备。 2）北京文投航美传媒有限公司 北京文投航美传媒有限公司与东部机场 LED屏广告投放资源已 经被机场收回，和机场也有诉讼，法院协调通过第三方支付的方式将款项支付，但没有达成一致，故本报告期公司将对北京文投航美传媒有限公司的应收账款 3,512.80万元全额计提了坏账准备。 3）贵州众和圣源文化传媒有限公司 贵州众和圣源文化传媒有限公司为一汽丰田、进口大众、林肯、 曹操专车和懂车帝的广告代理商，于 2019年在广州白云机场 T1、南京禄口机场等投放相关品牌广告，由于经济环境下行，导致公司经营困难，公司已于 2022年注销。迪岸双赢在 2022年对贵州众和圣源文化传媒有限公司应收账款全额计提了坏账准备。迪岸双赢已向北京市朝阳法院提起诉讼，目前处于立案阶段。 4）租房分期业务款 公司控股子公司会找房对北京小家联行企业管理有限公司、郑州 青苹果房地产营销策划有限公司、杭州哈租客投资管理有限公司、成都菜鸟菁蓉公寓管理有限公司等中介，以及租房业务提供的短期资金贷款。2018年，整个房屋中介市场出现经营危机和资金链问题，长 租公寓行业空置率上升从而导致利润率下降，公司合作的中介公司相应出现资金链断裂等暴雷问题，无法回款。从审慎角度出发，公司对这些应收款项全额计提了坏账。 5）成都动鱼数码科技有限公司 公司期末对成都动鱼数码科技有限公司（以下简称“成都动鱼”） 的应收账款余额为 977.47万元，账龄 3年以上，主要为以前年度形 成的游戏运营及房租租赁应收款。成都动鱼主要从事网络游戏的开发、运营业务，2018年开始成都动鱼受游戏行业整体影响，经营不及预 期，公司已多次和成都动鱼协商归还欠款，但 2019年度仍未取得实 质进展。对此公司结合成都动鱼 2019年末财务状况以及业务经营情 况，2019年末预计应收款项无法收回，全额计提坏账。 6）武汉四海一家传媒股份有限公司 武汉四海一家传媒股份有限公司代理武汉天河机场湖北本地客 户的销售，由于 2018年开始经营不善导致部分客户款项未能按期支 付。基于谨慎性原则，公司按期末余额计提 100%的坏账准备。2019 年迪岸双赢已对武汉四海一家传媒股份有限公司提起诉讼，法院已做出判决，判决武汉四海一家传媒股份有限公司应支付上述应收款项，目前在执行阶段。 7）河北盛世红日网络科技有限公司 河北盛世红日网络科技有限公司为河北省晨阳水漆的广告代理 商，由于晨阳水漆为最终客户，该客户面临破产，上下游回款受到影响，基于谨慎性原则，迪岸双赢将此广告发布费全额计提坏账。 7、其他小额款项 其他小额款项为 149.41万元，主要为公司以前年度形成的零星 单项计提款项，公司多次催收未取得实质性进展，基于谨慎性原则，公司于 2019年对此笔应收款项全额计提坏账准备。 2、信用风险特征（账龄）组合一年期以上的应收账款期末余额 为 8,952.75万元，坏账准备余额为 6,487.98万元，坏账准备计提比例为 72.47 %，主要为公司广告传媒板块-控股子公司迪岸双赢形成。主要客户构成为： 单位：万元
1）上海华鼎广告有限公司 上海华鼎广告有限公司自 2019年度与迪岸双赢展开合作，上海 华鼎为迪岸双赢代理开拓上海本地客户及南方品牌，如小赢科技、张艺兴影视、方太厨具等等。2023年账龄超过一年以内应收账款余额 为 2,403.78万元，账龄为 3年以上，期末已全额计提坏账准备，按公司应收账款 3年以上账龄组合 100%进行计提。长期挂账原因为双方 业务往来，互有欠款，暂时未结算。期末已充分计提坏账准备。 2）上海迪华文化传媒有限公司 上海迪华文化传媒有限公司为迪岸双赢与西藏华君广告有限公 司成立的合资公司，共同运营青岛机场、合肥机场以及三里屯通盈大厦 LED业务。由于疫情影响，相应的媒体资源出现严重亏损。在 2023年 8月将青岛机场退租，并经过双方协商将上海迪华文化传媒有限公司业务逐步收缩，发生的亏损双方共同承担。2023年账龄超过一年 以内应收账款余额为 1,796.49万元，账龄为 1年以上，期末按照账龄组合计提坏账准备 235.18万元，计提比例为 13.09%。超过一年未收回的原因为需要应收应付对抵后，两家股东确定清算资金。期末已充分计提坏账准备。 3）楷泽广告传媒（上海）有限公司 楷泽广告传媒（上海）有限公司是日产汽车的广告代理商，2021 年开始因为车企缺芯导致销量下降所以给广告商结款慢，后又因为疫情，广告公司流水比较紧张，楷泽广告传媒（上海）有限公司与迪岸双赢有杭州湖滨路的媒体合作，公司业务往来正常。2023年账龄超 过一年以内应收账款余额为 1,633.42万元，其中：1-2年 9.14万元，2-3年 102.74万元，3年以上 1,521.54万元，分别按 10%、30%、100%计提坏账 1,553.27万元，期末已充分计提坏账准备。 4）北京骞和广告有限公司 北京骞和广告有限公司原为迪岸双赢参股公司，主要业务为境内 客户对海外业务的投放，并联系海外业务向境内采购媒体。后因合作方要求迪岸双赢退出此公司股东。在疫情影响下，无法出访海外客户，所以业务收款变慢，随着全球疫情好转，北京骞和广告有限公司目前业务正常，迪岸双赢已经准备恢复双方的业务合作，双方互有媒体采购。2023年账龄超过一年以内应收账款余额为 658.56万元，其中： 2-3年 120.09万元，3年以上 538.47万元，分别按 30%、100%计提坏账 574.5万元，期末已充分计提坏账准备。 5）北京鼎新拓展广告有限公司 迪岸双赢与北京鼎新拓展广告有限公司从 2018年起友好协作， 委托迪岸双赢进行雷克萨斯品牌的发布业务。2023年账龄超过一年 以内应收账款余额为 500.66万元，计提坏账准备 150.2万元，按公司应收账款 2-3年账龄组合 30%进行计提。北京鼎新拓展广告有限公司自 2018年开始代理雷克萨斯品牌广告，信用良好。2020年以来，由 于疫情影响，未按合同进度进行款项结算，2023年初疫情结束后， 客户已经开始结算广告款项，期末已充分计提坏账比例。 6）上海岭灿文化传播有限公司 此客户为原比亚迪的广告代理商，因其上游客户涉嫌欺诈已被比 亚迪报案处理，所以此公司业务停滞，无法收回款项。2023年账龄 超过一年以内应收账款余额为 385.46万元，账龄为 3年以上，期末 已全额计提坏账准备，按公司应收账款 3年以上账龄组合 100%进行 计提，期末已充分计提坏账准备。 7）天津畅达天下广告有限公司 天津畅达天下广告有限公司为迪岸双赢参股公司，主要经营南站 高铁站及列车业务。目前畅达与路铁合作经营，媒体及业务稳定运行。 2023年账龄超过一年以内应收账款余额为 265.13万元，账龄为 3年 以上，期末已全额计提坏账准备，按公司应收账款 3年以上账龄组合100%进行计提。长期挂账原因为双方业务往来，互有欠款，暂时未 结算。期末已充分计提坏账准备。 8）其他小额款项 其他小额款项超过一年内未收回的金额为 1,309.25万元，已计提 坏账准备金额为 920.46万元，坏账计提比例为 70.30%，期后已回款251.21万元。期末已充分计提坏账准备。 综上所述，公司以前年度确认的应收款项具有真实性，坏账准备 计提充分；公司采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款组合坏账计提比例是充分、谨慎的。 （3）补充说明报告期内应收账款坏账准备计提为负的原因和合 理性，以及对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备计提时间的合理性。 公司回复： 公司报告期应收账款坏账准备计提为-860.38万元，主要是公司 广告传媒板块收回以前年度相关款项影响较大的具体如下： 单位：万元
账计提准备后，部分应收账龄增加后又计提了坏账准备综合影响所致，报告期应收账款坏账准备计提为-860.38万元，公司应收账款坏账准 备计提是充分、合理的。 （4）补充说明报告期内应收账款收回或转回、核销、其他变动 的减值准备对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回、核销、其他变动的理由及合理性、回款情况及债务人提供相应保障措施的有效性等。 公司回复： 1、报告期内公司收回或转回的坏账准备为 8.83万元，主要为公 司下属控股子公司-迪岸双赢对武汉四海一家传媒股份有限公司的应 收账款本期收回 8.83万元,此款项期末余额为 694.88万元, 系 2017年形成，于 2022年全额计提减值准备。 2、报告期内坏账准备其他变动为 9.45万元，主要为公司下属控 投子公司-Newegg外币报表折算形成。 3、报告期内因应收账款核销，坏账准备减少为 2,280.22万元。 1）公司下属控股子公司-迪岸双赢核销应收客户 156户，单笔金 额都较低，核销总金额为 1,582.19万元。核销款项大部分发生日期为2016年-2018年，核销原因基本为年限较久远，员工流动，无法配合 核对，客户认为不欠公司项目款，故公司在本报告期将上述应收账款核销。 2）下属控投子公司-Newegg核销应收账款客户 329户，单笔金 额都较低，核销总金额 698.03万元。核销款项大部分发生日期为 2020年-2022年，核销原因基本为：1、客户逾期付款，公司已提交催收公司，催收公司建议我们上诉法庭 2、碰到欺诈，即有人盗刷信用卡，信用卡公司拒付。故公司在本报告期将上述应收账款核销。 综上所述，报告期内应收账款收回或转回、核销、其他变动的减 值准备是合理的。 （5）请北京德皓核查并发表明确意见，结合公司净资产余额和 报告期内应收账款减值准备计提金额，说明公司是否存在通过调节应收账款减值准备计提金额从而规避触及《股票上市规则》第 9.3.1条第（二）项规定的财务类退市风险警示情形的情况。 针对上述事项，我们主要执行了以下核查程序： 1、了解、评价并测试公司销售与收款相关的关键内部控制的设 计和运行有效性； 2、检查公司主要应收账款客户的合同，结合合同约定的信用政 策分析客户应收账款是否逾期，了解逾期原因并检查其期后回款情况，分析应收账款的回收风险及坏账准备计提的充分性及合理性； 3、获取并复核公司应收账款账龄明细表，分析应收账款账龄分 布情况和应收账款逾期金额分布情况，并结合逾期客户数量、累计金额、期后回款情况和回款方式，关注客户经营状况是否存在异常； 4、获取公司应收账款坏账准备计提明细表，结合期后回款情况， 分析评价公司的坏账准备计提是否充分、是否符合谨慎性原则的要求。 5、选取样本对应收账款余额执行函证程序，并对未回函客户执 行替代程序； 6、根据审计准则对境外组成部分会计师下发集团审计指引，复 核境外组成部分会计师与应收账款及销售收入相关的工作底稿。 基于上述审计程序， 我们认为，公司上述回复事项与我们在审 计过程中了解到的相关情况在所有重大方面一致；公司对应收账款的相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。未发现公司存在通过调节应收账款减值准备计提金额从而规避触及《股票上市规则》第9.3.1条第（二）项规定的财务类退市风险警示情形的情况。 问题 3、关于存货。截至报告期末，你公司净资产为 2.75亿元， 存货账面余额为 9.88亿元，合计计提减值准备 2,259.51万元，账面价值为 9.64亿元。报告期内，你公司新增计提减值准备 17.01万元，转回或转销 1,127.37万元，其他变动-46.85万元。请你公司： （1）说明你公司存货转回或转销以及其他变动的类型，跌价准 备的计提时间，转回或转销和其他变动的原因及合理性，以前期间计提是否合理、谨慎，是否存在不当会计调节的情形。 公司回复： 公司的存货主要为子公司库存 IT/CE类产品，期末存货情况如下： 单位：万元
较快（在 2023年和 2022年分别是 9.17次和 7.63次），大部分的存货库龄在 90天以内。 2023年存货跌价准备变动情况如下： 单位:万元
的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回；转销为已经计提跌价准备的存货在本期对外销售或者内部领用后结 转报告期初及本期已累计计提的存货跌价准备；其他变动为外币折算差异（货币汇率波动导致）。 2023年期末存货的库龄对比 2022年期末更新，2023年有 90.68% 的存货在 90天以内，2022年有 85.63%的存货在 90天以内。且 2023年期末的存货账面余额比 2022年下降 11.87%。故 2023年期末库龄 在 90天以内的存货比 2022年下降 6.67%，2023年期末库龄 90天以 上的存货比 2022年下降 42.85%，2023年期末存货跌价准备比 2022 年下降 31.07%。主要原因就是 2022年期末存货库龄较老的存货在 2023年进行了消化，其原先计提的存货跌价准备在 2023年进行了转 回或者转销。 在每个报告期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现 净值孰低提取或调整存货跌价准备。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 所以公司存货转回或转销和其他变动是合理的，以前期间计提是 合理、谨慎，不存在不当会计调节的情形。 （2）补充说明你公司近三年年末存货的具体内容、存货周转情 况、存货计价方式及盘点情况，是否有存放在境外的存货，如是，具体说明存货金额、占比、类型、存放地点、你公司对境外存货进行盘点所执行的核查程序。 公司回复： 公司近三年年末存货的具体情况如下： 单位：万元
单位：万元
乏亮眼的 IT/CE 类新产品，以致用户对科技产品的需求下降，故 2022年存货周转速度比 2021年放慢。为了消化库存，近两年实施了积极 的促销政策，2023年存货周转速度比 2022年有了提高。 存货的计价方式 存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本 和其他成本。存货发出时按先进先出法计价。 存货盘点情况 存货盘存制度为永续盘存制。公司每天会根据存货的重要性水平 （ABC库存分类法），抽取部分境外存货进行盘点；每半年对境外 存货进行全面盘点，全面盘点计划通常安排在第二季度和第四季度末。 每年期末会计师按规定均对存货进行监盘。期末盘点结果无重大差异。 公司的绝大部分存货归属于重要子公司 Newegg。Newegg的主要 客户集中在北美，故其存货也集中放在北美，具备合理性，具体情况如下： 单位：万元
公司的境外存货全部归属于重要子公司 Newegg。重要子公司 Newegg建立了有效的存货管理内部控制，采用不同的盘点方法定期 或不定期对公司的各项存货进行盘点检查。每天进行抽盘，每半年进行全盘，且每年期末均聘请美国当地会计师按规定对存货进行监盘。 每年期末公司聘请年审会计师对美国当地会计师的存货审计底稿进 行复核，确保能准确反映存货的价值，有效地保证存货的真实、准确和完整。 （3）结合你公司报告期末存货的类别、产品价格、销售情况等， 说明各类存货跌价准备的计算依据和过程，存货是否存在滞销风险，存货跌价准备计提是否充分。 公司回复： 公司电商平台 Newegg公司总部位于美国加利福尼亚州，是一家 主营业务集中在北美的电子商务公司，专注于向消费者和中小企业销售包括计算机硬件、软件、外设和 CE 产品的电子类产品。公司期末存货主要是显卡、主板、电脑等 IT/CE产品。具体期末存货分类请见本问题（2）。 产品价格 公司产品的价格是根据公司管理层制定的全公司最低毛利标准 来作为指导，基于采购价格、结合市场上同类产品的定价、预计物流成本和预计供应商返利等直接变动成本来制定的。在保证所属品类毛利的基础上根据商品销售情况及热度会有一定调整，同一产品在较短的时间内也会有价格波动。 销售情况 单位:万元
济不确定性和通胀环境的影响下减少了可支配的自由支出。此外，在疫情期间消费者购买的技术产品具有更长的生命周期，从而延长了产品更新的周期。所以消费者的购买需求在 2022年和 2023年不断下滑。 跌价准备的具体测算依据和过程如下： 可变现净值确认方式及参数变化情况 可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本 和预计销售费用以及相关税费后的净值，用公式表述如下： 可变现净值=预计不含税销售单价—税金及附加—销售费用 报告期期末，公司对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变 现净值孰低提取存货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并考虑了存货的分类、资产负债表日后事项的影响等因素。公司将期末存货划分为常规商品、已发货但是未确认收货的商品、退换货商品、翻新商品等。具体测算方式如下： 1)发货但是未确认收货的商品，得益于公司高效的物流管理客户 基本在 1-2个工作日就可以收到货物，所以针对此部分存货，公司认为未有减值迹象，不需要计提存货跌价准备。 迹象，故不需要计提存货跌价准备；如果商品库龄较长且截止报告期期末已经处于滞销状态，就全额计提跌价准备；其余商品按照报告期期末的公司网络售价作为预计不含税销售单价来计算可变现净值。（未完）  |