世纪鼎利(300050):大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司2023年年报问询函中有关财务事项的说明
原标题:世纪鼎利:大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司2023年年报问询函中有关财务事项的说明 珠海世纪鼎利科技股份有限公司 关于2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024]0011013889号 大华会计师事务所(特殊普通合伙) DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership） 珠海世纪鼎利科技股份有限公司 关于2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 目录 页次 一、 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 1-106 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 北京市海淀区西四环中路 16号院 7号楼 12层 [100039] 电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006 w w w.dahua-cpa.com 关于 2023年年报问询函中 有关财务事项的说明 大华核字[2024]0011013889号 深圳证券交易所创业板公司管理部： 由珠海世纪鼎利科技股份有限公司（以下简称“世纪鼎利”或 “公司”）转来的《关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司的年报 问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第243号，以下简称“问询 函”）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的世 纪鼎利财务事项进行了审慎核查，现汇报如下： 问题一：年报显示，你公司报告期实现营业收入36,217.21万元， 较2022年下滑22.61%。其中,通信及物联网业务营业收入27,005.01 万元，同比下滑 23.90%,毛利率为 21.10%，同比下降 10.33个百分 点；职业教育业务营业收入8,126.16万元，同比下滑12.37%，毛利 率为12.25%，同比增长9.5个百分点。2021年至2023年，你公司实 现扣除非经常性损益后净利润（以下简称“扣非后净利润”）分别为-138,681.51万元、-29,264.05万元、-16,606.90万元，业绩持续 亏损。2021年至2023年，你公司销售商品、提供劳务收到的现金分 别为101,439.89万元、55,120.17万元、44,654.18万元，分别占你 公司营业收入的280.09%、152.19%、123.30%。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 请你公司： （1）结合报告期内不同业务板块所处行业发展趋势及相较2022 年的变化情况、下游行业需求、在手订单及公司订单获取、主要客户销售金额变动、公司业务调整等因素，分业务板块说明报告期收入及毛利率变化的原因及合理性，是否与同行业公司存在显著差异； （2）说明就扣非后净利润连续五年为负值已采取的各项改善经 营业绩的措施及实施效果（如有），并结合本期实际经营、市场需求、公司和主要子公司财务变化等情况，说明公司经营业绩是否存在持续亏损的风险，你公司拟采取的进一步改善经营业绩的措施； （3）结合你公司不同业务结算模式、信用政策等因素，量化分 析并说明你公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、经营性应收项目之间的勾稽关系。 请年审会计师对上述问题发表明确意见。 一、公司回复： （一）结合报告期内不同业务板块所处行业发展趋势及相较 2022年的变化情况、下游行业需求、在手订单及公司订单获取、主要客户销售金额变动、公司业务调整等因素，分业务板块说明报告期收入及毛利率变化的原因及合理性，是否与同行业公司存在显著差异； 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）通信业务 1）行业发展趋势及相较2022年的变化情况 公司通信业务主要是面向运营商、设备商等提供网络优化技术服 务和无线测量仪表的销售，属于通信行业中的细小的分支领域。一般来说，网络优化技术服务是面向中国移动、中国联通、中国电信三大运营商客户市场，其中以中国移动市场化程度相对较高；无线测量仪表销售除了运营商市场，还包括行业中的设备厂商、服务厂商以及个别行业客户。 在网络优化技术服务市场中，中国移动于2020年开始通过集采 的方式进行采购，行业集中度逐渐提高，规模小的网络优化服务商在整合过程中逐步被淘汰，集采的模式对中标价格也形成较大的影响。 从行业数据上看，中国移动2020-2022年（3年）11个省份无线网络 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 优化服务集采中标价格约为19亿元，2021-2022年（2年）19个省 份无线网络优化服务集采中标价格约为16亿元。如2023-2026年（3 年）29个省份无线网络优化服务集采中标价格约为38亿元，由此可 见，行业整体中标价格出现下降的趋势。此外，中国移动 2020年的 集采结果执行周期到2023年4月份结束，新的集采工作有所延期， 招标结果直至2023年7月中旬才公布。 在无线测量仪表销售业务中，市场规模跟运营商网络建设投资规 模相关，国内的5G牌照于2019年发放，至2022年网络建设已经进 入成熟期，相应的产品需求逐渐放缓。中国电信、中国移动面向测量仪表的集采一般每三年采购一次，但自2020年完成了集采工作之后，2023年并未按计划启动仪表集采工作（中国电信仪表集采延迟至 2024年3月公布采购结果，中国移动计划在2024年第三季度启动集 采）。此外，随着无线测量仪表客户需求逐渐放缓，公司也适时调整产品定价策略，以确保公司产品在行业内的占有率。 整体上看，通信业务的收入较2022年度下降14.62%。除受运营 商客户集采时间延后的因素影响之外，无线网络优化产品随着网络建设进入成熟期，运营商客户需求减弱，且2023年度中国联通客户采 取租赁方式代替采购，仪表租赁的毛利率较直接销售下降较大；在中国移动无线网络优化服务业务中，2020年中标的合同执行周期到 2023年4月结束，而2023-2026年度的集采直至9月份才开始执行， 项目中标前后的空档期，公司仍然需要保障项目的正常执行，相关成本投入持续发生；此外，由于公司近些年来为进一步加强降本增效，对内部的组织架构和人员进行优化，造成部分研发岗位人员流失，对关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司产品开发的深度和广度等方面也造成一定的影响。 2）下游行业需求、在手订单及公司订单获取情况 公司通信业务的下游客户包括运营商、设备厂商及相关服务商， 下游客户的需求与网络建设投资息息相关，通信行业存在明显的周期性特征。随着移动通信技术的演进，目前无线通信已经进入了 5G时 代，运营商为满足客户日益增长的需求，也不断应用新的技术，包括5G-A、5GVoWiFi、非地面5GNTN网络等，以优化网络质量，提升用户 感知。公司在通信业务中所提供的网络优化服务及无线测量仪表，对于下游客户来说，仍然是一个刚性的需求。在新一代无线通信技术带来的网络建设投入期间，公司能够享受行业发展的红利，在网络建设成熟阶段，下游客户在网络运营过程中持续的优化提质，也是公司业务发展保障的一个基础。 报告期内，公司参与了《中国移动2023年至2026年无线网络优 化服务集中采购项目》竞标，并成功中标了中国移动通信集团广东、山西、吉林、江苏、江西、浙江、陕西7个省份的无线网络优化服务，所签订的合同金额约为2.9亿元。此次中标，奠定公司在行业内的市 场份额，也为公司未来三年网络优化服务收入提供保障。在2024年 3月份的中国电信5G路测仪表集中采购中，包括PC版、自动路测、 手持路测等产品，公司也中标较高的市场份额。未来，公司将立足已经中标的省份，不断挖掘客户需求；在无线测量仪表方面，公司将保持对研发的投入，结合行业技术演进、发展，更新、优化公司的产品矩阵，以满足客户需求，并转化为公司的销售收入。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
化，但主要客户销售金额同比下降较为明显。主要原因如下： ①网络优化及技术服务收入同比减少1,040.65万元，毛利率同 比下降 9.90%。主要原因系 2023年度，受中国移动无线网络优化服 务集采时间延后的影响，在公司承接的中国移动无线网络优化服务业务中，2020年中标的合同执行周期到2023年4月结束，而2023-2026 年度的集采直至9月份才开始执行，项目中标前后的空档期，公司仍 然需要保障项目的正常执行，相关成本投入持续发生，导致公司通信服务收入及毛利率出现了下降情形。 ②无线网络优化产品收入同比减少1,353.54万元，毛利率同比 下降11.27%。主要原因一是随着网络建设进入成熟期，运营商客户需求减弱；二是2023年度中国联通客户采取租赁方式代替采购，仪表 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
司相比，变动趋势未出现较大差异。但受公司规模、细分市场以及产品结构不同的影响，变动幅度有所不同，变动幅度在合理范围之内。 （2）职业教育业务 1)行业发展趋势及相较2022年的变化情况 公司的职业教育业务主要是通过投资驱动与国内高等院校合作 共建共管“鼎利学院”，从职业教育行业发展趋势来看，2023年职业教育行业发展较2022年主要体现在以下三个方面： ①数智化转型加速。近年来，职业教育行业经历了显著的数智化 转型过程，诸如人工智能、大数据等技术在不断发展的同时，公司职关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 业教育专家委员会对合作项目问诊、评估治理逐步加深，初步形成了企业工程师文化。同时重点加强了智能教学平台、虚拟教研室、各类竞赛指导建设，构建了丰富的数字化、项目化教学资源库，实现课程内容的数字化和个性化教学，提升教学效率和质量。 ②产教融合进一步深化。2023年产教融合的程度较往年进一步 深化，企业与教育机构之间的合作更加紧密、丰富，专业、课程共建，产业导入等合作方式外，公司积极组织、参与“校、政、行、企”产教融合共同体，打造“平台共建、人才共育、研发共促、成果共享”的产教融合新模式。 ③国际合作与交流加强。公司积极引入国际资源，助力合作项目 国际化，不仅有助于引入先进的教育理念和教学资源，提高产业学院国际化教育水平，增加学生出国深造、就业能力，同样有助于提升学生的国际视野和跨文化交流水平。 总体来看，职业教育发展随着国内产业转型升级不断形成新的模 式、新的需求，同时，对从业公司在新型专业的研发、师资力量、教学质量、产业环境等方面提出更高的要求。 即便职业教育整体发展趋势总体向好，但考虑到公司所经营的 “鼎利学院”需要以投资形式来驱动，为控制投资经营风险，公司2023年度在职业教育经营方面的策略主要是存量合作院校的运营为主，同时通过对外合作方式谨慎开拓新的合作院校。在教育装备方面，则以“去库存”为主，降低产品价格，加大销售拓展力度。从经营结果来看，公司2023年职业教育业务较2022年在营业收入方面略有增加， 但总体业务体量仍然不大。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
公司与同行业上市公司相比，2023年度营业收入、毛利率较2022 年度均有所增长，职业教育业务收入增长主要是由于报告期内公司教育装备产品销售收入较同期有所增加。同时由于2022年公司部分合 作院校终止业务，导致当年度合作办学权摊销成本以及教学运营成本高于服务收入，项目出现负毛利，影响了职业教育业务2022年的整 体毛利率。如剔除终止项目的影响，公司2022年度职业教育业务毛 利率为17.99%。与同行业公司相比，由于各同行业公司在教育服务业务的运营模式以及服务内容等方面不完全一致，且受公司近两年部分合作院校项目变动的影响，导致公司职业教育业务收入、毛利率变动幅度与同行业公司存在一定差异性。 （3）物联网业务 1）行业发展趋势及相较2022年的变化情况 随着物联网RFID技术在物流、零售、制造业、医疗、身份识别 等多个领域的广泛应用，相关技术日益成熟，行业市场增速逐渐放缓，整体产业处于较为平稳局势，较2022年未发生重大变化。 2)公司物联网业务2023年度的经营情况 公司物联网业务运作主体为上海一芯智能科技有限公司（以下简 称“上海一芯”），报告期内主要以RFID产品生产销售为主，为智 能卡客户生产Inlay中料，从物联网产业链角度来看，公司物联网业 务不涉及封装、软件和系统集成服务，在行业内处于较为被动的市场位置。报告期内，公司物联网业务实现营业收入6,064.39万元，较 2022年度同比下降48.28%。 3)公司在报告期内出售上海一芯全部股权的原因说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司于2017年7月通过发行股份及支付现金相结合的方式购买 王莉萍、王峻峰、苏爱民及上海兆芯投资（有限合伙）合计持有的上海一芯100%股权，并购时，上海一芯的主营业务有RFID业务，以及 基于RFID技术的工业机器人业务和物联网解决方案业务，并购后， 公司拓展了IT产品分销业务。 从并购后数年的经营来看，尤其是近些年来，上海一芯所从事的 物联网相关业务整体市场需求下降，下游行业景气度也在下降，且上海一芯在向基于RFID技术的物联网解决方案提供商转型过程中，对 物联网业务的拓展过于乐观估计，采用较为激进的业务策略，在客户基础不够扎实的情况下，业务核心未能聚焦，叠加自2020年初开始，上海一芯原管理团队骨干陆续离职的影响，上海一芯新的管理团队未能与客户快速建立起合作关系，经营结果与预期相差较远。 2021年初，公司在完成控股股东变更后，为进一步提高经营效 率，降低经营风险，公司开始逐步对上海一芯的经营策略进行调整，对需要持续进行投入或产生亏损的业务及时止损，陆续终止经营物联网业务中的IT产品分销业务、工业机器人装备业务、物联网解决方 案业务。 至2023年度，公司物联网业务重心收缩为RFID产品的生产和销 售，主要是智能卡中料Inlay的生产。该项业务从长远来看，一方面 是并未涉及物联网产业链的核心领域，另一方面是智能卡中料Inlay 这一细分行业的市场规模有限，随着支付技术和移动互联网技术等的发展，基于二维码技术的支付手段、虚拟钱包等新型无卡支付手段的发展对基于智能IC卡等的有卡支付方式带来的巨大影响，行业进入 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
如上表所示，公司物联网 RFID产品收入同比减少 3,643.82万 元，毛利率同比下降10.25%。主要原因系2022年度海外客户当时出 于对产能、运输等因素的考虑，加大对智能卡中料Inlay的采购备料，在当时超计划下达订单，对公司当年销售业务产生较大影响，随着 2023年总体环境好转，虽然海外客户对于产能顾虑的打消，但仍以消耗 2022年采购备料为主，导致 2023年海外订单不够饱和。报告期 内，公司海外客户销售额同比减少约3500万元。因此，由于生产订 单的不饱和，导致分摊至产品单位的固定成本增加，进而导致收入、毛利率均有所下降。 物联网行业解决方案收入同比减少2,487.34万元，毛利率同比 增加20.66%。主要原因系公司在2022年确认中国石油工程建设有限 公司的合同收入2,407万，在完成存量合同后，公司将不再拓展物联 网行业解决方案后续业务，因此报告期内物联网行业解决方案业务收入较同期大幅下降。同时由于2022年公司对中国石油工程建设有限 公司的合同因项目周期长，相关交付的成本上升及汇率波动等因素影响，该合同毛利率仅为8.8%，导致2022年公司的物联网行业整体毛 利率偏低。2022年公司物联网业务同口径营业收入金额为10,309.85 万元，公司2023年物联网业务营业收入较2022年同口径下降41.18%。 此外，上海一芯2023年11-12月不再纳入合并范围，也是公司 2023年的收入较上年同期有所下降的影响因素之一。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
上表物联网业务2023年营业收入仅包含上海一芯2023年 1-10 月期间数据，2022年公司物联网业务同口径营业收入金额为 10,309.85万元，毛利率为29.40%，因此2023年公司物联网业务营 业收入同比下降41.18%，毛利率同比下降2.95%。公司物联网业务收 入变动呈下降趋势，与同行业多数公司基本一致，但由于公司物联网产品结构的单一性，2023年公司物联网RFID产品订单不饱和对分摊 至单位产品的固定成本影响较大，导致公司物联网业务毛利率变动趋势与同行业公司存在差异。 （4）教育咨询及培训 1)行业发展趋势及相较2022年的变化情况 公司教育咨询及培训的运营主体为上海美都管理咨询有限公司 （以下简称“上海美都”），主要是通过和国内公办高等院校合作开关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 办国际学历课程运营服务，合作模式以公司为主导，并负责相关的海外教育资源导入、课程设计和认证、招生、教学、升学指导等全过程服务。 2021年 11月11日，教育部办公厅印发《教育部办公厅关于印 发<普通高等学校举办非学历教育管理规定（试行）>的通知》、2021年12月8日印发《教育部办公厅关于做好普通高等学校非学历教育 对照检查整改工作的通知》（以下简称“通知”），要求国内各高校举办非学历教育原则上要以自招、自办、自管为主，落实自身办学主体责任。 因公司国际教育业务主要与国内公办高等院校合作，受此政策影 响，合作院校均要求与公司终止相关国际教育业务的合作，公司于 2022年度与相关合作院校签订了终止业务，至此，公司国际教育业务无法正常开展。公司于2023年11月出售了上海美都100%股权。 2)下游行业需求、在手订单及公司订单获取情况 根据公司与合作院校签订的终止协议的相关约定，在协议终止之 后，对于在教育部办公厅“通知”文件出台前已招生的学员（以下简称“存续学员”）及相关的教学管理工作全部由合作院校承担。存续学员的费用结算，双方本着善后工作的原则，在保质保量完成存续学员教学服务工作的前提下，待存续学员完成国内阶段的培训课程之后，按离校批次陆续结清费用。因此，公司教育咨询及培训业务收入逐年大幅度下降。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
主要原因系受政策影响，公司未能继续与合作院校开展业务，业务收入来源于业务终止前的存量学员，且为维持对存量学员对接海外升学等服务，公司必要的运营开支仍需要支付，因此以固定成本为主的营业成本收入占比增加，毛利率下降。 同时，上海美都2023年11-12月不再纳入合并范围，也是公司 2023年的收入较上年同期有所下降的影响因素之一。2022年公司教 育咨询及培训业务同口径营业收入金额为2,365.87万元，公司2023 年教育咨询及培训业务营业收入较2022年同口径下降61.33%。 4)同行业公司情况： 单位：万元
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（2）公司已采取的各项改善经营业绩的措施及实施效果 近五年来，公司扣非后净利润出现连续亏损的经营状况，主要原 因是近几年来公司按照谨慎性原则计提了大额商誉减值及应收账款、存货等各类资产减值的影响。从经营层面上看，公司管理团队结合实际情况，主动围绕经营业务的提升有步骤的开展了如下措施： 1)优化业务结构。针对公司处于总体业务发展乏力，盈利能力较 弱的发展阶段，公司确定了发挥优势业务、裁撤缺乏发展前景或者需要持续投入的过渡性业务策略。近几年来，公司陆续裁撤大数据业务、物联网业务中的IT产品分销业务、物联网解决方案业务、工业机器 人业务、IT产品分销，终止部分招生不达预期的鼎利学院合作，受政策影响被动停止国际教育业务经营。至此，公司的主营业务保留为通信和职业教育业务。整体业务线条清晰、业务发展得到有效保障。 2) 优化资产结构。随着公司对一些缺乏前景业务线条的裁撤， 资产剥离，公司同时对相关固定资产进行处置。近几年，公司陆续出售上海、北京包括办公楼、车辆等固定资产，回笼资金同时减少资产折旧对公司损益带来的负担。 3)优化人力资源结构。考虑到公司目前处于业务发展乏力、盈利 能力较弱的发展阶段，公司结合内外部环境及业务战略的推进，持续启动一系列的组织架构变革，包括裁撤部分不必要的岗位、将职能相似或重叠的岗位进行合并，减少管理层级，提高决策效率、重新评估并调整绩效和激励机制，确保人员结构与公司现有的经营状况相匹配。 通过人力资源管理方面的举措，让公司整体更灵活地适应业务发展现状。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
2023年度，公司实现净利润为-21,466.82万元，经营亏损主要 原因一是公司在报告期内对涉及诉讼未决事项以及对期末各项资产 计提减值损失15,176.87万元，二是公司在报告期内剥离了上海一芯 及上海美都的全部股权；三是2023年度营业收入和毛利率均有所下 降。 公司通信业务包括无线网络优化产品的研发销售、网络优化及技 术服务业务，属于通信行业中细分行业。近些年来，受通信行业周期性及竞争环境日趋激烈的影响，公司通信业务呈现下滑的态势，为缓冲激烈竞争下公司产品及服务毛利率受压的情况，在无线网络优化产品方面，将加强新产品的研发、挖掘发展其他新客户、通过代理方式向海外运营商市场进行渗透等方式拓展市场。在无线网络优化服务方面，将在保持市场规模的基础上，加强项目执行模式的优化，以精细化的管理模式提高效益。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司职业教育业务目前以“鼎利学院”模式为主，通过产教融合 的方式提供职业教育服务。但由于目前国内的职业教育存在各地区发展水平不均衡、招生市场竞争激烈、合作院校拓展周期长等行业特征，且公司基本不再通过投资方式来扩大“鼎利学院”办学规模，因此，公司职业教育业务的发展较为缓慢，业务规模呈现萎缩情形。从业务发展战略的角度，公司职业教育业务将以维持存量合作院校项目稳定交付为主，目前，公司正在开展合作的院校共有21所，在校学生数 量约为1.6万人。此外，在市场拓展方面，公司将以合作方式进行新 增合作院校的拓展，例如通过合资方式设立鼎利卓远（山东）教育科技有限公司，依靠合作伙伴资源，以合资公司为主体拓展合作了4家 鼎利学院，公司目前通过输出品牌等合作方式谨慎拓展。 3．公司拟采取的进一步改善经营业绩的措施 （1）把握公司已经中标中国移动无线网络优化服务 7个省份未 来三年服务的业务机会，提高项目执行质量，保障项目顺利执行；保持对研发的投入，结合技术演进发展，更新优化公司的无线测量产品矩阵，确保入围2024年中国移动等运营商测量仪表集采；发挥公司 在通信行业所积累的能力，为公司的营业收入和经营利润提供基本保障。 （2）严控通过投资驱动的“鼎利学院”发展规模，以目前存量 的21所合作院校为主，并在确保教学质量、满足交付的前提下，调 整优化全职教师的配置，鼓励内部讲师培训上岗，提升鼎利学院盈利能力。在对外拓展方面，则通过输出品牌等合作方式谨慎拓展。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 （3）在公司未能有合适机会通过外延并购方式寻求发展的阶段， 公司已在内部成立专班小组，主要目的是顺应国家倡导的新质生产力背景下，沿着移动通信发展方向，积极通过合作方式招募、吸收外部团队，将资本及技术、市场形成有机结合，为公司寻求合适的发展机会。 （4）持续对公司业务经营进行分析，贴近客户，优化供应链管 理和客户管理，实时针对市场、客户变化做出快速响应，以抓住市场机会并转化为销售收入；持续对财务报表进行分析，确定成本消减和增加收入的机会。 （5）持续完善公司内部控制制度，识别潜在风险并对存在风险 制定相应缓解措施。加强业务预算和财务预算的管理力度，加强公司采购成本、生产成本、运营成本等的精细化管理，有效降低公司各项成本费用，实现公司总体风险可控、降本增效的管理目标。 （6）积极推动公司定向增发落地。为更好地推动公司业务的发 展，公司将积极推动面向大股东的定向增发落地，为公司业务发展筹集短期流动资金和长期投资资金。 （三）结合你公司不同业务结算模式、信用政策等因素，量化分 析并说明你公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、经营性应收项目之间的勾稽关系。 1．公司不同业务结算模式、信用政策 （1）通信业务 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司无线网络优化产品业务结算通常分为到货、初验、终验多个 阶段，总回款期为1-3年；网络优化及技术服务业务结算通常有季度、半年、年度结算多种方式，总回款期为1-3年，大数据产品业务通常 根据交付进度及阶段性验收结算，部分合同含有1-2年期质保金，总 回款期为1-3年。 （2）物联网业务 公司物联网解决方案业务一般以项目为单位，通常有到货、初验、 终验、质保期多个阶段，且过程中涉及客户需求或者技术指标的调整，项目执行周期较长，总回款周期介于 1-3年之间；RFID产品业务为 订单生产业务方式，回款周期基本在1年期内；工业机器人业务为制 造装备生产交付，通常有订单接收、初验、发货、验收、质保期多个阶段，总回款周期1-3年。 （3）职业教育业务 公司职业教育装备业务通常按照销售合同约定分阶段进行结算； 职业教育服务业务通常根据学生人数和合作协议约定时间进行结算，一般是每学年结算一次。 综上，根据公司不同业务结算模式、信用政策，公司各类业务营 业收入与经营现金流具有匹配性，但若存在客户延迟付款等情况，会导致公司经营性应收项目增加，从而出现当期营业收入大于销售商品、提供劳务收到的现金，后期出现销售商品、提供劳务收到的现金大于营业收入的情况。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
性应收项目之间存在勾稽关系。 二、会计师回复： （一）年审会计师对上述问题（1）的核查程序及核查意见 我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程 序，针对上述问题我们执行的主要程序如下： （1）了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行 是否有效。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 发货单、客户签收单、订单确认单等。 （3）执行分析性程序，判断各业务收入波动是否出现异常，评 价销售收入和毛利率变动的合理性。 （4）选取客户发函确认报告期发生的销售收入和应收账款的期 末余额。 （5）针对资产负债表日前后确认的收入执行抽样测试以评价销 售收入是否在恰当的期间确认。 （6）对主要合作院校进行了走访，了解客户基本情况并就其与 公司交易的真实性和准确性进行确认，了解客户对公司的满意程度及双方未来合作意向。 （7）查询同行业公司年报披露情况，分析公司与同行业是否存 在较大差异。 基于已执行的审计程序，我们认为： 公司毛利率的变动趋势与同行业上市公司相比，变动趋势未出现 较大差异，报告期内收入及毛利率变化具有合理性。 （二）年审会计师对上述问题（2）的核查程序及核查意见： 我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程 序，针对上述问题我们执行的主要程序如下： （1）分析公司拟采取的改善措施的可行性和可持续性。 （2）结合公司基本面及主营业务、核心竞争力等方面情况，判 断公司经营业绩是否存在持续亏损的风险。 （3）了解公司未来总体发展战略及经营计划。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 （4）查阅公司财务报表，了解目前货币资金状况、经营活动现 金流情况，了解公司已有债务的到期情况、日常运营资金需求情况，未来资金缺口解决方案及其他融资渠道及能力。 基于已执行的审计程序，我们认为： 通过上述措施的实施，未来公司经营业绩有望得到改善。 （三）年审会计师对上述问题（3）的核查程序及核查意见： 我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程 序，针对上述问题我们执行的主要程序如下： （1）了解公司本期不同业务结算模式、信用政策是否发生变化。 （2）分析公司经营活动现金流量表各项目，并与资产负债表、 利润表核对，分析其变动原因，评价公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、经营性应收项目之间的勾稽关系是否合理。 基于已执行的审计程序，我们认为： 公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、经营性应收项 目符合公司实际情况，具有合理性。 问题二：年报显示，你公司职业教育业务2021年至2023年实现 营业收入分别为3,620.81万元、9,273.09万元、8,126.16万元，毛 利率分别为-10.87%、2.75%、12.25%。报告期内，你公司职业教育业务营业收入占总营业收入的22.41%,较2022年下降12.37个百分点。 上海智翔信息科技发展有限公司（以下简称“上海智翔”）、西藏云在线信息科技有限公司（以下简称“西藏云在线”）、上海美都管理咨询有限公司（以下简称“上海美都”）、河南鼎华信息科技有限公关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 司（以下简称“河南鼎华”）均系公司发展职业教育业务的重要主体。 报告期内，上海智翔、西藏云在线实现营业收入分别为722.47万元、1,967.70万元。河南鼎华相关商誉期末账面价值为430.71万元，在 对该笔商誉进行减值测试时，预测期（2024年至2028年）营业收入 增长率分别为93.1%、42.3%、32.0%、14.6%、-19.6%，预测利润率分别为38.47%、34.81%、43.63%、49.78%、41.83%。2023年 12月29 日，我部曾对你公司发出创业板监管函〔2023〕第167号，对 2021 年你公司未对合作办学项目进行减值测试事项要求你公司及时整改。 请你公司： （1）说明你公司职业教育业务毛利率持续较低的原因，与同行 业公司相关业务毛利率及变化趋势是否存在显著差异，主要业务是否具备市场竞争力，报告期内营业成本归集是否真实、准确； （2）针对前述被出具监管函予以警示并要求整改的情况，说明 你公司相关管理制度的执行情况和有效性，截至回函日对重大内部控制缺陷采取的实质性整改措施、整改责任人及内部控制整改进展； （3）列示包括上海智翔、西藏云在线等在内的从事职业教育业 务的主体近三年来的营业收入、净利润以及毛利率变动等情况，并详细说明相关指标的变动原因； （4）结合河南鼎华近三年的经营情况、对其进行具体投资的情 况、未来对职业教育业务的开展规划以及同行业上市公司情况等因素，说明对河南鼎华营业收入增长率、利润率预测值较高的原因和合理性，关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
回影响后公司2021年职业教育产品及服务业务毛利率为21.83%。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 公司职业教育业务毛利率持续较低的原因分析如下： （1）主动收缩教育装备销售业务的影响 在公司主动收缩教育装备业务销售的背景下，公司主要以去库存 为主，但库存商品从功能使用等方面与客户最新需求存在一定差距，为减少库存积压，回笼资金，公司在销售产品单价上做出让步，导致教育装备产品毛利率持续下降。 （2）招生不达预期的影响 公司的职业教育服务主要为按照校企合作约定，向合作院校提供 教学运营服务，并以学生人数为基础向合作院校收取服务费用，营收规模与服务的学生数量相关。近年来，由于公司与部分合作院校终止合作等因素的影响，导致整体合作办学院校的招生情况持续低于预期。 2023年度，公司合作院校21所，期末在校生人数规模约为1.6万人， 与公司整体在校生人数预期 2.1万人存在差异。同时由于职业教育 服务营业成本中，主要为以合作办学权为主的折旧摊销以及教学人员人工、管理费用等的固定成本，因此由于招生不足导致生均运营成本过高，造成职业教育服务毛利率持续偏低。 （3）业务策略调整的影响 近几年来，公司主动收缩职业教育的教育装备产品业务，严格控 制通过投资的方式来扩大鼎利学院办学规模，以及在管理费用、市场费用等方面费用的投入，并出现一定程度的人员流失，这对客户关系维护、业务拓展均造成一定的影响，是造成职业教育业务下降原因之一。 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明 关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明
响后公司2021年职业教育产品及服务业务毛利率为21.83%。2022年 公司部分合作院校终止业务，导致当年度合作办学权摊销成本以及教学运营成本高于服务收入，项目出现负毛利，影响了职业教育业务 2022年的整体毛利率。如剔除终止项目的影响，公司2022年度职业 教育业务毛利率为17.99%。与同行业公司相比，由于各同行业公司在教育服务业务的运营模式以及服务内容不完全一致，导致公司职业教育业务毛利率变动趋势与同行业公司存在一定差异性。 （2）教育咨询及培训 单位：万元
从上表可见，公司教育咨询及培训业务2021-2023年毛利率变动 趋势与同行业上市公司方向一致。由于公司教育咨询及培训业务中的业余制培训项目收入在2021年后大幅缩减，同时全日制项目收入受 政策因素影响收入逐年下滑，以致人工以及教学运营成本复用程度减弱，固定成本分摊比例大幅上升，导致公司对应业务毛利率低于同行业公司平均水平。 3．主要业务是否具备市场竞争力 公司在职业教育行业经过十余年的沉淀，已具有自主研发的人才 培养模式、成熟的商业模式、研发优势、规模优势、团队优势、品牌优势，公司职业教育具备一定的市场竞争力，主要体现在以下方面： （1）具有产业背景和行业资源：产业学院依托公司在通信行业 积累的产业背景及丰富的上下游行业资源，能够及时了解行业最新动态和发展趋势，为学生提供与产业发展同步的教育内容。公司作为国内领先的移动通信网络优化综合服务供应商，为相关行业客户提供大数据和云计算、RFID 产品和物联网行业解决方案，拥有齐全的产品 线和自主开发能力，因此，公司在运营鼎利学院项目时，基于自身的产业资源，将真实的研发项目、产业项目导入教学中，提升学生的实践能力等。此外，公司的上下游资源丰富，包括中国移动、中国联通、中国电信、中国广电、华为、中兴等合作伙伴，将为学生创造多渠道的实习和就业机会。（未完）  |