晶赛科技(871981):对北京证券交易所年报问询函回复
原标题:晶赛科技:关于对北京证券交易所年报问询函回复的公告 安徽晶赛科技股份有限公司 关于对北京证券交易所年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承 担个别及连带法律责任。 北京证券交易所上市公司管理部： 安徽晶赛科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2024年 6月 18日收到北京证券交易所上市公司管理部发出的《关于对安徽晶赛科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2024】第 41号）（以下简称“《问询函》”）。对年报问询函所提问题，公司高度重视，组织相关部门及中介机构进行了逐项核查，现就年报问询函关注的事项回复说明如下： 【问题 1】关于经营业绩 报告期内你公司实现营业收入 3.61亿元，同比下降 6.70%；毛利率为 10.87%，较上期减少 8.02个百分点；归属于上市公司股东的净利润为-566.52万元，同比下降 112.99%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润（以下简称扣非后净利润）为-1,643.99万元，同比下降 159.95%。你公司自上市后连续 2年业绩下滑。分季度看，扣非后净利润前三季度均为负、第四季度为正。 （1）结合行业发展趋势、公司业务开展情况及同行业可比公司情况等，说明营业收入及毛利率下降的原因及合理性，相关影响因素在你公司上市前是否已存在、目前是否仍处于持续状态，公司业绩是否存在持续下滑的风险，及你公司为改善盈利能力采取的应对措施； （2）结合公司业务季节性波动、成本费用支出及资产期末计价等情况，说明公司前三季度亏损、第四季度盈利的原因及合理性。 请年审会计师就问题（2）进行核查，并发表明确意见。 回复： 一、结合行业发展趋势、公司业务开展情况及同行业可比公司情况等，说 明营业收入及毛利率下降的原因及合理性，相关影响因素在你公司上市前是否 已存在、目前是否仍处于持续状态，公司业绩是否存在持续下滑的风险，及你 公司为改善盈利能力采取的应对措施 （一）结合行业发展趋势、公司业务开展情况及同行业可比公司情况等， 说明营业收入及毛利率下降的原因及合理性 1、行业发展趋势 2023年，受逆全球化、地缘政治、通胀高企等复杂因素影响，以手机、计 算机为代表的传统消费电子应用需求延续疲软态势，导致上游元器件行业持续 承压，但自下半年开始，部分市场已展现出一定企稳迹象。 根据公开披露信息， QYResearch 的市场调研报告《GLOBAL CRYSTAL AND OSCILATORS MARKET RESEARCH REPORT 2024》显示，2019 年全球 石英晶体元器件市场规模为 30.41亿美元，2023年为 35.76亿美元，2019年- 2023 年期间年复合增长率为 4.13%，其中，2022 年市场规模同比下降，主要 原因为产品价格的下降；2023年市场规模同比下降，则主要为量价齐跌所致。 预计到 2030年全球石英晶体元器件市场规模将达到 73.26亿美元，2024年至 2030年之间的复合年均增长率约 10.26%。 虽然近两年行业发展面临一定压力，但长期看行业向好的趋势不变。 2、公司业务开展情况 （1）深耕主营业务，优化产品结构 在报告期内市场景气度较低的大环境下，公司依据市场订单需求对产能进行合理扩充，持续深耕石英晶体及封装元件业务；进一步优化产品结构，公司产品线向超高频、超小型化、超低抖动方向发展。 （2）坚持研发创新、丰富产品品类 公司持续坚持研发创新，紧跟高端市场的需求，陆续推进温补晶振、差分振荡器、实时时钟晶振等产品的研发及产业化，进一步丰富了公司的高端产品线。 （3）提升客户层次，推动市场升级 公司业务部门围绕“快速响应，精准匹配，质量先行，及时交付”营销策略及年度经营目标，依托新产品的量产，继续推动新市场及新应用领域的布局，持续在物联网、模组、汽车电子、光通信等终端市场加大开发和推广力度，通过了部分高端网通设备，光模块以及汽车电子领域客户的样品认证流程；在物联网、模组等客户端取得部分新项目订单份额；公司在海外市场丰富了渠道建设，积累了一批主流客户，进一步提升了品牌影响力。 （4）主要产品销量增长但售价下降导致收入及利润下降 2023年，公司石英晶振产品销量 131,330.15万只，较上年增长 23.80%；受到国内外市场需求持续疲软及行业竞争加剧影响，产品销售均价较上年有所下降，导致营业收入及利润同比减少。公司完成营业收入 361,313,318.39元，同比下降6.70%；归属于上市公司股东的净利润-5,665,176.42元，同比下降 112.99%；经营活动产生的现金流量净额 63,233,719.76元，同比增加 0.54%。 3、同行业可比公司情况 单位：万元
4、营业收入及毛利率下降的原因及合理性 单位：万元
（1）石英晶振收入变动分析 单位：万元、万只、元/只
（2）封装材料收入变动分析 单位：万元、万只、元/只
（3）石英晶振毛利率变动分析 单位：万元、万只、元/只
综上，公司营业收入及毛利率下降主要系消费电子整体需求增长出现阶段性趋缓，叠加行业扩产，导致晶振行业竞争加剧，销售价格受到较大冲击。公司在销量增长的情况下，仍不可避免的出现营业收入及毛利率下降，具有合理性。 （二）相关影响因素在你公司上市前是否已存在、目前是否仍处于持续状态，公司业绩是否存在持续下滑的风险，及你公司为改善盈利能力采取的应对措施 1、相关影响因素在你公司上市前是否已存在 公司于 2021年 11月在北交所上市，2018年至 2021年石英晶振产品销售情况及产销量情况如下表所示： 单位：万元、万只、元/只
影响本期营业收入及毛利率下降的因素主要为下游需求不景气及行业内竞争加剧导致的产品销售价格下降，该等因素在公司上市前不存在。 2、相关影响因素目前是否仍处于持续状态，公司业绩是否存在持续下滑的风险 公司预期经营业绩不存在持续下滑的风险，相关影响因素不处于持续状态。 理由如下： （1）下游行业需求有改善迹象 根据上海证券行业研究报告显示，“以智能手机为例，2023年 Q4全球智能手机销量同比增长 8%，结束了连续七个季度的下滑；2023年是人工智能大模型的元年，AI技术在全球范围内飞速发展，在 AI的赋能下，2024年也有望成为AIPC/手机的元年，据 Gartner估计，到 2024年底，GenAI智能手机和 AIPC的出货量将分别达到 2.4亿部和 5450万台。汽车是晶振的重要应用终端，随着汽车变革进入下半场，智能化带动的硬件、系统以及域控升级都对晶振产生了更高和更多需求。据 TXC台湾晶技预计，到 2030年，汽车对晶振的单体需求有望达到 134颗/辆（下限）。根据乘联会数据显示，到 2023年 12月，我国智能电动车在新能源乘用车中渗透率已达 87.1%，在乘用车整体当中的渗透率也已站上35.0%节点，我们认为，本土汽车市场有望成为我国晶振行业发展壮大的核心动力。据亿渡数据统计，全球&中国晶振行业市场规模有望于 2027年分别达到291.15亿元和 161.57亿元，规模扩张趋势稳定。” （2）国产替代稳步推进，本土主要晶振厂商有望持续提升市占率 研究报告显示，行业竞争结构调整，本土厂商即将进入国产替代深水区。全球石英晶体元器件厂商主要集中在日本、美国、中国台湾地区及中国大陆。日系厂商普遍有充足的技术储备和较高的市场产业化程度，在中高端领域具有较强的规模效应和技术优势。台系厂商起步较晚但有着较快的发展速度，到 2017年台湾地区的市场份额已经达到了 24.3%。大陆晶振行业早期产品主要集中于消费电子和小型电子领域。近年来由于日本晶振厂商逐渐退出大尺寸产品，把重心放在尺寸更小、毛利率更高的晶振产品上，使得中国厂商能够承接这一部分产能；与此同时，随着高基频、小型化压电石英晶体元器件的产能转移和进口替代加速进行，国内部分实力晶振厂家已拥有生产高频化、小型化晶振的工艺技术，并获得了众多平台认证，逐步具备承接高端晶振国产替代的能力；且中国具有庞大的消费电子、汽车市场基础，本土晶振行业有望在外部因子催化和内部有利条件下加快国产替代进程。 如前所述，随着国产替代稳步推进，本土主要晶振厂商有望持续提升的市占率。 （3）同行业公司季度营收及利润止跌回升 同行业 2022年度至 2024年一季度分季度收入及利润波动情况如下： 单位：万元、万只
由上图可知，公司及同行业公司本年各季度业绩情况较上年同期业绩变动幅度趋于平缓并且营收趋于增长。 （4）公司销售订单对应销量增长，销售价格下跌空间有限，2024年一季度营收及毛利同比增长 2023年末，公司石英晶振在手订单为 15,935.40万只，较 2022年末在手订单 11,010.00万只增长 44.74%。封装材料在手订单为 210,200.00万只，较 2022年末在手订单 85,145.00万只，增长 146.87%。2023年度，同业公司多数面临亏损，因此整个行业产品销售价格进一步大幅下降可能性较小。公司销售订单对应销量增长，销售价格下跌空间有限，预期经营业绩持续下滑可能性较小。 2024年 1季度，主要产品销售数量所上涨，销售收入、毛利率及毛利同比增长。2023年度至 2024年一季度分季度业绩情况如下：
（1）为应对市场需求下降压力，公司已加强市场开发力度，积极接洽下游头部客户，由于客户认证开始至取得批量订单需要一定周期，相较市场行情变化具有一定的滞后性。目前公司前期拓展客户已有部分进入批量使用阶段，月订单量有所回升。自 2024年 1月以来，公司石英晶振和封装材料月销售量持续增长。 石英晶振及封装材料销量变动情况如下： 单位：万只
（3）加强成本管控体系建设：①完善原材料采购机制，密切关注主要原材料采购价格情况，公司与主要供应商已建立稳定的合作关系，在充分询价和比价基础上，选择供应商，降低采购成本。②提高生产效率，促进降本增效。公司持续开展精益化生产管理，优化生产工序和流程、增强生产线的智能化及柔性化程度，持续提升柔性化生产能力。 公司产品在行业内已形成品牌知名度，产品具有较强的市场竞争力，未来公司将在产品创新和技术升级的基础上，通过规模化经营、专业管理，进一步降本提效，稳定现有重点客户合作的同时进一步优化客户结构，积极应对营业收入及毛利率下滑的风险。 二、结合公司业务季节性波动、成本费用支出及资产期末计价等情况，说明公司前三季度亏损、第四季度盈利的原因及合理性。 列示公司 2023年度分季度业绩情况如下： 单位：万元
由上表可知，公司前三季度亏损、第四季度盈利，从以下几个方面进行分 析： （一）公司业务季节性波动 石英晶振作为电子信息产业的基础元器件，其应用领域十分广泛，整体上不存在明显的周期性特征，亦不存在明显的季节性特征。公司 2023年各季度收入金额相对较为平稳无明显波动。 选取 2023年度公司主要产品分季度销售价格情况列示如下: 单位：元/千只
公司不断加强成本管控体系建设，完善原材料采购机制，降低采购成本，提高生产效率，促进降本增效。同时公司加强期间费用支出管控，多项举措并行，公司四季度毛利率较前三季度平均水平有所上升。 （三）资产期末计价 2023年度上半年公司产品销售订单和销售单价均已明显下降，营业收入同比减少。由于营业收入减少致使规模效应减弱，主要产品单位成本同比上升，公司产品的综合毛利率较上年有所下降。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，上半年已充分计提存货跌价准备并计入当期损益。下半年产品价格下降趋势趋缓，根据存货跌价的计提原则，相应四季度计提减值有所减少。 （四）非经常性损益口径变化 2023年 12月 22日，中国证监会（以下简称证监会）修订并发布了《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1号——非经常性损益（2023年修订）》（证监会公告〔2023〕65号）（以下简称新解释 1号），自公布之日起施行。根据此项文件，公司四季度非经常性损益口径列报有所调整，将更多与公司正常业务密切相关的政府补助认定为经常性损益，导致归属于四季度的非经常性损益显著减少，进而四季度扣非净利润为正数。按照相同口径调整前三季度数据，列示如下：
综上，前三季度亏损、第四季度盈利具有合理性。 三、年审会计师核查程序及核查意见 （一）核查程序： 1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； 2、将本期销售收入与上期进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常；计算并比较重要产品报告期内的毛利率，检查是否存在异常，是否存在重大波动；分析异常变动的原因； 3、选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； 4、对本期已记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、验收单、对账单以及报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策； 5、对主要客户执行函证程序，以确认公司的应收账款余额和销售收入是否真实、准确、完整； 6、对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序； 7、就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本执行截止性测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间； 8、结合行业情况，对比同行业上市公司主要经营指标，分析公司经营动态与行业是否一致； 9、对成本费用执行审计程序：①比较本期与上期期间费用各费用项目的增减变动情况，对异常项目进行重点检查，并逐项了解原因；②对主要费用类别结合合同、原始附件核实其真实性、准确性和发生的合理性；③对与薪酬、折旧等相关费用与各对应科目进行勾稽核对；④检查研发项目明细表、研发工时、研发费用分配情况表等，核实研发各项目成本费用归集是否合理；⑤对期间费用进行截止测试，核实是否存在跨期确认情况；⑥将期间费用率与上年的进行比较，分析其合理性。 （二）核查意见： 经核查，我们认为：公司前三季度亏损、第四季度盈利具有合理性。 【问题 2】关于应收票据 报告期末你公司应收票据账面余额 3,459.13万元，其中已背书或贴现但尚未到期的应收票据余额为 2,633.87万元，均为未终止确认票据。 请你公司说明应收票据终止确认的依据、背书或贴现票据未终止确认的原因、背书或贴现的会计处理，是否符合企业会计准则的规定。 请年审会计师就上述问题进行核查，并发表明确意见。 回复： 一、应收票据终止确认的依据、背书或贴现票据未终止确认的原因 报告期内，公司的应收票据包含银行承兑汇票及商业承兑汇票。根据证监会发布《2013年上市公司年报会计监管报告》和《2017年上市公司年报会计监管报告》的要求，公司根据银行的信用等级对应收银行承兑汇票进行了划分，分为信用等级较高银行承兑汇票和信用等级一般银行承兑汇票。信用等级较高的银行包括中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行和交通银行 6家大型国有商业银行及招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行 9家全国性股份制商业银行。上述银行信用良好，资金实力雄厚，经营情况良好。根据最新银行主体评级情况，上述银行主体评级均达到 AAA级且未来展望稳定，公开信息未发现曾出现票据违约到期无法兑付的负面新闻。当公司将由信用等级较高的银行承兑的汇票进行背书或者转让时，该等银行承兑汇票到期被承兑银行拒绝付款，公司由此被追索的可能性极低。可以认为已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，因此公司在信用等级较高的银行承兑的汇票背书或贴现时终止确认。 公司将上述信用等级较高银行之外的其他商业银行承兑的汇票划分为信用等级一般的银行承兑汇票。当公司将信用等级一般银行承兑的汇票以及商业承兑汇票进行背书或者转让时，该类票据存在因承兑人到期拒绝付款公司被追索的可能，无法认为已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，因此，信用等级一般的银行承兑的汇票或由企业、财务公司承兑的商业承兑汇票在背书或贴现时不能终止确认，待到期兑付后终止确认。故公司将信用等级一般银行承兑的汇票以及商业承兑汇票进行背书或者转让时，未终止确认，符合企业会计准则的规定。 二、背书或贴现的会计处理 应收票据中的期末已背书但尚未到期的应收票据，公司在背书时进行备查登记不做会计处理，仍列报在应收票据中核算。2023年度公司未进行过应收票据贴现。 三、年审会计师核查程序及核查意见 （一）核查程序： 1、了解和评价关于应收票据的内部控制并进行控制测试，确定相关控制得到有效执行； 2、获取应收票据明细账，查验其相关备查簿信息与账面记录信息是否一致；检查应收票据的取得、背书转让金额及对手方情况； 3、核查期末已背书未到期的应收票据是否附追索权，分析主要风险和报酬是否转移，评价其是否符合终止确认条件； 4、对公司应收票据期后的背书转让、贴现、托收等情况进行核查，核实是否存在到期无法承兑的票据； 5、获取应收票据终止确认的依据及清单，复核公司应收票据终止确认的准确性。 （二）核查意见： 经核查，我们认为：晶赛科技应收票据终止确认的依据充分、背书或贴现票据未终止确认的原因合理、背书或贴现的会计处理正确；相关业务处理符合企业会计准则的规定。 【问题 3】关于存货减值测试 2023年末你公司存货账面余额 1.18亿元，计提存货跌价准备 1,140.77万元，账面价值 1.07亿元。2024年第一季度你公司确认资产减值损失 517.52万元。 请你公司： （1）说明 2024年第一季度资产减值损失的确认依据及计算过程； （2）说明 2023年末进行存货减值测试的过程与依据，并结合存货构成、库龄、库存状态、主要产品价格走势、2024年第一季度跌价准备计提情况等，说明 2023年存货跌价准备计提是否充分。 请年审会计师就问题（2）进行核查并发表明确意见，说明针对存货减值测试实施的审计程序、取得的审计证据及结论。 回复： 一、说明 2024年第一季度资产减值损失的确认依据及计算过程 列示公司 2024年一季度存货减值准备计提情况如下： 单位：万元
（一）公司存货跌价准备计提政策 公司严格遵循《企业会计准则》的要求，对存货进行减值测试，存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。具体如下： 1、产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 2、需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。 3、本公司一般按单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。 对于估计的销售费用的确认，公司按当期销售费用占收入的比例计算估计的销售费用。对于估计的相关税费的确认，公司根据当期税金及附加占收入的比例计算估计的相关税费。 （二）公司 2024年一季度存货跌价准备的计算过程 公司存货跌价准备的计算方法为： 跌价金额=存货期末余额-存货可变现净值 =存货期末余额-（存货估计的售价-继续生产的成本-估计的销售费用及相关税费） 计算过程如下： 单位：万元
二、说明 2023年末进行存货减值测试的过程与依据，并结合存货构成、库龄、库存状态、主要产品价格走势、2024年第一季度跌价准备计提情况等，说明 2023年存货跌价准备计提是否充分 （一）说明 2023年末进行存货减值测试的过程与依据 公司严格遵循会计准则的要求，对存货进行减值测试，公司测试过程及依据各年间未发生变化，具体依据参照“问题 3、一、公司说明之（一）说明 2024年第一季度资产减值损失的确认依据及计算过程”之回复。 具体计算过程如下： 单位：万元
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