志晟信息(832171):对北京证券交易所2023年年报问询函回复
原标题:志晟信息:关于对北京证券交易所2023年年报问询函回复的公告 河北志晟信息技术股份有限公司 关于对北京证券交易所 2023年年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假 记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承 担个别及连带法律责任。 北京证券交易所上市公司管理部： 2024年6月20日，河北志晟信息技术股份有限公司（以下简称“公司”或“志晟信息”）收到贵部出具的《关于对河北志晟信息技术股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2024】第044号，以下简称“问询函”），公司高度重视，本着勤勉尽责、诚实守信的原则，立即组织相关部门、人员及年报审计机构，就问询函中的相关问题进行了认真分析、核查与落实，并逐项进行回复说明。由于涉及商业敏感信息，公司申请对部分客户名称进行了豁免披露。具体回复内容详见如下： 问题 1、关于经营业绩 报告期内你公司实现营业收入 1.51亿元，同比减少 36.61%；毛利率为 29.24%，较上年增加 3.92个百分点；归属于上市公司股东的净利润为-7,002.93万元，上市后连续两年亏损。其中智慧城市业务营业收入 1.04亿元，同比减少 49.07%；运维及服务业务营业收入 2,846.46万元，同比增长 34.74%；硬件销售业务营业收入 1,869.98万元，同比增长 36.62%。 请你公司： （1）结合行业发展态势、公司业务开展情况及同行业可比公司情况等，说明营业收入大幅下滑、毛利率增加的原因及合理性； （2）结合具体可靠的行业数据等，详细分析你公司上市后连续两年亏损的原因及合理性，相关影响因素和行业发展趋势在你公司上市前是否已存在，目前是否仍处于持续状态，并结合在手合同数量及金额，说明公司业务的稳定性及可持续性，以及你公司为改善盈利能力采取的措施。 请年审会计师说明针对营业收入、营业成本实施的审计程序，取得的审计证据及结论。 回复： 一、营业收入大幅下滑、毛利率增加的原因及合理性 （一） 营业收入大幅下滑的原因及合理性说明 报告期内，公司实现营业收入 1.51亿元，同比减少 36.61%，主要系公司来源于财政预算资金类客户的收入下降较大所致。具体情况如下： 单位：万元
1、行业发展上，受经济增速放缓及财政资金投向调整影响，行业景气度有所下降，报告期内公司及行业内可比公司营业收入有不同程度的下滑 （1）受经济增速放缓及财政资金投向调整影响，行业景气度有所下降，报告期内公司收入下降幅度较大 公司属软件和信息技术服务业，客户以政府机关、事业单位等财政资金类客户为主，所处行业发展受宏观经济、政府采购意愿影响驱动特征明显。 近年来，受经济增速放缓影响、政府的工作重心及财政投资投向调整影响，对行业客户资金及项目预算影响较大，反映到本行业主要表现为市场需求下降导致项目数量和金额减少；同时，受项目支付周期加长影响，应收账款回款周期明显延长。 以前年度执行的项目进度亦受不同程度的影响，成为公司收入下滑幅度较大的主要原因。 （2）公司及可比公司营业收入对比情况 报告期内，受行业景气度下降及财政预算投向调整等因素综合影响，公司所处行业的信息化建设需求放缓，同行业可比公司营业收入总体上呈下降趋势。 2022-2023年公司及同行业可比公司营业收入如下： 单位：万元
综上，受经济增速放缓及财政资金投向调整影响，行业景气度有所下降，是公司报告期内收入下降幅度较大的主要原因。 2、业务开展上，公司积极谋求战略转型，持续蓄力，业绩兑现需一定“爬坡期” 近两年以来，公司根据行业发展趋势，主动谋求更加健康的战略转型，探索扭转业绩下滑新思路：一方面，强化公司内部管理及部门赋能的提升，对内主抓标准、及时、高效，进一步抓好“产、供、销”的协同配合，实现“人、财、物”的高效配置；另一方面，对适配区域及领域分析与快速布局，积极探索公司业务结构优化，在稳定政务板块的同时，锚定产业数智化、民生信息化等重点业务发展领域加大研发、深化布局、定向突破。这种“从 0 到 1 ”的业务转型，达成业绩兑现需要一定“爬坡期”。 3、经营策略上，公司为有效控制应收账款规模，在项目选择上主动收缩或放弃了部分项目成本较大、回款周期较长、回款条件不理想的订单 受宏观经济增速放缓、财政预算缩减导致行业景气度下降的影响，公司部分政府机关、事业单位等财政资金类客户的采购、付款审批、项目审计、资金拨付及结算方式等亦发生调整，导致客户的付款周期均不同程度的延长，从而导致公司部分应收账款回款速度放缓，回款进度不及预期，存在较多账龄超过3年的应收账款情况。 虽公司已通过获取稳定的银行授信等措施保证公司生产经营所需的流动资金，但应收账款回款周期长等情形导致公司经营性现金流面临一定压力。为有效控制公司经营风险及应收账款规模，保证公司经营现金流良性安全、规避流动性风险，公司采取了更为稳健的经营策略，加强了项目资金收付管控、订单风控预警、筛查，主动性收缩或放弃了部分项目成本较大、回款周期较长、回款条件不理想的订单获取机会，这也造成公司主营业务收入受到一定影响。 4、行业竞争加剧，给公司业务承接带来一定挑战 IT信息领域以行业发展快、迭代快为显著特点。随着智慧城市建设与数字经济发展的不断演进，行业厂商及运营商不断发力，供给增加促使行业竞争进一步加剧，导致行业的盈利性相对减弱，给公司在订单获取、综合定价等方面均带来一定挑战。 综上，公司2023年营业收入大幅下滑主要受经济增速放缓及财政资金投向调整、行业景气度下降等宏观因素及公司战略转型、项目承接策略调整及行业竞争加剧等因素综合影响所致，营业收入大幅下降具有客观性。 （二） 毛利率增加的原因及合理性说明 报告期内公司毛利率为29.24%，较上年增加3.92个百分点。2023年及2022年，公司主营业务收入主要构成、毛利率及变动情况如下： 单位：万元
1、报告期毛利率增加的原因 一方面，2023年公司强化内部管理，提升部门赋能，持续优化采购和交付环节流程制度，助推采购成本和人工成本实现有效控制，通过降本增效使智慧城市业务、运维及服务业务毛利率均有所增加。另一方面，公司高毛利的运维及服务业务板块营业收入占比由2022年的8.84%上升到2023年的18.80%，从而影响综合毛利率较上年增加3.92个百分点。 2、毛利率水平与同行业可比公司大致相当 报告期内，公司毛利率水平和同行业可比公司毛利率水平大致相当，具体情况如下：
二、公司上市后连续两年亏损的原因、合理性，及相关影响因素和行业发展趋势在公司上市前是否已存在、目前是否仍在持续状态的说明；结合在手合同数量及金额对公司业务稳定性、可持续性的说明以及公司改善盈利能力采取的措施 （一）公司上市后连续两年亏损的原因、合理性，及相关影响因素和行业发展趋势在公司上市前是否已存在、目前是否仍在持续状态的说明 2022年及2023年，公司归属于上市公司股东的净利润分别为-1,950.69万元和-7,002.93万元，上市后连续两年亏损，主要原因如下： 1、受经济增速放缓及财政资金投向调整影响，行业景气度有所下降，公司营业收入减少成为归母净利润连续下滑的直接原因 最近两年，受经济增速放缓及财政资金投向调整影响，行业景气度有所下降，公司2022年和2023年营业收入分别为23,886.82万元和15,142.84万元，同比下降幅度分别为14.87%和36.61%，收入下滑是导致公司归母净利润下降的重要原因，具体分析请参见“（一）营业收入大幅下滑的原因及合理性说明”。 2、应收账款回款不及预期，加之预期信用损失率计提严谨，导致公司应收账款规模跨期增长，直接影响公司归母净利润 受宏观经济增速放缓、财政预算缩减影响，公司部分政府机关、事业单位等财政资金类客户的付款审批、项目审计、资金拨付等流程周期均不同程度的延长，从而导致公司部分应收账款回款速度放缓，回款进度不及预期，2022年末和2023年末，公司账龄超过3年的应收账款分别为525.94万元和7,768.43万元。 虽然公司主要客户以政府机关、事业单位等财政资金类客户为主，发生实质性违约的风险较低，但根据公司应收账款坏账计提政策，公司2-3年应收账款的坏账计提比例为50%，3年以上坏账计提比例为100%，致使2022年和2023年，确认信用减值损失分别为3,630.09万元和5,711.33万元，分别占报告期内归属于上市公司股东净利润的186.09%和81.56%。 3、行业发展趋势在公司上市前是否已存在，目前是否仍处于持续状态的说明 （1）行业发展趋势在公司上市前是否已存在的说明 自2021年起，受宏观经济形势及财政预算调整影响，行业景气度及项目执行有所放缓，但公司主要客户资金预算是上年度编制确定且项目执行有一定周期，故上市前行业发展情况及财政预算对公司当年的营业收入、应收回款和归母净利润的影响相对较小。具体情况如下： 单位：万元
（2）行业发展趋势目前是否仍处于持续状态的说明 截至目前，相关行业影响因素虽仍处于持续状态，随着国家经济形势持续复苏、国家政策大力支持及公司战略转型策略的落地实施，以上不利影响因素将得到有效改善。 （二）结合在手合同数量及金额，公司业务稳定性、可持续性说明 1、公司在手订单情况 截至2024年7月2日，公司已中标或已签订合同的在手订单数量为192笔，合计金额约1.43亿元，均按计划处于建设、实施阶段。 2、公司业务稳定性、可持续性说明 公司营业收入、归母净利润虽短期承压，但公司将积极应对经济增速放缓、行业发展趋势等不利影响，进一步优化内部管理流程、持续企业战略发展转型、加速研发成果产品转化、加强外埠业务拓展，促进公司稳定性及可持续性的有效改善。公司业务持续下滑的风险相对较低，主要情况如下： （1）从行业发展来看，中国经济指标总体向好，随着国家支持性利好政策的驱动，数字中国、数字经济、数字政府等建设需求持续演进，公司所处软件和信息技术行业表现出较强的发展韧性和潜力。公司长期致力于利用数字技术服务数字中国建设，促进数字政府和智慧企业高质量发展，主营业务与数字中国战略高度契合。 随着公司新领域、新区域、新业务的不断推进，公司的综合竞争力与持续经营能力均将在多个垂直细分领域快速转化、精准输出，并逐步增强。 （2）从公司战略发展来看，公司将继续紧抓数字经济发展与数字中国建设主线，主动融入数实融合的时代大潮，持续推动数字技术与实体经济的深度融合： （a）从聚焦客户的核心需求出发，积极推动在人工智能、云计算、大数据、物联网等新一代信息技术与业务场景的深度融合，瞄准关键技术领域和重点行业场景进行定向突破，持续提升自主研发能力、产品力及核心竞争力，以科技创新塑造公司发展新优势，加快培育新质生产力； （b）持续推动企业战略发展优化并转型，紧紧围绕“政务、产业、民生”三大核心领域务实创新，“聚焦政务、增量产业、深挖民生”垂直细分行业； （c）坚定“走出河北、走向全国”的业务拓展策略，不断提高跨区域客户开拓能力和服务质量，对适配区域及领域的精准分析与快速布局，争取逐步扎根； （d）探索跨区、跨界、跨领域合作模式，积极开发新客户、新市场、新业务，实现多方资源互补与伙伴共赢。 综上，从长期发展来看，除非发生经济形势持续下行及行业发展趋势发生重大不利的情况，公司业务的稳定性、可持续性向好。 （三）公司改善盈利能力的措施 1、加速战略转型，锚定高质量发展：以深耕智慧政务多年的背景优势，拓宽至智慧产业、智慧民生等相关领域，瞄准关键技术领域和重点行业场景进行定向突破，持续提升自主研发能力、产品力及核心竞争力，增强公司造血创收能力； 2、夯实基础管理，强化部门赋能：一是激发组织活力，对外主抓品质、交付与服务，持续提升销售能力，为客户创造价值，增加客户粘度与合作深度；二是苦练内功，对内主抓标准、及时、高效，提高成本管控能力、资金回笼能力、运营资金管理能力，实现“有利润的收入，有现金的利润”； 3、拓宽商务渠道，助推公司外延式增长：加强资源多元化合作，围绕产业链上下游积极拓宽商务渠道，构筑生态合力；持续探索“产业+资本”的战略合作模式，助推公司快速实现外延式增长。 三、年审会计师核查情况 （一）审计程序及获取的主要审计证据 年审会计师在2023年度营业收入审计中，实施的主要审计程序及获取的主要审计证据如下：
经核查，年审会计师已按照中国注册会计师审计准则的规定对营业收入和营业成本执行了相关程序，经审计的营业收入和营业成本可以确认。 问题2、关于业绩快报修正及定期报告更正 2024年4月19日，你公司披露业绩快报修正公告，因部分销售项目的收入确认方法由总额法调整为净额法、部分销售项目的收入进行重新确认，调减营业收入5,613.81万元。2024年4月26日，你公司更正2023年三季度报告。 请你公司： （1）结合业务模式、控制权转移时点、货物交付验收模式、商品定价权、存货风险责任归属等，分别说明各类合同的收入确认方法及确认时点、报告期内收入金额，并核对年报中关于收入确认政策的披露是否准确、完整，如不准确，请更正； （2）请你公司全面自查年报是否存在其他披露不准确、不完整的内容，如有，请更正；并说明公司财务内控制度建设是否健全，内控执行是否有效，你公司拟提升内部控制水平的具体举措。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 回复： 一、结合业务模式、控制权转移时点、货物交付验收模式、商品定价权、存货风险责任归属等，分别说明各类合同的收入确认方法及确认时点、报告期内收入金额，并核对年报中关于收入确认政策的披露是否准确、完整，如不准确，请更正 （一）公司营业收入主要由智慧城市业务、运维及服务业务、硬件销售业务构成，不同类型业务控制权转移时点、货物交付验收模式、商品定价权、存货风险责任归属及收入确认时点如下：
（二）报告期内上述各类收入金额 单位：万元
（三）公司年报披露的收入确认具体方法如下： 1、智慧城市业务 公司与客户之间的智慧城市业务一般属于在某一时点履行履约义务，收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给客户、客户已接受该商品并对其验收，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。如果存在某一时段内履行的履约义务，则根据履约进度确认收入。 2、运维及服务业务 公司与客户之间的运维及服务合同主要约定为其提供运行维护及服务等履约义务，公司在履约的同时客户即取得并消耗了公司履约所带来的经济利益，因此，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，根据履约进度确认收入。 3、硬件销售业务 公司与客户之间的普通商品销售业务一般仅包含转让商品的履约义务，属于在某一时点履行履约义务。收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。 （四）年报中关于收入确认政策的披露准确、完整情况 2024年4月25日，公司对年报进行披露，年报中关于收入确认政策的披露准确、完整。 2024年2月8日，公司披露了2023年业绩快报，2024年4月19日，公司 披露了2023年业绩快报修正公告，对因会计核算方法理解不当造成的未经审计的业绩预测数据偏差进行了修正，修正内容主要为1、部分销售项目的收入确认方法由总额法调整为净额法；2、部分销售项目的收入进行重新确认。以上修正内容仅对收入确认金额产生影响，不涉及公司收入确认政策的调整。 二、公司全面自查年报的情况说明，同时说明公司财务内控制度建设、内控执行情况及公司拟提升内部控制水平的具体举措 （一）公司年报自查及更正情况 《2023年年度报告》披露后，公司又进行了全面复检、自查。因年报编制人员在披露相关定期报告前与审计机构沟通不充分、编制工作不细致及披露口径不统一等原因，导致公司年报中部分信息存在披露不准确的情况。主要涉及 2023年分季度主要财务数据、非经常性损益项目和金额、研发人员情况、研发项目情况、董监高年度税前报酬及购买商品、接受劳务支付的现金科目（母公司）等。 具体更正内容详见公司于同日在北京证券交易所官方信息披露平台(www.bse.cn)上披露的《2023年年度报告》（更正后）。 （二）公司财务内控制度建设、内控执行情况说明 公司的财务内控制度建设主要体现在以下两个方面： 1、在财务管理与会计核算制度方面，公司已经按照《公司法》、《企业内部控制基本规范》以及《公司章程》等相关法律、法规及公司内部文件的规定，结合公司的实际情况制定了一套完整的内部控制制度。上述制度对公司财务管理及会计核算的基本要求、岗位分工、档案管理、资金收付、采购、销售等方面进行了具体明确的规范，保证内部会计控制能够涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。随着公司相关制度的完善，各项控制措施逐步得到有效执行，为公司的财务管理、会计核算及财务报告提供了可靠的制度保证。 2、在财务部门的岗位设置与人员配备方面，公司设财务总监，财务总监负责财务部总体工作，下设财务经理、总账会计、收入会计、成本会计、费用会计、往来会计以及出纳岗，财务部门人员仅在公司工作、领薪；公司建立了一系列完整的不相容职务相分离制度，并且在日常工作中按照相关制度严格执行。 公司一直按照以上规范严格履行财务内控制度，此次因个别财务相关人员工作疏忽导致公司相关定期报告中部分数据出现了不准确并更正的情况，并非是公司故意遗漏或虚构交易、事项或其他重要信息，或是滥用会计政策、会计估计操纵、伪造或篡改编制财务报表等情形，为此给投资者带来的不便，公司深感歉意，同时公司认真总结深刻教训，不断加强内控制度学习，提高相关人员业务水平并积极整改，努力将公司内部财务核算的水平及规范性取得较大提升。 （三）公司拟提升内部控制水平的具体举措 为避免日后此类事项的发生，公司将采取以下措施，以保证对外披露的相关财务数据的准确性： 1、公司内部将加强定期报告的编制审核，组织专人审核，报告披露前与审计师、券商充分沟通，降低报告的错误率； 2、组织公司管理层及财务人员加强学习《企业会计准则》等有关法律法规，提升管理层的财务知识和财务人员的专业水平，提高财务核算的规范性； 3、加强财务人才团队建设，吸引高素质人才，不断优化人才队伍结构，2024年公司将增加财务复核人员数量，持续提升内控水平。 三、年审会计师核查情况 （一）核查程序 1、了解公司业务模式，获取不同业务类型的合同，分析不同业务类型收入控制权转移时点、货物交付验收模式等； 2、分析公司的收入确认政策是否符合公司的实际情况，与可比公司比较其是否存在差异； 3、检查公司年报中关于收入确认政策的披露是否准确、完整； 4、获取公司年度报告，了解公司信息披露出现错误的原因，提示公司对相关信息披露错误进行更正； 5、对公司重要业务循环内部控制进行了解与测试； 6、了解公司拟提升内部控制水平的具体举措。 （二）核查结论 经核查，年审会计师认为公司回复与实际情况一致： 1、公司年报中关于收入确认政策的披露准确、完整； 2、公司已对年报进行了自查，并将根据自查内容进行更正； 3、公司财务内控制度建设健全，内控执行有效，公司已制订了提升内部控制水平的具体举措。 问题3、关于应收账款 报告期末你公司应收账款账面余额2.98亿元，较期初增长13.34%。其中1年以内款项账面余额1.12亿元，占营业收入的73.82%；期初2年以上款项账面余额为7,800.42万元，期末3年以上款项账面余额为7,768.43万元，收回比例为0.41%。 请你公司： （1）结合销售信用政策变动情况、主要客户结算周期及回款情况等，说明在营业收入大幅减少的情形下，应收账款余额反而增加的原因及合理性； （2）结合收入确认政策、信用政策、结算周期等，说明本期营业收入未收回比例较高的原因及合理性，是否存在提前确认收入的情形； （3）说明2年以上应收账款回款率低的原因及合理性，前期收入确认是否审慎； （4）列示重要应收账款的金额、账龄、是否逾期及期后回款情况等，说明是否存在回款风险，以及你公司采取的催收措施及效果。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 回复： 一、结合销售信用政策变动情况、主要客户结算周期及回款情况等，说明在营业收入大幅减少的情形下，应收账款余额反而增加的原因及合理性 公司采用的信用政策均遵循项目招标要求或商务谈判约定的付款条件执行，并与客户签订销售合同。对于企业客户，公司合同来源主要为商务谈判等，公司一般根据商务谈判情况给予差异化的信用政策，一般给予1年以内的支付周期；对于政府或事业单位客户，鉴于其采购的特殊性，公司基本依据招标要求给予客户账期，近年来部分政府客户在招投标中直接确定了分期付款方式进行结算，结算周期延长。公司的信用政策在本年度未发生重大调整。 （一）报告期应收账款账面余额、营业收入基本情况如下： 单位：万元
若剔除此项目的影响，报告期应收账款账面余额、营业收入基本情况如下： 单位：万元
2、受宏观经济增速放缓、财政预算缩减等影响，部分客户的付款审批、项目审计、资金拨付等流程亦不同程度受限，从而导致公司部分应收账款回款速度放缓，回款进度不及预期。 同时，基于近年来整体经济形势及行业发展趋势，机关、事业单位等财政资金类客户新增项目的销售及结算方式发生变化，开始趋向于以分期付款结算为主，付款周期延长，导致新增业务应收账款余额相应增加。 二、结合收入确认政策、信用政策、结算周期等，说明本期营业收入未收回比例较高的原因及合理性，是否存在提前确认收入的 情形 本期1年以内应收款项账面余额合计1.18亿元，占营业收入的78.19%，其中公司报告期内新增1年以内应收账款较多的主要项 目的收入确认政策、信用政策、结算周期如下表所示： 单位：万元
由上表可知，报告期内公司主要项目客户为政府机关、事业单位等财政资金类客户，受财政资金预算、付款审批、项目审计、资金拨付及结算方式等影响，项目支付周期明显延长，致使本期应收账款未收回比例较高。此外，由于报告期内部分项目按净额法确认收入金额为 153.48万元，其对应的应收账款金额为4,906.02万元，其中影响最大的项目为唐山文旅供应链管理有限公司项目，导致本期营业收入未收回比例较高。 报告期内公司依据收入确认政策确认收入，不存在提前确认收入的情形。 三、说明2年以上应收账款回款率低的原因及合理性，前期收入确认是否审慎 公司期末3年以上应收账款账面余额为7,768.43万元，其中前五名合计金额为7,581.32万元，占比97.59%，具体情况分析如下： 单位：万元
公司期末3年以上应收账款前五名项目均为智慧城市业务，属于在某一时点据合同约定将产品交付给客户、客户已接受该商品并对其验收，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。 上表所列项目的合同主要为招投标取得，在所属会计期间均已完成项目验收，获得客户验收报告或验收单，收入确认审慎。 四、列示重要应收账款的金额、账龄、是否逾期及期后回款情况等，说明是否存在回款风险，及你公司采取的催收措施及效果 （一）报告期末应收账款前五名的情况 报告期末应收账款前五名的主要项目情况如下： 单位：万元
（二）公司采取的催收措施及效果 截至7月2日，公司应收账款期后回款金额为7,334.15万元。公司有专门团队负责应收账款的回款催收工作，逐步加强应收账款管理并控制增量。对于财政资金类客户，鉴于该类客户的特殊性，公司在催收应收账款时，催收措施多以商业催收（包括但不限于电话催收、上门催收、发工作联系函件催收等）为主；对于其他类型的应收账款客户，公司除通过商业催收外，还会审慎决策，适时应用法律程序催收（包含但不限于律师函催收、诉讼索赔、仲裁等）予以催缴。2024年一季度，公司积极与当地政府单位协调回款事项，同时，通过“走访解促”活动督办发函形式与各单位确定回款计划。 五、年审会计师核查情况 （一）核查程序 1、了解公司的信用政策情况，获取主要客户的销售合同，了解结算方式与周期，客户未回款的原因； 2、与公司管理层进行沟通，了解收入下降但应收账款增加的原因，分析其合理性； 3、对公司营业收入实施检查，获取收入确认的关键证据，分析收入确认的合理性； 4、对主要客户进行访谈与函证，确认项目验收情况，检查收入确认时点是否恰当，收入是否真实； 5、对大额往来款项进行函证，函证项目的实施与验收情况，往来款项余额正确与否； 6、检查应收账款的期后收款情况。 （二）核查结论 经核查，年审会计师认为公司回复与实际情况相符： 1、公司营业收入下降而应收账款增加具有合理性； 2、公司本期营业收入未收回比例较高具有合理性，不存在提前确认收入的情形； 3、2年以上应收账款回款率低具有合理性，前期收入确认审慎； 4、公司应收账款回款风险较小，公司已披露采取的催收措施及效果。 问题4、关于预付款项 报告期末你公司预付款项余额 1,411.52万元，较期初增加 783.86%。其中期末余额前五名的汇总金额为1,294.86万元，占比91.74%。 请你公司： （1）列示预付款项前五名的预付对象名称、与你公司是否存在关联关系、是否具备履约能力、采购内容、预付金额、截至目前履约进展等，说明是否构成非经营性资金占用； （2）说明预付款项余额大幅增长的原因及必要性。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 回复： 一、列示公司预付款项前五名的预付对象名称、与公司关联关系、履约能力、采购内容、预付金额、截至目前履约进展等，并说明是否构成非经营性资金占用 预付款项前五名情况如下表所示： 单位：万元
二、说明预付款项余额大幅增长的原因及必要性 报告期末公司预付款项余额 1,411.52万元，较期初增加 783.86%，主要系集中预付广东保伦电子股份有限公司采购款所致。 单位：万元
根据行业特性及行规，临近年末，各生产厂商均会收紧账期政策，从该家供应商采购货物主要为视频会议设备、广播设备及录播设备，经与供应商磋商后确定，为保证给下游客户及时供货，公司依据《采购合同》的约定预付合同货款。 三、年审会计师核查情况 （一）核查程序 1、获取公司预付账款明细与前5名具体信息； 2、获取前5名预付账款相关合同，了解业务背景，分析业务开展的合理性，了解业务实施的具体进展； 3、对主要预付账款单位进行函证与访谈，对付款记录进行检查； 4、查询前5名预付账款工商信息，获取股权结构、关键管理人员信息，检查是否与公司存在关联关系； 5、与公司管理层进行沟通，了解与分析预付账款大幅增长的合理性。 （二）核查结论 经核查，年审会计师认为公司回复与实际情况相符； 1、预付款项前五名与公司不存在关联关系，具备履约能力，不构成非经营性资金占用； 2、公司预付账款大幅度增长具有合理性。 问题5、关于其他应收款 报告期末你公司其他应收款账面余额310.49万元，其中保证金及押金余额214.85万元，非关联方往来款项余额199.28万元，其他38.42万元。按欠款方归集的年末余额前五名中，北京明日雪教育咨询有限公司（以下简称明日雪教育）余额73.48万元，款项性质为货款，账龄在2-3年；广阳区谦晋高歌装饰材料经营部（以下简称谦晋高歌）余额63万元，款项性质为工程款，账龄在1年以内。 请你公司： （1）说明非关联方往来款项、其他的具体形成背景，预计可收回性； （2）说明对明日雪教育、谦晋高歌的其他应收款的形成背景、是否已逾期、期后回款情况、未列入应收账款的原因，是否符合企业会计准则的规定。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 回复： 一、说明非关联方往来款项、其他的具体形成背景，预计可收回性 其他应收款中非关联方往来款项主要为原预付待收回的工程款、货款等，其他应收款中其他主要为员工备用金、员工住房公积金个人部分等，现分别列示其他应收款中非关联方款项和其他主要往来单位情况。 （一）其他应收款-非关联方往来款项情况 主要往来单位情况如下表所示： 单位：万元
其他主要往来单位情况如下表所示： 单位：万元
二、说明对明日雪教育、谦晋高歌的其他应收款的形成背景、是否已逾期、期后回款情况、未列入应收账款的原因，是否符合企业会计准则的规定 2021年11月25日，公司中标山东科技职业学院新建楼网络工程项目（11275）-C包，中标金额为190.00万元。该客户渠道系公司与供应商北京明日雪教育咨询有限公司（以下简称 “明日雪教育”）共同开发。中标后，明日雪教育承诺可供应部分施工材料，且价格相对优惠。考虑到双方后续商务资源合作渠道的开发与维系，公司二级子公司山东思晟智能科技有限公司（以下简称“思晟公司”） 于2021年12月19日与明日雪教育签订了73.48万元的《采购合同》，委托其采购部分施工材料，约定到货时间为签订合同后45日历日内安装调试完毕；思晟公司于2021年支付货款。但明日雪教育未按双方合同履约，公司对其提起诉讼，并将向其支付的款项转入其他应收款，财务处理符合企业会计准则的规定。 2023年8月29日，公司与谦晋高歌签订《工程施工合同》，约定需预付63万工程款，公司于2023年9月付款。2023年11月15日，公司与谦晋高歌签订《合同解除协议》，解除原《工程施工合同》，并约定谦晋高歌需退还63万工程款，公司将其转入其他应收款，此款项已于2024年1月收回，财务处理符合企业会计准则的规定。 三、年审会计师核查情况 （一）核查程序 1、获取公司其他应收款明细，了解“非关联方往来款项、其他”款项核算的具体内容与形成背景 ； 2、对其他应收款进行减值测试，分析其可收回性； 3、获取“明日雪教育、谦晋高歌”的相关合同、协议等资料，了解款项形成的背景，分析其会计处理是否会计准则的规定。 （二）核查结论 经核查，年审会计师认为公司回复与实际情况相符； 1、公司其他应收款-非关联方往来款项主要为预付的货款、工程款等等，其他应收款-其他主要为员工备用金、员工住房公积金等，除应收北京盛兴利合网络科技有限公司款项不能收回，公司已全额计提坏账准备外，其他款项均预计可以收回； 2、明日雪教育、谦晋高歌的其他应收款系预付的货款、工程款项，由于合同未履约或解除等原因，转入其他应收款，财务处理符合企业会计准则的规定。 问题6、关于存货 报告期末你公司存货账面余额3,613.74万元，较期初增长20.14%，计提存货跌价准备 124.71万元，账面价值 3,489.03万元。其中库存商品账面余额727.79万元，发出商品账面余额2,885.95万元。 请你公司： （1）说明存货期末余额大幅增长的原因及合理性； （2）说明存货减值测试的过程与依据，并结合存货构成、库龄、库存状态、主要产品价格走势等，说明存货跌价准备计提是否充分； （3）结合业务模式说明存货流转及存货核算方法，说明库存商品与发出商品的核算内容、存货中无原材料及在产品的原因及合理性，是否符合行业惯例，是否符合企业会计准则的规定； （4）结合库存商品的具体构成、库龄、是否为通用或定制产品、是否有订单支撑、期后销售等情况，说明库存商品持有量较高的原因及合理性，库存商品跌价准备计提是否充分； （5）结合发出商品具体情况，包括但不限于客户名称、金额、发出时间、客户签收程序及期末未确认收货的具体原因、期后收入确认及回款情况、同行业可比公司情况等，详细说明发出商品余额较大的原因及合理性、是否符合行业惯例、是否存在长期未结转销售的发出商品。 请年审会计师就上述事项进行核查并发表明确意见。 回复： 一、说明存货期末余额大幅增长的原因及合理性 报告期末存货情况如下表所示： 单位：万元
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