*ST和科(002816):深圳证券交易所2023年年报问询函的回复公告
原标题:*ST和科:关于深圳证券交易所2023年年报问询函的回复公告 关于深圳证券交易所 2023年年报问询函的回复公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记 载、误导性陈述或重大遗漏。深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司（以下简称“公司”、“上市公司”）于 2024年 5月 8日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对深圳市和科达精密清洗设备股份有限公司 2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 94号）（以下简称“《年报问询函》”）。根据《年报问询函》要求，公司在联系相关信息披露义务人作进一步核实的基础上，就《年报问询函》涉及的相关事项回复公告如下： 1.关于经营业绩。年报显示，你公司 2023年实现营业收入 1.44亿元，同比增长66.99%，扣除后营业收入 1.38亿元；实现归属于上市公司股东的净利润-6,258.01万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润-7,984.30万元。 因你公司 2022年度经审计的归属于上市公司股东的净利润为负值，且扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入低于 1亿元，触及我所《股票上市规则（2023年修订）》第 9.3.1条的规定，你公司股票交易自 2023年4月 28日起被实施退市风险警示。2023年三季报显示，年初至报告期末你公司营业收入仅 6,649.57万元。此外，相关公告显示，你公司 2019年至 2023年扣除非经常性损益后的净利润连续五年为负值。请你公司： （1）结合营业收入构成、行业特点、经营模式、相关业务与主营业务的关联程度和交易商业实质等，自查说明营业收入扣除项目是否完整，是否符合本所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中“营业收入扣除相关事项”的规定。 （2）结合所处行业情况、主营业务运营状况、资产结构、偿债能力，说明你公司扣非后净利 润连续五年为负值的原因，并说明你公司持续经营能力是否存在重大不确定性； （3）说明你公司 2023年第四季度收入占比较高的原因及合理性；结合第四季度确认收入的主要项目情况，说明是否存在未满足收入确认条件而确认收入的情形，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，说明就收入确认执行的审计程序，获得的审计证据，以及收入确认截止性测试情况。 （1）结合营业收入构成、行业特点、经营模式、相关业务与主营业务的关联程度和交易商业实质等，自查说明营业收入扣除项目是否完整，是否符合本所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中“营业收入扣除相关事项”的规定。 【公司回复】： 报告期内，公司主要从事精密清洗设备以及水处理设备的研发、设计、生产与销售，以满足客户在工业生产中各个环节的各类精密清洗及水处理需求，主要产品包括精密清洗（主要包括超声波清洗、平板清洗、喷淋清洗、碳氢清洗等）、纯水处理设备、污水处理设备和中水回用设备等。同时，公司于 2023年成立控股子公司深圳市和科达精密部件有限公司，进军线束生产领域，主要生产新能源线束、汽车线束、储能线束，光伏及工业机器人线束。 公司所处行业属于非标准化定制行业，是工业生产的配套行业，其行业周期与下游行业经营状况、技术革新、固定资产投资密切相关。但由于工业精密清洗设备和水处理设备应用行业广泛，覆盖了从基础工业到战略新兴行业的众多领域，可以在一定程度上平衡各个行业之间的周期波动，因此本细分行业周期性并不十分明显。鉴于公司所处细分行业属于非标准化定制行业，行业内企业均采用“按单定制生产”的专业配套制造经营模式。公司产品属于为非标产品，由客户提出产品需求，公司承接客户订单，签订销售合同（订单），按照客户要求进行产品设计、生产制造，并负责安装、调试和维护。 报告期内，公司实现营业收入 14,404.06万元，与主营业务无关的业务收入扣除577.26万元，具体构成情况如下： 单位：人民币 万元
根据《企业会计准则第 14号——收入》的相关规定，公司在该业务中属于代理人，按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额确认的收入。公司根据深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》（2023年 8月修订）中“营业收入扣除相关事项”的规定，属于“本会计年度以及上一会计年度新增贸易业务所产生的收入”，予以相应扣除。 材料销售及其他业务收入扣除 569.83万元，主要为出租收入、材料销售及其他收入，公司根据深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》（2023年 8月修订）中“营业收入扣除相关事项”的规定，属于“正常经营之外的其他业务收入”，予以相应扣除。 除以上两项以外的其余产品收入均为公司主营业务产生的收入，公司在产品技术服务、生产制造、安装、操作维修培训及质量保证等环节均承担主要责任，与主营业务直接相关联，具有交易商业实质，不存在其他与主营业务无关或不具备商业实质等应当扣除的营业收入。 综上所述，经自查，公司 2023年度营业收入扣除项目完整，符合深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）获取并检查公司营业收入扣除情况表，检查营业收入扣除情况表的完整性及准确性； （2）获取公司销售明细表，分析本期营业收入构成，结合经营模式、业务性质、商业实质等对营业收入扣除相关事项进行分析判断； （3）对公司管理层执行访谈程序，结合公司经营业务模式、业务规划及持续性等对营业收入扣除相关事项进行分析判断； （4）对本期新增客户执行函证及走访程序，检查相关合同、验收单等单据，判断业务商业实质，判断相关业务是否具备持续性和稳定性。 通过执行以上程序，我们认为公司 2023年度营业收入扣除项目完整，符合深圳证券交易所《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》中“营业收入扣除相关事项”的规定。 （2）结合所处行业情况、主营业务运营状况、资产结构、偿债能力，说明你公司扣非后净利润连续五年为负值的原因，并说明你公司持续经营能力是否存在重大不确定性。 【公司回复】： （一）公司近五年主要经常性损益情况如下： 单位：人民币 万元
1、近年在复杂动荡的外部环境以及国内传统制造业转型升级的背景下，公司所属专用设备行业充满压力和挑战，遭受供过于求和价格激烈竞争的困扰。公司精密清洗设备主要应用领域玻璃产业及终端应用消费电子市场，这两个市场亦呈现出需求增长放缓的趋势。基于行业整体情况，公司订单量减少，业绩未达预期。公司近五年营业收入较 2016年-2018年大幅下降。 2、营业毛利减少，受人工、制造费用等成本分摊影响，对公司整体毛利造成较大影响，公司 2023年度、2022年度营业毛利分别为 786.80万元、900.33万元。 3、考虑公司订单及可弥补亏损等影响，基于谨慎性原则，公司 2023年度、2022年度分别对子公司深圳超声、母公司不确认递延所得税资产，冲减以前年度确认的递延所得税资产，分别调减利润 532.04万元、822.11万元。 4、减值损失影响：2023年度公司对东莞市汇添富科技有限公司及其子公司应收款项计提坏账准备导致减少利润约 1,245.32万元；2019年度存货跌价损失-2,693.59万元，较 2018年度-156.25万元增加资产损失 2,537.34万元。 （三）公司持续经营能力是否存在重大不确定性 公司扣非后净利润连续五年为负值，截止目前公司经营能力并未发生重大变化，公司的持续经营能力不存在重大不确定性。公司主要从以下两方面对公司的持续经营能力进行分析评价及判断： 1、财务层面分析评价及判断 （1）公司近五年资产结构情况如下： 单位：人民币 万元
单位：人民币 万元
单位：人民币 万元
综合上述分析，公司营运资金充裕，资金流较充足，资产负债率及流动比率稳定，偿债能力较强。 我们从财务方面判断公司持续经营能力不存在重大不确定性。 2、经营层面分析评价及判断 （1）公司的经营性收入和历史订单的收款是具有一贯性且良好的，公司的客户多为上市公司和行业知名大企业，信誉良好。受到外部环境的影响，客户的投资也在放慢，订单的总体数量虽然减少了，但是公司在行业的影响力和口碑是良好的，公司拥有丰富的配套经验，能够根据不同行业不同客户不同产品的各类清洗和水处理需求，提供整套解决方案，有效帮助客户提升产品性能，延长产品寿命。 公司通过多年的经营，凭借稳定的产品质量和良好的售后服务，在业内形成了良好的口碑和较高的行业知名度，多年经营积累了丰富的客户资源，与各制造业细分领域的头部企业建立了长期合作关系。 （2）截止 2024年 8月 30日，公司在手订单合计不含税 8,341.78万元，在手订单较充足，业务具有可持续性，目前公司的生产经营稳定，现金流较为充裕，各项业务有序进行。 经上述对公司经营层面分析评价及判断，公司业务持续经营能力不存在重大不确定性。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）了解公司行业市场情况、市场拓展方式、订单来源、竞争格局以及公司的市场定位和产品定位； （2）获取报告期内主要合同清单，检查合同内容、验收时点、履约进度、收入及成本确认等执行情况； （3）执行实质性测试程序，检查收入确认依据，查验相关物流单、验收单等； （4）对主要销售客户执行函证程序，对销售额、验收时间、欠款余额等事项进行函证； （5）了解公司应对营业收入及净利润下滑采取的举措等； （6）了解财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，如是否存在净资产为负、在到期日无法偿还债务等情形； （7）了解经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，如是否存在管理层计划清算被审计单位或终止经营、关键管理人员离职且无人替代情形； （8）了解其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，如是否存在违反有关资本或其他法定要求、未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额等情形； （9）评价管理层对持续经营作出的评估，包括考虑管理层作出评估的过程、依据的假设、管理层的应对计划以及管理层的计划在当前的情况下是否可行； （10）与治理层沟通管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当、以及对审计报告的影响。 通过执行以上程序，我们认为：报告期内公司营业收入下降及归母净利润大幅下滑主要原因为公司精密清洗设备主要应用领域市场整体需求放缓，公司订单需求减少，导致营业收入下滑，同时订单不足直接影响产能利用率，导致单位成本增加，净利润随之下滑，公司正在采取多项举措改善相关业务盈利水平。 公司营运资金充裕，资产负债率稳定，偿债能力较强，公司正采取多项举措改善相关业务盈利水平，公司在未来 12个月能够持续经营，其持续经营能力不存在重大不确定性。 （3）说明你公司 2023年第四季度收入占比较高的原因及合理性；结合第四季度确认收入的主要项目情况，说明是否存在未满足收入确认条件而确认收入的情形，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。 【公司回复】： （一）报告期内公司各季度收入情况如下： 单位：人民币 万元
（二）报告期第四季度收入占比较高的原因及合理性 1、公司所处行业属于非标准化定制行业，采用“按单定制生产”的专业配套制造经营模式。公司产品为非标产品，从签订订单到发货、验收、确认收入周期长短主要取决于产品工艺的复杂性以及客户对于产品验收的时间长短，各季度订单签订情况不均匀，所以公司各季度实现营业收入存在波动。 公司已按照《企业会计准则》及公司收入政策确认收入即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，产品销售收入为需要安装的设备的销售收入，公司按合同（订单）的规定进行设计、加工制造并安装完成，客户予以验收合格后，作为收入确认的时点；不需要安装的配件及材料的销售收入，依据订单发出产品经客户签收后，确认销售收入。 2023年第四季度确认了约 6,300.00万元的纯水处理系统收入，纯水处理系统项目规模较大，采购及安装环节周期较长，该部分确认收入的项目均于 2023年 5-6月份开始前期沟通洽谈、方案设计、7-8月正式签订合同，进行材料采购及现场安装，12月份完工验收，相关项目的收入确认导致第四季度收入金额占全年比例较高。 2、2023年度及以前年度第四季度营业收入相关情况如下： 单位：人民币 万元
故公司经营不存在季节性特点，报告期第四季度收入占比高具有合理性。 3、报告期第四季度确认收入的主要项目情况 公司报告期第四季度前五大订单主要项目情况如下： 注：上表合计数与明细数之和存在尾数差异系四舍五入导致。 单位：人民币 万元
公司第四季度所确认收入项目均已获取客户验收单或者签收单，符合收入确认条件，不存在未满足收入确认条件而确认收入的情形，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）了解与收入相关的内部控制，了解公司主营业务经营特点、相关行业是否存在明显的季节性等； （2）重点检查第四季度确认收入的相关项目文件，包括合同、订单、验收单、运输单据、回款单据等；对合同关键条款进行核实，如发货及验收、付款及结算、质保政策等；识别客户是否取得相关商品或服务控制权，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）第四季度确认收入的主要客户函证其本期销售额及应收账款余额，并对主要客户及供应商进行走访，对主要项目进行现场查验； （4）就资产负债表前后记录的交易，选取样本，核对出库单，验收单等证据，结合应收账款函证，评价收入是否计入恰当的会计期间，是否存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情形。 通过执行以上审计程序，我们认为公司 2023年第四季度收入占比较高具有合理性，相关项目收入均已获取客户出具的验收单，符合收入确认条件，不存在未满足收入确认条件而提前确认收入的情形，相关会计处理均符合企业会计准则的有关规定，且收入计入恰当的会计期间。 2．关于营业收入及毛利率。年报显示，你公司水处理产品收入 1.12亿元，占营业收入比重 77.55%，相比以前年度大幅上升 787.10%；水处理产品毛利率为 9.63%，相比上年减少26.56个百分点。清洗产品收入为2,617.35万元，相比上年下滑56.46%，毛利率仅 3.26%。你公司曾就水处理设备销售收入确认问题，修正了 2022年度业绩预告，修正的主要原因系水处理产品的收入确认政策从总额法改为净额法。请你公司： （1）结合你公司在水处理业务中承担的主要职责与具体作用、与客户及供应商的定价政策、结算条款和结算模式等因素，说明报告期内你公司水处理产品的收入确认方法及依据，是否与 2022年度收入确认政策存在差异，是否符合企业会计准则的有关规定，是否存在虚增收入、利润等情形； （2）结合成本结构、产品价格及定价政策、产能利用率等情况，分别说明你公司水处理业务毛利率下滑、清洗产品业务毛利率低的原因及合理性，说明业务定价是否公允，是否存在明显低于市场销售价格以扩大销售收入等情形，在此基础上说明该业务是否实质为贸易业务，是否具备商业实质，该业务收入确认及扣除是否符合企业会计准则及营业收入扣除的有关规定； （3）结合清洗产品的市场需求、订单量变化情况、经营情况等，分析说明其收入下滑的原因，与同行业公司的同类产品相比是否存在显著差异，并说明差异原因； （4）列示近五年你公司水处理产品收入、清洗产品收入的金额及占比，说明你公司清洗产品收入占比下滑、水处理产品收入大幅上升的原因，是否存在业务调整及其合理性； （5）结合对（1）（2）的回复，说明是否存在规避相关财务类强制退市指标的情形。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 （1）结合你公司在水处理业务中承担的主要职责与具体作用、与客户及供应商的定价政策、结算条款和结算模式等因素，说明报告期内你公司水处理产品的收入确认方法及依据，是否与 2022年度收入确认政策存在差异，是否符合企业会计准则的有关规定，是否存在虚增收入、利润等情形； 【公司回复】： 根据《企业会计准则第 14号—收入》的相关规定：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。 企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括： （一）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户。 （二）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。 （三）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。 在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括： （一）企业承担向客户转让商品的主要责任。 （二）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。 （三）企业有权自主决定所交易商品的价格。 （四）其他相关事实和情况。 根据《企业会计准则》的规定，报告期水处理产品确认的收入，从公司承担的主要职责与具体作用、与客户及供应商的定价政策等角度进行分析，判断公司在水处理产品的销售业务履行中属于主要责任人，按总额法确认收入，具体判断依据及以 2023年西咸项目为代表，与南京大庭项目对比如下：
公司自成立以来始终致力于工业精密清洗设备的研发制造，其中水处理产品业务多年来一直是公司的传统主营业务之一，按总额法确认收入。2022年度南京大庭项目因交期紧急，公司把安装调试及售后等工作又外包给第三方，对项目缺乏实质性参与，因此公司作为代理人按净额法确认收入。2023年度水处理产品业务主要由公司组织参与项目设计、安装、调试等工作，公司作为主要责任人按总额法确认收入。 综上分析，报告期内水处理产品业务公司均有权自主决定交易价格，在转让商品之前或之后承担了商品的存货风险，向客户承担转让商品的主要责任，公司按总额法确认收入符合《企业会计准则》的规定。 根据《企业会计准则第 14号—收入》的相关规定：收入确认时点的判断需要分为某一时点履行履约义务和某一时段内履行履约义务两种情形。 第十一条规定：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。 以下三个方面分别进行说明： 1、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 公司产品为设计、生产及安装一体化流程，在安装调试完成之前客户无法实际用于生产经营，无法取得相应的经济利益。 2、客户能够控制企业履约过程中在建的商品 公司销售产品，取得客户验收单，完成相应产品控制权转移，在此之前的设计、生产安装过程，产品控制权归公司所有。 3、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项 公司所处行业属于非标准化定制行业，采用“按单定制生产”的专业配套制造经营模式，按照客户需求定制化设计、生产及安装，产品具有不可替代用途；并且合同约定的收取进度款金额并不能合理补偿企业已发生的成本及合理利润。 综上分析，报告期内公司将商品交付并经客户验收或签收后，客户承担与商品有关的毁损或灭失风险，并具备主导该商品的使用并拥有获得该商品几乎全部经济利益的能力，取得相应商品控制权，在该时点确认收入符合《企业会计准则》的规定。 公司各报告期均按照《企业会计准则第 14号—收入》的相关规定进行收入确认，报告期与 2022年度的收入确认政策不存在差异。报告期内水处理产品业务公司均有权自主决定交易价格，在转让商品之前或之后承担了商品的存货风险，向客户承担转让商品的主要责任；公司将商品交付并经客户验收或签收后，客户承担与商品有关的毁损或灭失风险，并具备主导该商品的使用并拥有获得该商品几乎全部经济利益的能力，取得相应商品控制权，公司按总额法/时点法确认收入符合《企业会计准则》的规定，不存在虚增收入、利润等情形。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）了解与收入相关的内部控制，测试关键内部控制设计的合理性和执行的有效性； （2）以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、验收单、运输单据、回款单据等； （3）检查公司与主要客户签订的合同，对合同关键性条款进行核实，如①发货及验收；①付款及结算；①质保政策等；分别判断公司从事交易时是主要责任人还是代理人角色，识别客户是否取得相关商品或服务控制权，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （4）通过公开渠道查询客户的工商资料，关注其地址、法定代表人、高级管理人员等信息等，以确认客户与和科达公司是否存在关联关系； （5）对本期主要客户及供应商执行函证程序，对报告期内的销售额、采购额进行函证，对应收账款余额及应付账款余额进行函证，核实销售及采购业务的真实性及财务数据的准确性； （6）对本期新增主要客户及供应商执行访谈程序，了解双方合作背景及业务的持续性，了解公司与客户及供应商的定价政策、结算条款和结算模式，了解公司在水处理业务中承担的主要职责与具体作用，判断公司是否为主要责任人； （7）对主要项目现场执行走访程序，访谈项目现场负责人，了解项目现场施工情况，了解公司在项目中承担的主要职责与具体作用，判断公司是否为主要责任人； （8）获取 2022年及 2023年销售明细表，分析比较两期收入项目变化，检查公司报告期收入确认政策与 2022年度是否存在差异； （9）根据《企业会计准则第 14号—收入》中关于总额法/净额法确认收入的相关规定，从公司承担的主要职责与具体作用、与客户及供应商的定价政策等角度，进行分析报告期内水处理产品收入是否满足总额法确认的条件。 通过执行以上程序，我们认为公司各报告期均按照《企业会计准则第 14号—收入》的相关规定进行收入确认，报告期与 2022年度的收入确认政策不存在差异。报告期内水处理产品业务公司均有权自主决定交易价格，在转让商品之前或之后承担了商品的存货风险，向客户承担转让商品的主要责任，公司按总额法/时点法确认收入符合《企业会计准则》的规定，不存在虚增收入、利润等情形。 （2）结合成本结构、产品价格及定价政策、产能利用率等情况，分别说明你公司水处理业务毛利率下滑、清洗产品业务毛利率低的原因及合理性，说明业务定价是否公允，是否存在明显低于市场销售价格以扩大销售收入等情形，在此基础上说明该业务是否实质为贸易业务，是否具备商业实质，该业务收入确认及扣除是否符合企业会计准则及营业收入扣除的有关规定； 【公司回复】： （一）公司清洗产品、水处理产品的毛利率变动如下： 单位：人民币万元
单位：人民币万元
单位：人民币 万元
公司水处理产品毛利率较上年度下降 26.56%。水处理产品毛利率下降幅度较大主要系 2022年度南京大庭项目收入按照净额法确认，剔除该项目净额调减影响数后，毛利率较上年度下降 0.55%，毛利率变动较小。 公司产品属于“非标定制产品”，采用定制化生产，受限于产品局限性，很难找到规格型号、工艺设计等完全相同的产品，也无法获取同行业公司同类产品的销售价格，因此产品销售价格无法进行直接比较。公司按照成本加成原则向客户销售产品，定价系基于客户对产品具体需求定制，公司出具设计方案，确定所需材料用量，测算材料采购成本（一般清洗产品材料成本约占订单金额 40%-60%、水处理产品材料成本约占订单金额 60%-80%），保留一定利润空间，经过双方商业谈判后，客户确认产品价格，公司进行采购及生产。报告期内公司产品定价政策与上期保持一致，2023年度、2022年度清洗产品直接材料占营业收入比例分别 52.34%、49.83%，水处理产品直接材料占营业收入比例分别 77.04%、76.80%，变动基本保持一致。 综上所述，公司各报告期内定价不存在差异，相关产品定价保持了相对公允性，不存在明显低于市场销售价格以扩大销售收入的情形，公司仅有一笔贸易类业务，已按净额法核算，其他相关销售业务均不涉及贸易，公司开展的销售业务均具有商业实质，不属于《上市公司自律监管指南第 1号——业务办理》“营业收入扣除相关事项”中的“交易价格显失公允的业务产生的收入”，收入确认及扣除符合企业会计准则及营业收入扣除的有关规定。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）了解与收入相关的内部控制，测试关键内部控制设计的合理性和执行的有效性； （2）获取 2022年及 2023年销售成本明细表，对两期的收入成本构成进行分析，分析两期各业务板块毛利率变动原因； （3）通过访谈公司管理层及相关业务人员，了解采购及销售定价政策，分析报告期内是否存在采购及销售定价政策变化，了解报告期内业务毛利率变动原因； （4）获取并检查主要项目成本构成，分析成本构成对毛利率的影响。 通过执行以上程序，我们认为： （1）公司剔除 2022年净额法确认收入的影响后，报告期水处理业务毛利率基本保持一致，水处理业务毛利率不存在大幅下滑的情形；清洗产品业务毛利率下滑主要系清洗产品订单不饱和，产能利用率不足，导致分摊的直接人工、制造费用增加导致，公司正在采取各项降本增效的举措，积极扩展客户群体，以提高公司产能利用率。报告期内水处理业务及清洗产品业务的毛利率变化具有合理性。 （2）公司报告期内的采购及销售定价政策未发生变化，均采用成本加成原则，销售定价公允，不存在明显低于市场销售价格以扩大销售收入的情形。 （3）公司报告期内开展的业务均具有商业实质，不存在以开展贸易业务扩大销售收入的情形，报告期内营业收入的扣除符合企业会计准则及营业收入扣除的有关规定。 （3）结合清洗产品的市场需求、订单量变化情况、经营情况等，分析说明其收入下滑的原因，与同行业公司的同类产品相比是否存在显著差异，并说明差异原因； 【公司回复】： （一）公司近两年清洗产品整机订单情况如下： 单位：人民币 万元
（三）公司及同行业可比上市公司收入情况如下： 单位：人民币 万元
（四）清洗产品收入下滑原因 近年由于全球经济增长动力减弱，在环保压力等多种因素的影响下，工业清洗行业举步维艰，化工原材料的持续上涨，导致整体成本加剧，产品成本一路高升，且一些高新技术产品被外国品牌垄断，国内技术无法达到相关要求。 公司目前从事研发生产的精密清洗设备主要为超声波清洗、平板清洗、喷淋清洗、碳氢清洗等，属于中低端清洗产品，由于下游客户对于固定资产投资的意愿有所下降，同时国内精密清洗设备企业数量较多，竞争较为激烈。公司为摆脱困境，实现产品向高端精密清洗设备转型，于近年开始逐步减少中低端清洗设备占比，优化内部业务及研发架构，并逐步进军半导体清洗行业，故 2023年度收入较以前年度减少。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）获取公司两期销售明细表，了解两期销售收入变化情况，分析销售收入变化原因； （2）获取公司在手订单明细，了解公司订单变化情况； （3）询问公司管理层及销售部主要负责人，了解清洗产品的市场需求及订单变化原因等； （4）查询同行业公司销售数据，分析公司收入变动趋势与同行业是否具有一致性。 通过执行以上程序，我们认为公司受清洗产品的市场需求影响，公司订单减少，收入下滑具有合理性。 （4）列示近五年你公司水处理产品收入、清洗产品收入的金额及占比，说明你公司清洗产品收入占比下滑、水处理产品收入大幅上升的原因，是否存在业务调整及其合理性； 【公司回复】： （一）公司近五年清洗产品、水处理产品收入金额及占比情况如下： 单位：人民币 万元
（二）公司收入构成变动原因 1、产品差异影响 水处理产品与清洗产品存在差异，单笔合同标的金额差异较大，水处理产品单笔合同标的金额较高，而清洗产品单笔合同标的金额较低。 以本报告期为例，本期确认收入的水处理产品最大项目的单笔合同金额为4,780.00万元，水处理产品前五大合同收入占水处理产品全年收入的 91.25%，本期确认收入的清洗产品最大项目的单笔合同金额为 270.00万元，清洗产品前五大合同收入占清洗产品全年收入的 33.96%。 受产品合同标的金额差异影响，水处理产品合同标的较高的项目收入确认对报告期内营业收入影响较大，且占比较高。 2、外部市场环境影响 根据东方财富证券研究所的分析显示，随着中央财政资金对污水资源化利用的投入力度进一步扩大，2025年水处理业务市场规模预估可达到 7,193亿元人民币，预计十四五期间水处理设备市场规模将实现 20-25%的复合增长，增长潜力较大。 根据Marketsandmarkets及前瞻研究院的数据计算显示，全球工业清洗市场由2018年的 450亿美元，增长至 2024年达到 582亿美元，年增长率仅为 4.38%。 由此表明，清洗行业相较于水处理行业市场规模较小，且市场份额增长缓慢。 3、公司内部产品结构优化影响 公司目前清洗业务处于业务转型阶段，公司致力于优化产品结构，向高端精密清洗设备领域发展，以实现更高的利润率。新业务领域不仅需要时间来建立品牌声誉、客户关系和市场份额，也需要内部重新调整公司的结构、流程和人员部署等，故公司2023年度清洗产品收入占比下滑、水处理产品收入上升。但转型期间的业务放缓是一种暂时性的现象，随着转型策略的逐步实施和生效，公司的清洗业务增长会逐渐恢复并加速。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）获取公司近五年的销售明细表，分析近五年水处理产品收入、清洗产品收入的变化趋势及占比情况； （2）检查各报告期主要合同情况，分析单笔合同的收入确认对公司收入结构的影响； （3）访谈公司管理层及销售部负责人，了解水处理产品及清洗产品业务市场变化，了解公司业务调整策略。 通过执行以上程序，我们认为公司根据市场需求及整体环境，对公司相关产品结构进行调整具有合理性。 （5）结合对（1）（2）的回复，说明是否存在规避相关财务类强制退市指标的情形。 【公司回复】： 报告期内 2023年度，公司实现清洗产品收入 2,617.35万元，水处理产品收入11,170.71万元，线束产品收入 46.17万元，其他业务收入 569.83万元，上述四项收入合计 14,404.06万元。在判断公司是否触及财务类强制退市指标情形时，涉及营业收入的，应当扣除与主营业务无关的收入和不具备商业实质的收入，要求基于“实质重于形式”，判断相关收入是否能够提升上市公司持续经营能力，其中，与主营业务无关的业务收入是指与公司正常经营业务无直接关系，或者虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性，影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入。包括但不限于正常经营之外的其他业务收入、本会计年度以及上一会计年度新增贸易业务所产生的收入、未形成或难以形成稳定业务模式的业务产生的收入等。不具备商业实质的收入是指未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项交易和事项产生的收入。包括但不限于不具有真实业务的交易产生的收入、交易价格显失公允的业务产生的收入等。 基于上述要求，公司的清洗产品收入（扣除新增贸易收入，收入扣除详见第 1题相关回复）、水处理产品收入以及线束产品收入均是与公司主营业务相关的收入。公司在销售、采购、生产、安装、调试、验收、培训、后续维保服务等环节均有实质性参与，相关收入均已获取客户验收单或者签收单，符合收入确认条件，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。其中线束业务产生的线束产品收入部分，是公司 2023年度的重要发展战略，截止 2024年 8月 30日线束产品在手订单金额 1,070.35万元，因此上述业务产生的收入均具备商业实质及持续性，基于实质重于形式原则，上述收入能够有效提升公司的持续经营能力和竞争力，同样有助于报表使用者更好的判断公司的持续经营能力。 综上所述，公司不存在规避相关财务类强制退市指标的情形。 【会计师回复】： 针对上述事项，我们执行了包括不限于以下审计程序： （1）了解与收入相关的内部控制，测试关键内部控制设计的合理性和执行的有效性； （2）获取公司与主要客户签订的合同，对合同关键性条款进行核实，如①发货及验收；②付款及结算；③质保政策等；查验相关业务与公司主营业务的相关性，判断相关业务的持续性和稳定性；判断公司从事交易时是主要责任人还是代理人角色，识别客户是否取得相关商品或服务控制权，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）通过公开渠道查询客户的工商资料，关注其地址、法定代表人、高级管理人员等信息等，以确认客户与和科达公司是否存在关联关系，是否存在利益输送的情形； （4）对本期新增主要客户及供应商执行访谈程序，对项目现场进行走访查验，了解双方合作背景及业务的持续性，了解公司与客户及供应商的定价政策、结算条款和结算模式，了解公司在水处理业务中承担的主要职责与具体作用，判断公司是否为主要责任人； （5）获取 2022年及 2023年销售明细表，分析比较两期收入项目变化，检查公司报告期收入确认政策与 2022年度是否存在差异；对两期的收入成本构成进行分析，分析两期各业务板块毛利率变动原因； （6）通过访谈公司管理层及相关业务人员，了解采购及销售定价政策，分析报告期内是否存在采购及销售定价政策变化，了解报告期内业务毛利率变动原因。 通过执行以上审计程序，我们认为公司不存在规避相关财务类强制退市指标的情形。 3.关于销售和采购集中度。年报显示，报告期你公司向前五大客户销售收入合计1.21亿元，占年度销售总额的 84.01%。其中向第一大客户江苏中纯氢能科技有限公司（以下简称“江苏中纯”）销售收入 9,325.67万元，占年度销售总额 64.74%。向前五大供应商采购合计 6,160.97万元，占年度采购总额 50.42%。其中向第一大供应商安徽颍恒供应链管理有限公司采购额 3,946.63万元，占年度采购总额 32.30%。而你公司上年向前五大客户、前五大供应商销售、采购总额占比仅 48.62%和 32.03%。 公开资料显示，江苏中纯成立于 2021年 11月 16日，注册资本 5,000万元，实缴资本 820万元，主营业务为新兴能源技术研发、环境保护专用设备制造及销售等。请你公司： （1）列示前五大客户及供应商名称、销售和采购的具体产品、合作年限、是否报告期新增客户或供应商； （2）说明你公司与江苏中纯销售的具体订单情况及金额、定价政策、结算周期及方式、应收账款及坏账准备、截至目前的回款情况等，说明公司对其的销售收入是否与其业务规模与经营情况匹配、是否具备商业实质、销售价格是否公允，是否存在其他潜在利益安排； （3）列示你公司近三年前五大客户及供应商名单、对应交易金额及占比、变动情况及变动原因，并结合所处行业特点、销售及采购模式等，分别说明你公司销售集中度、采购集中度较上年进一步上升的原因及合理性，与同行业可比公司相比是否存在重大差异，如是，请说明原因及合理性； （4）说明前五大客户及供应商与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、直接或间接持股 5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。 请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。 （1）列示前五大客户及供应商名称、销售和采购的具体产品、合作年限、是否报告期新增客户或供应商； 【公司回复】： （一）前五大客户销售情况列示 单位：人民币 万元
注 2：上表合计数与明细数之和存在尾数差异系四舍五入导致。 （二）前五大供应商采购情况列示 单位：人民币 万元
公司针对材料采购制订了《物资采购管理制度》，对供应商的选择与定价、采购执行、供应商的评价与管理、采购询价比价等各环节进行严格规范。 公司采购秉承“公开、公平、公正、维护公司利益”的原则，综合考虑质量、价格等因素，择优选取。采购人员须向至少两家或以上供应商询价，询价同时审查供应商的主体资格（经营状态、是否按时年检、有无失信记录、是否涉及重大诉讼等）、生产资质、供货能力等，形成“议比价表”，并预留供应商联系方式以便复核审查。 公司在权衡质量、价格、交货时间、售后服务、结款方式、资信、客户群等因素的基础上进行综合评估，与供应商进一步议定最终价格。并在采购工作中嵌入内部审计环节，以保证原材料供应的持续稳定、质量合格、价格合理。 公司近五年清洗产品、水处理产品收入金额及占比情况如下： 单位：人民币 万元
安徽颍恒向公司提供人民币 5,000.00万元供应链代采业务授信额度，代采服务期限 3年，保证金比例 50%。同时公司与安徽颍恒签订代采协议，协议约定代采方式为：安徽颍恒按公司要求与指定供应商处签订《采购合同》，《采购合同》项下所有合同细节及当事人的权利义务等，均由公司与供应商协商确认，供应商将货物直接发送至公司指定地点，并由公司承担货物验收责任，安徽颍恒仅实际承担《采购合同》项下的付款义务，其他所有权利义务均以双方签署《销售合同》的形式实质转让给公司，并由公司实际享有和承担，《销售合同》货款金额在《采购合同》项下安徽颍恒所承担的购买价格基础上上浮 0.5%（含 13%增值税）。同时约定，安徽颍恒按照《采购协议》向供应商支付采购货款，对于公司相应应付未付安徽颍恒多于 50%保证金以外的部分公司按照敞口部分金额为基础按照 2.4%年息计算服务费。除去 0.5%的交易结算差价，年化资金成本仅为 2.4%，低于一年期银行贷款基准利率 4.35%。公司通过安徽颍恒向公司提供代采服务能够有效缓解公司资金压力，增强财务状况的稳定，支持公司业务发展，进一步巩固竞争优势，加速实现战略规划。 2023年公司通过安徽颍恒代采的供应商明细如下： 单位：人民币 万元
公司通过安徽颍恒代采的产品全部服务于富士康-赣州厂区废水处理站项目（该项目 2023年尚未完工验收）。江苏中纯相关项目采购未通过代采的形式，均为公司使用自有资金从供应商处采购。 公司根据项目需求及《物资采购管理制度》甄选合格供应商，与供应商确定产品需求、质量、价格、交货时间、付款方式、权利义务等采购条款后，安徽颍恒按公司要求与指定供应商签订《采购合同》，同时公司与安徽颍恒对应签订的《销售合同》。 公司与安徽颍恒、安徽颍恒与供应商签订的《销售合同》、《采购合同》条款除安徽颍恒的销售价格上浮0.5%外，其余条款基本相同，主要条款对比如下： 单位：人民币 万元
 |