李德林：证监局开年第一剑——万字警示25名会计师
浙江证监局怎么突然对天健所开出了万字警示函？ 1月3日，浙江证监局就对天健所下发了一份行政处罚决定书，还对三名会计师进行了警告和罚款。到底怎么回事儿呢？因为上市公司造假，三位会计师是帮凶啊。思创医惠从2019年开始通过子公司业绩造假，当年虚增利润20.03%，到2020年这个比例提升到67%。2021年，思创医惠用假财报去发行可转债，天健所的三位会计师出具了标准无保留意见的审计报告。这份报告就相当于拍着胸脯说，财报没问题。其实，造假的，证监局进行警告和罚款。 上市公司财务造假，往往都离不开审计机构的襄助。天健所被抓把柄，自然在监管那里留下污点。思创医惠是浙江的上市公司，为其审计的天健所到底怎么样？浙江证监局牵头对天健所进行了合规性检查，对部分审计项目进行执业质量检查。证监局发现天健所合伙人委派、轮换等部分制度建设及执行不到位，在人事、财务和信息管理等方面未充分实现一体化管理。 证监局在检查的过程中发现，天健所在风险评估程序执行不到位，部分项目与前任注册会计师沟通程序存在缺陷，部分项目审计业务约定签署不规范，高风险项目连续承接管理不规范，质控人员的客观性和独立性可能存在不利影响，部分项目质量控制复核不到位，业务咨询底稿记录不完善，部分审计档案归档存在缺陷，部分项目审计底稿超期归档等。 审计机构的独立性犹如报告的生命，可是天健所个别签字注册会计师未按相关规定进行轮换，个别员工未签署独立性声明就开始做项目，如此一来引申出内幕信息问题，所以天健所还存在内幕信息知情人管理不规范。后门一旦把关不严，就容易有人当老鼠，个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票，还有同一品牌公司管理不规范，存在利益冲突可能。 证监局在检查过程中抽检了8家上市公司，比如天健所的会计师在帕瓦股份项目中，未取得存货跌价测试的全流程文件，也未在审计底稿中记录存货跌价测试的过程。存货跌价控制测试程序是重要的减值计提依据，若执行不到位，减值计提准备不充分，或者计提过度，小心上市公司为了炮制业绩利好或者利空，通过操控存货跌价来虚增或者虚减利润哟。 同样在帕瓦股份中，会计师未对合同约定条款实际执行的情况执行进一步审计程序，未对收入确认依据存在仅签字、没有盖章的异常情形予以关注并进行进一步审计流程，未核实签字人身份，未取得代理人向终端销售的审计证据，未对代理人尚未对外销售的存货执行盘点或函证程序，未就上述存货金额获取充分适当的审计证据。审计难道就是走过场请客吃饭？ 天健所的会计师在浙富控股的项目中，对其他应收款中大额长期未收回保证金的坏账准备计提及可收回性未获取充分适当的审计证据，对研发费用一项未检查研发领料去向、成品入库单、研发人员工作业务层面记录、薪酬投入相关审计证据不充分，对期末长期挂账的大额预付款，未核查期后收回的资金来源及后续去向，未对期后收回的真实性执行进一步审计程序。 我就纳闷儿了，大额长期未收回保证金这事儿，很容易产生利益输送甚至洗钱的可能，身为会计师怎么就能眼睛一闭，没有获得充分适当的审计证据就能过关呢？还有大量长期挂账的预付款一项，经常都是业绩造假者搞体外资金循环，做大业绩的老套路，如果不严查收回资金的来源和后续去向，以及对收回的真实性不审查，很容易让循环造假者的把戏得逞。 天健所在审核岳阳林纸项目中还有更离谱的，没有获取个别子公司的开户清单和部分子公司的银行对账单，部分获取的银行对账单非完整年度或者以电子流水替代银行对账单。大家是否还记得康美和康得新，大量的银行存款都是假的，每年的对账单都是假的。天健所的会计师在审计货币资金程序中，竟然在没有对账单，或者电子流水的情况下就能出具年度的审计报告？ 浙江证监局对天健所审计的万向钱潮项目更是注意到个别子公司收入底稿存在多处错漏，没有对贸易业务商业实质保持应有的职业怀疑。到底是怎么回事呢？因为部分订单的过磅日期、出库日期、结算单日期差异较大，没有对结算单作为收入确认时点的合理性保持应有的职业怀疑并执行进一步审计程序。商业贸易实质怀疑核心就是担心上市公司空转做业绩。 浙江证监局检查的天健所8家上市公司审计，各家都存在很多问题，相信1.2万字的警示函里，警示的不仅仅是天健所和25名会计师，更是悬在上市公司头上的一把剑。证监会主席吴清反复强调，要推动上市公司质量和价值投资，会计师是看门人，岂能沆瀣一气？面对万字警示函，也许，老百姓会说，那都是庙里的木鱼，要随时敲打！ (本文作者介绍：尺度商业，以价值为尺、投资有度的视角，观察和洞见商业文明、科技创新，官方微信公众号：delinshe)  |