辰光医疗(430300):中汇会计师事务所（特殊普通合伙）关于北京证券交易所《关于对上海辰光医疗科技股份有限公司的年报问询函》有关财务问题回复的专项说明
原标题:辰光医疗:中汇会计师事务所（特殊普通合伙）关于北京证券交易所《关于对上海辰光医疗科技股份有限公司的年报问询函》有关财务问题回复的专项说明 关于北京证券交易所 《关于对上海辰光医疗科技股份有限公司的年报问询函》 有关财务问题回复的专项说明 中国杭州市钱江新城新业路 8号 UDC时代大厦 A座 5-8层、12层、23层 www.zhcpa.cn 关于北京证券交易所 《关于对上海辰光医疗科技股份有限公司的年报问询函》 有关财务问题回复的专项说明 中汇会专[2025]10182号 北京证券交易所： 由上海辰光医疗科技股份有限公司(以下简称公司或辰光医疗)转来的贵所于2025年7月1日下发的《关于对上海辰光医疗科技股份有限公司的年报问询函》(年报问询函【2025】第047号，以下简称问询函)奉悉。我们作为辰光医疗的年报会计师，对问询函中需要我们回复的财务问题进行了审慎核查。现就问询函有关财务问题回复如下: 问题1、关于经营业绩持续下滑 2022年度至2024年度，你公司营业收入分别为1.88亿元、1.66亿元、1.19亿元，同比变动分别为-4.25%，-11.80%、-28.16%；你公司归属于上市公司股东的净利润分别为2,348.23万元、-1,178.27万元、-6,089.86万元，同比变动分别为-3.14%、-150.18%、-416.85%。你公司经营业绩呈持续下滑趋势。2022年度至2024年度，你公司经营活动净现金流分别为-2,220.98万元、-1,564.57万元、-2,848.45万元，持续三年为负数。 请你公司： （1）结合主要客户变化、产品销量、订单单价、同行业可比公司收入变动情况等，说明经营业绩持续下滑的原因，你公司核心竞争力是否发生重大不利变化以及你公司的应对措施； （2）结合收入确认具体时点及依据、成本费用控制及核算情况等，说明公司收入和成本费用确认是否符合《企业会计准则》； （3）说明经营活动产生的现金流持续为负对你公司现金流动性的影响，并说中国杭州市钱江新城新业路 8号 UDC时代大厦 A座 5-8层、12层、23层 www.zhcpa.cn 明你公司拟采取或已采取的应对措施。 请年审会计师说明对营业收入、成本费用所执行的审计程序和获取的审计证据，并对营业收入、成本费用的真实性、准确性发表明确意见。 公司回复： 一、结合主要客户变化、产品销量、订单单价、同行业可比公司收入变动情况等，说明经营业绩持续下滑的原因，你公司核心竞争力是否发生重大不利变化以及你公司的应对措施 （一）结合主要客户变化、产品销量、订单单价、同行业可比公司收入变动情况等，说明经营业绩持续下滑的原因 1、公司近三年前五大客户销售金额 单位：万元
1 注：Philips包括 Philips Medical Systems NL BV、PHILIPS ELECTRONICS SINGAPORE PTE LTD、Philips GBS LLP,Pune、 飞利浦医疗（苏州）有限公司、飞利浦健康科技（中国）有限公司苏州分公司、飞利浦电子贸易服务（上海）有限公司、PMSNA-Customer Service SPS Americas。 2 注：核磁共振成像系统简称 MRI系统或 MRI。
Philips系公司射频探测器大客户，因受到2021年开始的呼吸机召回事件的影响，导致其2022财年出现较大亏损，故而其采取阶段性成本控制措施收缩了供应链，使得公司2023年对Philips销售出现较大幅度下降，2024年Philips已经逐步摆脱呼吸机召回事件的影响，故而2024年对其销售有所回升。 公司对北京万东医疗科技股份有限公司销售呈逐年下降趋势，主要系2023年公司进行战略转型，开始进军磁共振整机市场，与其在磁共振整机市场出现的竞争关系，使得其减少了对磁共振部件的采购。 康达洲际医疗器械有限公司、苏州朗润医疗系统有限公司、浙江康达奥泰医疗技术有限公司主要系受其自身生产经营影响，需求下降，故而减少了对公司相关产品的采购。公司对合肥曦合超导科技有限公司的销售在2024年出现较大幅度下降，主要系受原对接人员离职影响所致。 郑州创泰生物技术服务有限公司、上海交通大学医学院附属上海儿童医学中心贵州医院均系公司通过招投标获取的客户，系一次性采购客户。上海赛菲达贸易有限公司、江苏桦久医疗器械有限公司系公司进军磁共振整机市场后新开发的客户。 综上所述，公司近三年前五大客户变化系受外部市场环境、客户自身生产经营以及公司战略转型等因素影响所致。 2、公司主要产品近三年收入金额、销量及单价 公司主要产品最近三年收入金额、销量及单价分析如下： 单位：万元、套、台、万元/套、万元/台
由上表可知，公司主要产品 1.5T人医超导磁体、MRI系统的销售收入均呈现逐年下滑趋势，射频探测器的销售收入在2023年下降后，2024年基本保持稳定，具体分析如下： （1）射频探测器 1 ○产品销售单价变动分析 公司射频探测器销售价格2024年与2023年相比略有下降，主要系射频探测器国内零售价格相对较高，2024年国内零售销售收入占比有所下降，故而使得其整体销售售价有所下降；射频探测器2023年销售价格较2022年出现较大幅度提升，主要系公司射频探测器产品的不断迭代，公司2023年售价较高的射频探测器占比快速提升，故而使得射频探测器2023年销售价格出现较大幅度上升的情况。 ○2产品销售数量变动分析 公司最近三年射频探测器产品销售数量呈先降后升趋势，主要系受公司战略客户Philips采购需求变动以及外部市场环境变化影响。 Philips系公司射频探测器大客户，因受到2021年开始的呼吸机召回事件的影响，导致其2022财年出现较大亏损，故而其采取阶段性成本控制措施收缩了供应链，导致Philips 2023年度从公司采购的射频探测器的数量有所下滑；2024年Philips已经逐步摆脱呼吸机召回事件的影响，增加了采购需求，使得Philips从公司采购射频探测器的数量有所增加。 综上所述，公司射频探测器 2023年度销售收入下滑，主要系公司战略客户Philips因自身阶段性原因，采取阶段性成本控制措施收缩了供应链，导致公司对其销售金额下降。2024年Philips已经逐步摆脱呼吸机召回事件的影响，增加采购需求，导致公司对其销售金额上升；同时2024年受国内设备更新政策落地节奏的影响，公司射频探测器国内零售收入有所下降。受前述两者的共同影响，2024年公司射频探测器销售收入与上期相比略有下降，基本保持稳定。 （2）1.5T人医超导磁体 公司1.5T人医超导磁体近三年的售价基本保持稳定，在85万元/台上下波动。 2023年，公司从长远发展考虑，决定进行战略转型，调整了产品结构，开始进军磁共振整机市场，与公司原下游系统集成商客户形成竞争关系，使得其减少了对公司1.5T人医超导磁体的采购，导致公司2023年、2024年1.5T人医超导磁体销量出现较大幅度下降，另外国内MRI系统整体市场销量不佳，也对公司1.5T 人医超导磁体销量产生一定负面影响。 综上，公司1.5T人医超导磁体销售收入大幅下滑，主要系进军1.5T超导磁共振整机市场导致下游MRI系统集成商减少对公司采购以及市场大环境影响所致。 （3）1.5T&7.0T常规MRI系统 公司MRI系统2024年销售单价与上期相比有所提升，主要系 7.0T MRI系统销售价格波动的影响，公司7.0TMRI系统主要通过招投标形式对外出售，由于系统配置的不同,其价格波动较大。公司1.5TMRI系统售价相对稳定，2023-2024年平均售价分别为185.01万元/台，187.61万元/台。 公司MRI系统销量2024年较2023年有所下降，主要系受以下因素影响：①整体市场环境较差：受国内行业景气度及医学影像设备更新政策落地节奏等行业因素的影响，行业整体规模较上年同期有所收缩；②市场开拓预期：磁共振整机市场分化严重，头部聚集效应明显，公司作为新进入整机行业的企业，市场开拓和品牌建立刚刚起步，相关的投入产生效益尚需时间。 综上所述，公司1.5T&7.0T常规MRI系统销售收入下滑，主要系受市场大环境以及自身因素影响所致。 3、同行业可比公司收入变动情况 公司同行业可比公司最近三年销售收入变动情况如下： 单位：万元
由上表可知，同行业上市公司近三年收入变动趋势存在较大差异，主要系不同公司所处的细分市场，产品结构不同所致，同行业公司主营业务情况如下：
综上，公司收入变动趋势与同行业可比公司存在差异，主要系所处细分领域、具体产品构成存在差异，以及所处产业链位置、公司业务规模、发展情况的不同，从而导致收入变动趋势存在差异，具有合理性。 4、经营业绩持续下滑的原因 2022年度、2023年度及 2024年度公司营业收入分别为 18,780.89万元、16,564.44万元及 11,900.17万元，同比变动分别为-4.25%，-11.80%、-28.16%，呈持续下滑趋势。结合上述分析，公司收入下滑，主要系受2022年受外部不利因素以及大客户Philips因自身原因收缩供应链的影响、2023年公司战略调整,开始进军1.5T超导磁共振整机市场导致原下游系统集成商减少对公司采购、2024年受国内行业景气度及医学影像设备更新政策落地节奏等行业因素的影响，行业整体规模较上年同期有所收缩。具体分析如下： （1）2022年度收入下滑 2022年度营业收入较上年同期减少834.52万元，下降幅度为4.25%，主要系Philips受呼吸机召回事件影响，采取阶段性成本控制措施收缩了供应链，导致公司对其销售由2021年度的3,721.20万元下降至2022年度的2,904.61万元，减少金额为816.59万元。同时根据公开数据，2022年公司所处行业增速开始下滑。 （2）2023年度收入下滑 2023年度营业收入较上年同期减少2,216.45万元，下降幅度为11.80%，主要系：①因 Philips阶段性收缩供应链，导致 2023年度对其销售下降至 1,683.66万元，减少金额为1,220.95万元；②2023年，公司战略调整,开始进军1.5T超导磁共振整机市场，与公司下游系统集成商客户形成了竞争关系，导致公司对万东医疗的销售由2022年度的3,304.13万元下降至2023年度的2,462.08万元，减少金额为842.05万元；③公司2023年刚开始布局1.5T超导磁共振整机业务，公司2023年 1.5T MRI系统业务收入尚未完全放量；④2023年国内磁共振成像系统企业已超过15家(含国际品牌)，受市场大环境影响，MRI市场表现不佳。 （3）2024年度收入下滑 2024年度营业收入较上年同期减少4,664.27万元，下降幅度为28.16%，主要系：①整体市场环境较差：受国内行业景气度及医学影像设备更新政策落地节奏等行业因素的影响，行业整体规模较上年同期有所收缩；②市场开拓不及预期：磁共振整机市场分化严重，头部聚集效应明显，公司作为新进入整机行业的企业，市场开拓和品牌建立刚刚起步，相关的投入产生效益尚需时间；③其他因素：由于公司和磁共振部件下游客户在磁共振整机市场出现的竞争关系，导致部分客户在 2024年度降低了对公司磁共振部件的采购，对营业收入有所影响。 综上所述，公司业绩持续下滑系受外部市场环境的影响、战略客户阶段性收缩供应链以及公司战略调整等影响所致。 （二）公司核心竞争力是否发生重大不利变化以及公司的应对措施 2024年，为了实现公司战略转型目标，公司继续加大对研发和销售领域的投入力度，进一步提升公司的核心竞争力。针对研发，本期公司对关键研发项目进行了推进，主要有1.5TMRI系统的开发与优化工作（主要包括谱仪、序列、软件的优化升级并启动1.5T大孔径MRI系统的注册工作）、高端超导磁体的开发（主要包括3.0T人医超导磁体和7.0T大孔径动物系统超导磁体的开发）等；针对销售，公司加强了磁共振整机销售团队的建设，引进具有丰富经验的销售人才，补齐公司在销售方面的短板。公司核心竞争力没有发生重大不利变化。 2024年度公司营业收入下降，主要系受国内 MRI行业景气度低、市场开拓不及预期以及公司战略转型影响，并非公司核心竞争力发生重大不利变化所导致。 针对营业收入下滑，公司正在积极主动采取应对措施，以应对市场经营环境的变化，谋求业绩增长和公司可持续发展，具体措施如下： 1、继续推进超导磁共振整机的销售工作，加强品牌和渠道建设，参加国内影响力较大的医疗器械展会（2025年中国国际医疗器械博览会），提升公司在医疗影像行业内的知名度，提高品牌知名度； 2、开发较高端的1.5T大孔径磁共振系统，增强公司在公立医院市场的竞争力，抢占市场份额，不断扩大1.5T整机销售规模； 3、丰富公司医疗影像产品线，开发DR、CT等新产品，扩大公司销售规模，目前公司已经取得DR注册证，并开始尝试参与一些地区的投标； 4、通过市场开拓，提升射频探测器国内零售市场份额，扩大高毛利产品射频探测器的销售规模； 5、开发高端超导磁体（如3.0T人医超导磁体），提高磁体等核心部件的销售； 6、进一步拓展海外市场，在继续加强与飞利浦公司等国外客户的合作的同时，探索1.5T超导磁体和整机的海外销售机会。 二、结合收入确认具体时点及依据、成本费用控制及核算情况等，说明公司收入和成本费用确认是否符合《企业会计准则》 公司主要从事医学影像超导MRI系统整机及其核心硬件、科研领域特种磁体的研发、生产和销售，产品同时销往国内市场和国外市场。公司根据自身业务特点和销售合同约定，对产品销售业务的收入确认制定了如下具体标准： （1）MRI系统商（出口直销）：产品已出厂并交付代理人时确认收入； （2）国内直销给终端客户：产品已发出并取得终端客户的产品合格验收单时确认收入； （3）国内代理商经销：均属于买断性质，产品根据经销商指令发往其终端用户，完成验收并取得经销商的产品合格验收单时确认收入； （4）技术服务费：技术服务履行完毕经客户最终确认通过并取得验收单时确认收入。 MRI系统商（出口直销）对应的客户主要为Philips，根据合同约定，外销采用EXW模式，产品已出厂并交付其代理人时商品控制权即发生转移；国内直销、国内经销及技术服务费均系取得验收单时作为商品或服务控制权转移的时点据此确认收入。公司与客户之间的销售商品合同包含转让商品的履约义务，属于在某一时点履行履约义务，因此公司根据上述收入确认具体原则确认收入符合《企业会计准则》的规定。 在确认收入的同时，结转对应产品的成本。公司费用确认按照权责发生制原则，即费用已经发生应由当期负担，但尚未实际支付的，公司进行预提计入当期费用；虽然当期支付但应由当期和以后各期成本负担的费用，应按一定的标准（受益程度）分配计入当期和以后各期。 综上所述，公司收入和成本费用确认符合会计准则的规定，具体会计核算相比以往年度未发生变化。 三、说明经营活动产生的现金流持续为负对你公司现金流动性的影响，并说明你公司拟采取或已采取的应对措施 （一）经营活动产生的现金流持续为负对公司现金流动性的影响 公司最近三年经营活动净现金分别为-2,220.98万元、-1,564.57万元、-2,848.45万元，经营活动产生的现金流持续为负，主要系公司营业收入持续下降，回款减少，叠加员工薪酬以及期间费用支出增加，使得现金流出增加所致。公司最近三年筹资活动净现金分别为7,692.51万元、3,821.72万元、1,052.12万元，筹资活动产生的现金流持续为正，在一定程度上抵消了经营活动产生的现金流持续为负对公司现金流动性的影响。截止目前，公司资金相对充沛，银行授信充足，不存在流动性风险，经营活动产生的现金流持续为负对公司现金流动性尚未产生重大不利影响。 （二）公司拟采取或已采取的应对措施 针对经营活动产生的现金流持续为负的情况，公司采取了以下应对措施： 1、加速销售回款，缩短现金周期，加强对应收账款回款管理，减少赊销，缩短信用期，同时加强对长账龄应收账款的催收，减少呆账坏账的产生；进一步开拓市场，扩大市场份额，提升营收规模； 2、结合公司目前生产经营情况对公司岗位进行梳理，裁撤部分冗余岗位，对相关人员进行优化，控制人工成本； 3、降本增效，深入推行精细化管理，严格预算管理，科学组织生产经营，加强成本费用控制，降低管理成本； 4、严格控制存货库存，减少对外采购支出，提升资产周转效率，提升经营能力。 四、请年审会计师说明对营业收入、成本费用所执行的审计程序和获取的审计证据，并对营业收入、成本费用的真实性、准确性发表明确意见 （一）核查程序 针对上述事项，年审会计师主要实施了如下核查程序： 1、对营业收入的核查 （1）了解公司销售业务流程，评价其内部控制制度设计是否合理，并对销售循环内部控制实施穿行测试和控制测试，评价公司销售业务内部控制执行是否有效； （2）对公司销售负责人进行访谈，了解公司获取客户途径、销售模式、销售流程、结算及回款方式、退货政策等情况，了解公司核心业务、主要产品的销售价格、竞争趋势、市场环境等是否发生重大变化以及本期销售出现下滑的原因； （3）检查主要销售合同，识别合同中的履约义务，检查与客户取得相关商品控制权相关的合同条款与条件，检查收入确认条件、方法是否符合企业会计准则，评价收入确认会计政策的适当性,并关注公司收入确认政策是否保持前后期口径一致； （4）取得公司营业收入明细表，执行分析性复核程序，按年度、月份、产品类别及客户等维度，分析主要产品的售价、成本及毛利率变动； （5）通过国家企业信用信息公示系统等网络工具查询公司客户工商信息，包括成立时间、注册地、股权结构、经营范围等事项，核查上述客户经营情况及与公司之间是否存在关联关系； （6）获取公司销售收入明细表及序时账等，执行销售收入细节测试：对于内销收入，检查相关的销售合同、出库单、验收单、销售发票、回款凭证等；对于外销收入，获取并核对销售合同、销售发票、出库单、快递运单、出口报关单等原始单据，通过检查原始单据间的匹配程度及逻辑连贯性，核查销售收入的真实性和准确性； （7）从公司客户中选取样本，对其交易金额和往来款余额进行函证，以确认收入确认的准确性及真实性； （8）执行销售收入的截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，检查对应的销售合同/订单、出库单、发票、验收单等，以评价公司的收入是否记录在正确的会计期间，是否存在收入跨期的情形。 2、对营业成本及期间费用的核查 （1）了解公司采购付款、费用审批支付相关的内部控制，评价其内部控制设计是否合理；对采购付款、费用支付内部控制执行穿行测试，并对关键控制点进行控制测试，评价公司采购付款、费用支付内部控制执行是否有效； （2）获取公司费用明细表，分析费用构成项目的变动情况以及变动趋势的合理性；通过公开渠道查询公司同行业可比公司费用率，与公司费用率进行对比，分析是否存在异常及其原因； （3）对公司费用进行细节测试，检查大额报销相关费用合同、发票、申请单、付款凭证、付款审批单等材料分析费用发生的真实性，分析是否存在商业贿赂和利益输送行为； （4）针对业务招待费、差旅费、咨询费等获取并检查费用台账，结合公司业务开展情况分析合理性，查看相关的合同并根据合同条款确认其费用归集是否正确，并检查发票、付款审批流程、银行单据的真实性、合规性； （5）对公司成本费用进行截止性测试，检查成本费用是否存在跨期的情况； （6）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。 3、查阅同行业可比公司年报，对同行业可比公司近三年收入变动情况进行了解，并与公司收入变动情况进行对比，分析差异原因； 4、对公司管理层进行访谈，了解经营业绩持续下滑的原因，是否会对公司核心竞争力产生影响，公司已拟采取或已采取的应对措施； 5、获取公司现金流量表，对公司经营活动产生的现金流持续为负的原因进行了解，访谈公司管理层，了解公司已拟采取或已采取的应对措施。 （二）核查意见 经核查，年审会计师认为： 1、公司业绩持续下滑系受外部市场环境的影响、战略客户阶段性收缩供应链以及公司战略调整等影响所致，公司核心竞争力未发生重大不利变化； 2、公司收入和成本费用确认符合《企业会计准则》的规定，具体会计核算相比以往年度未发生变化；公司营业收入、成本费用真实、准确； 3、经营活动产生的现金流持续为负未对公司现金流动性产生重大不利影响，公司已采取的应对措施来改善经营活动现金流量。 问题2、关于应收账款 2024年末，你公司应收账款账面价值为6,938.40万元，较期初下降16.31%；你公司坏账准备期末余额2,051.94万元，较期初增加34.67%，其中对浙江康达、卡乐福的应收账款全额单项计提坏账准备，金额分别为402.45万元、113.37万元。 请你公司： （1）说明与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易背景、销售产品、合同签订情况、单项全额计提坏账准备的原因，并说明该公司与你公司及控股股东、董监高等是否存在关联关系，相关交易是否真实，是否具有商业实质； （2）结合应收账款前五名客户的获取方式、近3年销售金额、销售方式、与公司前五大客户是否存在较大差异、期末应收账款账龄、期后款项收回情况，说明前期相关收入确认是否审慎，是否存在不当放宽信用政策扩大销售规模等情况； （3）结合期后回款情况、主要欠款方偿债能力等说明坏账准备计提是否充分，以及你公司对应收账款回款所采取的措施及执行情况。 请年审会计师说明对应收账款所执行的审计程序和获取的审计证据，并说明相关审计证据是否充分适当。 公司回复： 一、说明与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易背景、销售产品、合同签订情况、单项全额计提坏账准备的原因，并说明该公司与你公司及控股股东、董监高等是否存在关联关系，相关交易是否真实，是否具有商业实质 （一）与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易背景、销售产品、合同签订情况、单项全额计提坏账准备的原因 1、与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易情况 截止2024年12月31日，公司对浙江康达应收账款为402.45万元，其中1-2年账款402.45万元，系公司向其销售MRI系统以及MRI系统其他硬件所形成的款项。公司2023年度与其含税销售额为1,003.50万元，已收回601.05万元，剩余402.45万元款项未收回。 截止2024年12月31日，公司对卡乐福应收账款为113.37万元，其中1-2年账款113.37万元，系公司向其销售超导磁体、射频探测器、MRI系统其他硬件所形成的款项。公司2023年度与其含税销售额为161.95万元，已收回48.59万元，剩余113.37万元款项未收回。 公司与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易情况如下： 单位：元
2、对其应收账款单项全额计提坏账准备的原因 公司通过公开渠道了解到卡乐福于2024年7月17日被河南省洛阳市洛龙区人民法院裁定为被执行人，执行标的金额为3,057.78万元；面临较多诉讼、持有的子公司股权被冻结。公司曾多次向卡乐福、浙江康达追讨货款，但由于其生产经营困难、资金紧张，始终未支付。考虑到卡乐福、浙江康达的生产经营状况较差，货款成功要回的可能性较低，故基于谨慎性考虑，对卡乐福、浙江康达应收账款单项全额计提了坏账准备。 （二）说明该公司与你公司及控股股东、董监高等是否存在关联关系，相关交易是否真实，是否具有商业实质 1、浙江康达、卡乐福与公司及控股股东、董监高等不存在关联关系 通过企查查、天眼查等公开渠道，对浙江康达、卡乐福的工商信息进行查询，了解其控股股东、董监高信息，并与公司控股股东、董监高信息进行交叉验证。未发现浙江康达、卡乐福与公司及控股股东、董监高等存在关联关系。 2、公司与浙江康达、卡乐福相关交易真实且具有商业实质 如前“公司与浙江康达、卡乐福形成应收账款的交易情况”之说明，浙江康达、卡乐福向公司采购的产品来源于终端医院客户需求或自身研发需要，存在一一对应关系，因此公司对浙江康达、卡乐福的销售具备交易背景及商业实质。 二、结合应收账款前五名客户的获取方式、近 3年销售金额、销售方式、与公司前五大客户是否存在较大差异、期末应收账款账龄、期后款项收回情况，说明前期相关收入确认是否审慎，是否存在不当放宽信用政策扩大销售规模等情况 （一）结合应收账款前五名客户的获取方式、近 3年销售金额、销售方式、与公司前五大客户是否存在较大差异、期末应收账款账龄、期后款项收回情况 2024年，公司应收账款前五名的获取方式、近 3年销售金额、销售方式、期末应收账款账龄、期后款项收回情况如下： 单位：万元、%
由上表可知，2024年度前五大客户和应收账款前五名除上海赛菲达贸易有限公司与江苏桦久医疗器械有限公司重合外，其余均不一致，应收账款前五名与主要客户差异较大，主要原因如下： 1、前五大客户未列入应收账款前五名的原因 本期收入前五大中上海交通大学医学院附属上海儿童医学中心贵州医院未列入应收账款前五名，主要系其通过招投标取得，2024年公司向其销售7.0T小动物MRI,合同金额为863.80万元，严格按照招标条款支付货款，截止2024年末已全额回款。前五大客户中北京万东医疗科技股份有限公司（以下简称万东医疗）和Philips未列入应收账款前五名，主要原因系万东医疗（SH.600055）为国内知名大型医疗影像设备商，Philips（世界500强企业）则为全球知名跨国企业，两家公司资金实力较为雄厚，且多年来与公司形成了良好的合作关系，一贯严格执行公司给予的信用期，回款较为良好，故万东医疗和 Philips均未进入应收账款前五名之列。 2、应收账款前五名中客户未列入前五大客户的原因 应收账款前五名中客户未列入前五大客户的江西松瑞医疗器械有限公司（以下简称松瑞医疗）以及四川田园里医疗科技有限公司（以下简称田园里医疗）均系公司磁共振系统整机客户，公司从2023年进军磁共振系统整机市场，开始1.5T超导磁共振系统的销售，由于MRI整机市场竞争较为激烈，行业中账期基本在1年以上，部分厂商甚至按照3-5年分期销售，为开拓磁共振系统整机市场，公司给予磁共振系统整机客户的信用期一般在1年左右，并且在实际操作中会根据客户情况灵活调整。公司于2023年度向松瑞医疗销售 2台1.5T超导磁共振系统，含税销售额为475.00万元，由于受终端医院结算进度缓慢影响导致其资金较为紧张，目前公司正在积极催收中；2023年12月公司向田园里医疗销售2台1.5T超导磁共振系统418.00万元，2024年5月公司向田园里医疗销售2台1.5T超导磁共振系统424.00万元，大部分货款期后已经收回。 应收账款前五名中客户未列入前五大客户的苏州朗润医疗系统有限公司（以下简称朗润医疗），2024年其向公司提供代加工业务，代加工业务具体操作系由其向公司采购MRI系统硬件，组装调试完成后销售给公司子公司辰瞻医疗。对于代加工业务，公司在单体层面上按照总额法确认收入成本及应收应付账款，合并层面上按照《企业会计准则》的要求，按照净额法确认收入成本，从而导致朗润医疗在应收账款为前五名，但并非前五大客户。朗润医疗应收账款，期后已基本收回。 （二）说明前期相关收入确认是否审慎，是否存在不当放宽信用政策扩大销售规模等情况 1、营业收入下降的原因 公司营业收入近三年持续下滑系受外部环境的影响及公司战略调整所致，公司不存在提前透支经营业绩的情况，前期相关收入确认真实、准确、完整。 公司营业收入近三年持续下滑的具体分析详见本年报问询函回复“问题 1关于经营业绩持续下滑”之一、（一）4之说明 2、公司收入确认政策 公司收入确认政策详见本年报问询函回复“问题 1关于经营业绩持续下滑”之二之说明，公司收入确认符合会计准则的规定，具体会计核算相比以往年度未发生变化。 3、应收账款期后情况 如本年报问询函“回复2关于应收账款”之三、（一）1之说明，2022年末、2023年末及2024年末应收账款在次年同期期后回款比例和截止2025年6月30日期后回款比例分别为52.10%、40.89%、43.18%和91.87%、69.03%、43.18%，各年末应收账款在次年同期回款不存在明显异常情况，主要系受终端医院和科研院校结算周期长、下半年集中支付特点的影响所致，公司不存在不当放宽信用政策扩大销售规模的情况。 综上，公司营业收入的下降主要是受行业大环境影响及公司战略调整影响所致，不存在透支经营业绩的情形，公司收入确认政策符合《企业会计准则》的规定，公司一贯执行既定的信用政策，应收账款的回款周期较长主要系受终端医院和科研院校结算周期长所致，公司不存在不当放宽信用政策扩大销售规模等情况。 三、结合期后回款情况、主要欠款方偿债能力等说明坏账准备计提是否充分，以及你公司对应收账款回款所采取的措施及执行情况 （一）结合期后回款情况、主要欠款方偿债能力等说明坏账准备计提是否充分 1、应收账款期后回款情况 2022年末、2023年末及2024年末应收账款期后回款情况统计如下： 单位：万元
各年末应收账款在次年上半年回款比例在40%至53%之间，主要系公司产品主要面向医疗影像领域和特种磁体领域，对应终端客户主要为各级医院和科研院校，支付时间集中于下半年，故而公司应收账款回款也主要集中于下半年。 截止2025年6月30日，2022年末、2023年末应收账款期后回款金额和期后回款比例分别为10,165.66万元、6,774.53万元和91.87%、69.03%，从公司历史上应收账款回款情况来看，除个别客户由于自身生产经营不善导致对其应收账款无法收回，针对该部分应收账款公司已全额计提坏账准备，绝大部分客户应收账款回收情况相对良好，故应收款项的回收不存在较大的回款风险，公司根据现有坏账政策计提坏账准备较为谨慎、合理。 2、2024年末应收账款主要欠款方坏账准备计提情况 截止2024年12月31日，公司应收账款账龄及坏账准备计提情况如下： 单位：万元
2024年末应收账款主要欠款方情况如下： 单位：万元
 |