康农种业(837403):北京证券交易所对公司2024年年报问询函回复
原标题:康农种业:关于北京证券交易所对公司2024年年报问询函回复的公告 湖北康农种业股份有限公司 关于北京证券交易所对公司2024年年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载 误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连 带法律责任。湖北康农种业股份有限公司（以下简称“公司”）近期收到北京证券交易所上市公司管理部下发的《关于对湖北康农种业股份有限公司的年报问询函》（以下简称“《问询函》”），公司董事会高度重视，并会同中喜会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）就《问询函》所列问题逐项进行落实，现回复并公告如下，请予审核。 问题1、关于经营业绩 2024年，你公司营业收入33,665.75万元，同比增长16.80%；归属于上市公司股东的净利润8,259.99万元，同比增长55.21%；毛利率35.79%，同比增加5.06个百分点。其中，杂交玉米种子实现销售收入32,682.27万元，同比增长15.88%，毛利率36.72%，同比增加5.48个百分点。 分地区来看，东北地区本期销售收入1,584.62万元，同比减少17.21%，毛利率46.86%，同比增加7.03个百分点；华北地区本期销售收入2,265.49万元，同比增长100.87%，毛利率45.18%，同比增加6.04个百分点；华东地区本期销售收入5,941.40万元，同比增长112.37%，毛利率40.90%，同比增加1.07个百分点；华南地区本期销售收入257.71万元，同比减少46.44%，毛利率27.27%，同比增加6.59个百分点；华中地区本期销售收入1.45亿元，同比增长42.08%，毛利率39.66%，同比增加2.51个百分点；西北地区本期销售收入850.82万元，同比增长130.75%，毛利率32.49%，同比增加46.75个百分点；西南地区本期8,286.86 30.62% 21.27% 1.39 销售收入 万元，同比减少 ，毛利率为 ，同比减少 个百分点。 分季度来看，你公司第四季度营业收入28,477.44万元，占比84.59%。 请你公司： （1）结合市场环境、业务开展、订单获取、收入确认、成本构成等，说明营业收入、归属于上市公司股东的净利润、毛利率变动较大的原因及合理性，与同行业可比公司情况是否一致，如不一致，说明原因； （2）结合各地区业务开展情况、产品类别、销售单价、成本构成差异等，详细说明各地区营业收入变动、毛利率水平及变动差异较大的原因及合理性；（3）结合本期收入确认时点及依据、以前年度第四季度收入占比、同行业可比公司四季度收入占比等，说明报告期内第四季度收入占比较大的原因及合理性，是否存在年末突击确认收入的情况。 请审计机构结合收入及成本确认、收入截止性测试等审计程序、获取的审计证据等，对上述问题进行核查并发表意见。 【公司回复】 一、结合市场环境、业务开展、订单获取、收入确认、成本构成等，说明营业收入、归属于上市公司股东的净利润、毛利率变动较大的原因及合理性，与同行业可比公司情况是否一致，如不一致，说明原因 （一）公司所在行业发展和市场环境情况 公司主营业务为杂交玉米种子的研发、生产和销售，2024年度公司实现营业收入33,665.75万元，其中杂交玉米种子销售收入32,682.27万元，占营业收入的比例为97.08%。 2024年，我国玉米种子市场整体呈现出供需形势趋缓，品种需求结构分化明显的特征。 从市场整体情况来看，玉米种子呈现出供过于求的状况，一方面是由于2024年我国玉米市场价格持续下降，终端农户种植玉米的意愿有所下降导致玉米种子下游需求有所减少，另一方面是由于种业企业近年来制种量不断提高导致全行业玉米种子库存量偏高。 从细分品种情况来看，虽然我国玉米种子行业竞争日益激烈，但是气候变化倒逼抗逆、耐密型品种需求增长，粮食安全战略下高产优质品种更加受到种植者欢迎。随着国家为解决粮食安全问题而开展的增产运动的推进，抗环境压力和耐高种植密度的优质玉米品种越来越受到市场的接受和需求，品种需求结构分化特征明显，总体又呈现“总量过剩、优质短缺”的特征。 因此在玉米种子行业整体库存积压问题的大背景下，高产稳产、抗逆广适的优质玉米种子终端市场依旧保持旺盛，进而造成了2024年不同品种、不同企业的经营表现分化明显。 国家高度重视粮食安全，玉米作为重要的粮食作物，其种业发展受到政策的大力支持。全球贸易环境的变化，生物技术、基因编辑等科技创新在玉米种业中的应用日益增多等因素，推动行业向高质量方向深化发展。2024年是种业振兴行动进入由“三年打基础”迈进“五年见成效”的转段之年。从战略要求来看，稳粮保供已经由保数量向兼顾保质量保多样的“三保”转变，人民生活的需要已经由吃得饱向吃得好向吃得安全转变，对种源提出更高要求；从国际形势看，科技创新迭代升级明显提速，发达国家技术垄断的风险依然严峻，对种业科技自立自强提出更高要求；从种业管理本身来看，种业治理体系和治理能力正向现代化方向转变，对技术支撑服务水平提出更高要求。 因此，在我国确保粮食安全政策方针继续得以深化的前提下，我国玉米种子需求将保持稳定，但以抗逆和耐高种植密度为代表的优质玉米种子出现需求旺盛的趋势。 （二）订单获取情况及收入确认情况 由于玉米种子销售具有很强的季节性，通常而言在每个销售季度中（当年10月至次年9月）的每年四季度为公司的销售旺季，次年一季度公司根据下游经销商的实际需求情况和库存情况为经销商补货，次年二季度和三季度则进入与经销商的结算对账阶段，公司根据经销商退货情况及最终的结算价格相应进行会计处理。整体而言，公司在一个销售季度中的订单获取和收入确认均集中在每年四季度，次年一季度为对上年四季度订单的补充，而次年二季度和三季度则主要为退货和结算。 分季度来看，公司2023年度和2024年度营业收入及其同比变动情况如下：单位：万元
2024年二三季度，公司实现营业收入1,760.75万元，同比减少45.43%，主要是由于玉米种子下游市场承压，2024年二三季度逐步进入2023-2024销售季度的退货结算周期，由于2023-2024销售季度公司玉米种子实际退货率达到27.15%，高于销售季度开始前预计的15.23%，因此当期退货造成收入冲减使得公司营业收入同比出现大幅下滑。 2024年四季度，公司实现营业收入28,477.44万元，同比增长21.85%，主要是由于2024年四季度是2024-2025销售季度的销售旺季，公司依靠品种优势和市场营销进一步拓展了黄淮海夏播区市场使得当期产品出货量大幅增加，当期营业收入同步增长。 从分区域销售来看，公司2024年度的产品销售及同比变动情况如下：单位：万公斤
由于玉米种植生态区域与行政区划存在一定差异，故存在部分销售规模较小的区域划分为其他区域。 注2：上表中销售量为已考虑折扣率和退货率的数据，与公司财务报表保持相同口径。 从以上比较可以看出，在传统优势区域和北方春播区，由于市场竞争环境和品种换代等因素，公司产品销售整体承压并出现了销量下滑的情况。而在黄淮海夏播区内，公司依托于康农玉8009这一符合市场需求的品种进一步打开市场，当期销量同比大幅增长，有效支撑了公司整体销量和收入的增长。 （三）成本构成及各项成本费用变动情况 1、产品单价和单位成本及其构成情况 2024年度，公司杂交玉米种子的产品单价、单位成本和成本结构与上年同期的比较情况如下：
在产品成本方面，公司杂交玉米种子成本结构中90%以上为直接材料。由于2024 年我国西北主要制种基地的亩保价格略有下降且当年制种普遍丰收，因此公司当年制种采购价格同比有所下降，进而使得公司产品单位直接材料同比下降9.12%。虽然公司当期营业成本中单位直接人工和制造费用由于生产人员数量增加、薪酬上涨以及房产设备等转固原因均有所增加，但由于直接人工和制造费用在公司成本结构中占比较低，因此公司2024年度产品单位成本仍同比下降5.25%。 2024 综合公司杂交玉米种子的销售单价和单位成本变动，公司 年度杂交玉米种子单位毛利从6.14元/公斤上升到7.43元/公斤，毛利率由31.24%增加5.48个百分点至36.72%。 2、各项费用及非经常性损益情况 在销售费用方面，公司2024年度的销售费用为2,517.77万元，较2023年度的1,510.32万元增长66.70%，主要是由于职工薪酬、宣传推广、业务招待费、品种使用费的增加。主要原因为：（1）公司为进一步夯实传统优势的西南区域业务、拓展黄淮海夏播区业务并逐步探索电商营销的销售模式进一步扩大了营销团队规模，同时黄淮海夏播区的销售收入呈现出爆发式增长，因此销售人员的薪酬待遇和销售提成均有所增加；（2）公司进一步加大了黄淮海夏播区的推广宣传力度，通过召开经销商大会和品种观摩会等多种方式加大品种营销力度，使得公司当期推广宣传费金额同比大幅增加，日常业务招待费用同步增幅较大；（3）公司与科研单位签订了相关的品种授权使用协议，按照销售数量计提康农玉8009 2024 8009 品种使用费，由于 年康农玉 销售数量出现了大幅度增长，因此 根据协议计提的品种使用费出现大幅增加。 在管理费用方面，公司 2024年度的管理费用为1,356.63万元，较2023年度1,009.88万元增长34.34%，一方面是由于公司管理人员的数量和平均薪酬水平均同比有所增长，另一方面是由于公司当期因聘请上市财经公关费用造成中介服务费较高。 在研发费用方面，公司2024年的研发费用为1,437.66万元，较2023年度的1,074.49万元增长33.80%，主要是公司加大研发投入特别是在农业生物育种重大专项“西南超高产耐逆广适玉米品种培育与推广项目”以及外部机构合作研发的“西南玉米特效基因挖掘及品种开发项目”和“鲜食玉米新品种选育项目”的投入增加。 在财务费用方面，公司2024年度的财务费用为-196.45万元，2023年度为-10.65万元，主要是由于公司2024年1月募集资金到账后资金实力有所增强银行存款利息冲减了财务费用。 在非经常性损益方面，公司2024年度确认非经常性损益2,210.34万元，较2023 573.35 285.51% 1 年度的 万元增长 ，主要是由于：（）公司部分与科研项目 相关的补贴资金于当期结项并相应将递延收益结转至其他收益；（2）处置原控股子公司宁夏康农种业有限公司，确认的投资收益和转回原内部交易未实现利润部分。 （四）公司营业收入、归母净利润、毛利率变动情况综合分析 2024年，公司利润表主要科目与上年同期比较情况如下： 单位：万元
（1）2024年度，公司营业收入较同期增长16.80%，主要是公司优质玉米品种康农玉8009在黄淮海夏播区销售量出现爆发式增长，因此公司营业收入出现了较大增长。（具体分析见本问之（一）（二）） （2）2024年度，公司毛利率为35.79%，较同期的30.73%增加5.06个百分点，主要是由于公司当期制种单位制种成本下降使得杂交玉米种子产品单位成本减少了5.25%。在营业收入增长和毛利率增长的共同影响下，公司2024年度实现的销售毛利达到12,047.51万元，同比大幅增长36.01%。 （3）2024年度，公司期间费用合计金额为5,115.60万元，较同期增长42.73%，主要是由于随着公司生产经营规模的扩大在营销、管理和研发等方面投入均同比增加。（具体分析见本问之（三）） （4）2024年，公司信用减值损失由于销售规模增长，期末应收账款余额较大，计提的信用减值损失同比增加313.49万元；公司资产减值损失由于期末存货余额较大，计提的存货跌价准备同比增加83.51万元。 （5）2024年度，公司确认的非经常性损益净额为2,210.34万元，同比增长285.52%，主要是由于2024年收到和结转的补贴资金较同期大幅增加。 综合以上各方面因素，公司2024年度归母净利润达到8,259.99万元，同比增长55.21%；扣非归母净利润达到6,049.65万元，同比增长27.41%。 （五）公司收入利润水平与同行业可比公司的比较分析 单位：万元
从收入角度来讲，公司和荃银高科的玉米种子收入均同比有所增长，而隆平高科、登海种业和秋乐种业的玉米种子均同比出现下滑，其中秋乐种业的玉米种子收入同比下滑超过40%。这一分化主要是由于下游市场总体呈现“总量过剩、优质短缺”的特征造成，即玉米种子下游市场整体呈现出供过于需的状态使得种业企业的产品销量和定价均一定程度上承压，但符合市场需求的高产稳产、抗逆广适玉米种子无论是在产品需求还是产品价格方面都能逆势增长。对于公司自身经营而言，传统优势的西南地区因市场竞争激烈和产品换代等不利影响于2024年度出现收入和销量下滑的情况，与行业整体发展趋势相匹配；而公司近年来拓展的新增市场黄淮海夏播区产品销量大幅增长又使公司整体营业收入水平呈现出增长的趋势，而同行业可比公司的经营区域近年来则相对较为稳定，因此公司2024年度玉米种子收入增速与部分同行业公司呈现出反向变动。 从毛利率角度来讲，公司、登海种业和荃银高科的玉米种子毛利率均同比有所增加，而隆平高科和秋乐种业的玉米种子毛利率均同比有所下降。但整体而言，公司2024年度的毛利率水平基本与同行业可比公司保持一致，基本处于35%左右的水平。 从归母净利润的角度来讲，公司2024年度归母净利润同比增长55.21%，而同行业可比公司的归母净利润均同比下滑，主要是由于：（1）公司依托于康农玉8009品种进一步拓展黄淮海夏播区市场使公司2024年度收入同比增长；（2）公司在种业领域专注毛利率较高的玉米种子业务，整体综合毛利率高于同行业可比公司；（3）公司目前人员规模和体量均小于同行业可比公司，对各方面费用控制较为得当；（4）公司2024年度收到和结转的补贴资金较多。 综上所述，公司2024年度营业收入、归母净利润和毛利率变动趋势与同行业可比公司的差异具有合理性，符合公司自身经营管理、业务拓展的实际情况。 二、结合各地区业务开展情况、产品类别、销售单价、成本构成差异等，详细说明各地区营业收入变动、毛利率水平及变动差异较大的原因及合理性2024年度，公司收入成本按地区划分情况如下： 单位：万元
（一）华中地区（收入增长42.08%、毛利率增加2.51个百分点） 按行政区划划分，华中地区包括湖北、湖南、河南以及电商销售。2024年公司华中地区的收入主要来源于湖北、湖南等传统区域和河南（黄淮海夏播区）的玉米种子销售。 2024年度，公司在华中地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
由于华中地区涵盖黄淮海夏播区的河南省和南方丘陵区的湖南省和湖北省，2024 因此两个区域的收入变动对该区域的收入共同造成影响。 年度，公司在河南省通过推广康农玉8009、豫单883等品种实现销售350.00万公斤，较2023年度的142.42公斤增长145.75%，是公司华中地区收入大幅增长的核心因素。在湖南省和湖北省，公司2023年度和2024年度产品销量分别为296.84万公斤和297.84万公斤，在竞争较为激烈的传统市场中保持了基本稳定的水平。 在产品单价和单位成本方面，公司2023年度和2024年度在华中地区的销售单价和单位成本均变动较小，由于2024年制种采购成本较2023年降低幅度高于产品单价降幅，因此公司2024年度玉米种子业务在华中地区的毛利率小幅增加。 （二）西南地区（收入下降30.62%、毛利率减少1.39个百分点） 按行政区划划分，西南地区包括云南、贵州、四川、重庆、西藏，2024年公司西南地区的收入主要来源于云南、贵州、四川、重庆等传统西南区域的玉米种子销售。 2024年度，公司在西南地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
西南地区是公司的传统优势区域，销售的玉米种子品牌是公司传统的优势品种（主要包括康农2号、康农玉007、康农玉999等），虽然品种的市场表现良好，但受全国玉米种子整体供过于求的影响，公司西南区域的玉米品种产品处于更新迭代期（特别是公司近年来主推品种在云南省、贵州省尚未完成引种），因此销售量和销售收入均出现了一定的下降。从退货率维度，2023-2024销售季度玉米种子下游需求整体呈现出供需偏缓局面，行业整体退货率均出现了一定增长，公司实际退货率为27.15%，高于销售季度开始前预计的15.23%，实际高于预计的退货率，因此公司在2024年根据收入确认政策冲减了实际退货高于预计退货部分的销售收入，也是公司该区域销售收入下降的原因之一。 在产品单价和单位成本方面，公司2023年度和2024年度在西南地区的销售单价和单位成本均变动较小，因此毛利率基本保持稳定。 （三）华东地区（收入增长112.37%、毛利率增加1.07个百分点） 按行政区划划分，华东地区包括山东、安徽、江苏、浙江、上海、江西和福建，2024年度公司华东地区的收入主要来源于山东、安徽和江苏，与之相对应的生态区域为黄淮海夏播区。 2024年度，公司在华东地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
2024年度，公司华东地区的主要收入源于山东、安徽和江苏等黄淮海夏播区省份，主要销售品种为康农玉8009和豫单883两个新推广品种，2024年该品种的销售数量出现大幅增长，同时销售价格维持稳定，是该区域销售收入增长的主要原因。 在产品单价和单位成本方面，公司2023年度和2024年度在华东地区的销售单价和单位成本均变动较小，由于2024年制种采购成本较2023年降低幅度高于（四）华北地区（收入增长100.87%、毛利率增加6.04个百分点） 按行政区划划分，华北地区包括内蒙古、北京、天津、山西、河北；按玉米种植生态区划分上述种植区域除内蒙古和河北部分地区外均属于黄淮海夏播区。 公司在2024年度华北地区的主要收入来源亦源于黄淮海夏播区。 2024年度，公司在华北地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
与华中地区的河南省和华东地区保持一致，公司在华北地区的主要销售品种为康农玉8009和豫单883两个新推广品种，2024年该品种的销售数量出现大幅增长，同时销售价格维持稳定，是该区域销售收入增长的主要原因。 在产品单价和单位成本方面，公司2023年度和2024年度在华北地区的销售单价基本保持一致，而产品单位成本由于部分批次因制种价格下降使得产品单位成本同比减少10.28%，因此公司当期在该区域的毛利率增加了6.01个百分点。 （五）东北地区（收入下降17.21%、毛利率增加7.03个百分点） 按行政区划划分，东北地区包括黑龙江、吉林、辽宁省。按玉米种植生态区划分上述种植区属于北方北春播区。公司在2024年度东北地区的主要收入来源亦源于北方北春播区。 2024年度，公司在东北地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
2024年度，公司在东北地区销售的主要品种是吉农玉198、康农玉598、康706 8009 农玉 等品种，由于品种审定前置资格的限制，康农玉 等优质品种尚未进入东北市场，依靠现有的品种还不能与东北地区成熟的市场品种竞争，因此只能以降低销售价格的方式维护目前的市场份额，2024年该地区销售数量略有下降，与该地区激烈的市场竞争有关，同时由于公司规模化制种优势带动吉农玉198等品种单位成本下降，虽然该品种价格也出现下降，但成本下降的比率要超过价格下降的比率，因此吉农玉198等品种毛利率较同期上升，带动东北地区的整体毛利率上升。 （六）西北地区（收入增长130.75%、毛利率增加46.75个百分点） 按行政区划划分，西北地区包括陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆，2024年公司西北地区的收入主要来源于陕西的玉米种子销售，宁夏的代烘干和代繁种子等其他收入。 2024年度，公司在西北地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
公司2023年度和2024年度在西北区域的产品销量、单价和单位成本等变化主要是由于品种结构差异造成。 2023年度，公司在西北区域销售的主要产品为桦单568等销路较差且制种成本较高的老品种，因此产品销量和单价均相对较低，而该等品种制种成本较高导致当期产品销售出现负毛利。2024年度，公司将康农玉8009产品推广至陕西关中灌区，该品种在当地属于稀缺品种因此市场定价较高且销路良好，同时由于该品种制种成本较低因此当期公司在西北地区销售玉米种子的毛利率达到50.35%。 （七）华南地区（收入下降46.44%、毛利率增加6.59个百分点） 按行政区划划分，华南地区包括广西、广东和海南，按玉米种植生态区划分与之对应的生态区域为南方丘陵区。 2024年度，公司在华南地区的销量、收入、成本和毛利率同期对比情况如下： 单位：万公斤、万元、元/公斤
华南地区非我国主要玉米种植区域，公司整体在该区域投入的营销力度相对较小（主要销售品种为康农2号、康农玉007等老品种），该区域收入占比亦为2024 公司各区域内最小。 年度，由于我国玉米种子下游市场竞争加剧，考虑到公司核心经营精力在于黄淮海夏播区的销售拓展和传统优势区域的品种换代，因此在华南地区的销量和收入规模都大幅降低。从毛利率角度，由于公司当期制种成本普遍降低，因此公司在华南地区的毛利率水平较2023年度有所增加。 三、结合本期收入确认时点及依据、以前年度第四季度收入占比、同行业可比公司四季度收入占比等，说明报告期内第四季度收入占比较大的原因及合理性，是否存在年末突击确认收入的情况 （一）公司收入确认时点及依据 公司主营业务为玉米、魔芋种子及中药材种苗的销售，属于在某一时点履行的履约义务。公司销售模式分为经销和直销两种，以经销销售模式为主。两种销售模式分别按照以下时点确认收入：经销销售模式下，公司通过物流运输方式发货给客户的，根据销售出库单、物流运输单据、经客户盖章或签字确认的销售发货单确认销售收入的实现；由客户自提货物的情况下，在货物已经实际发出并由客户在销售发货单上盖章或签字时，根据销售出库单和经客户盖章或签字确认的销售发货单确认销售收入的实现。直销销售模式下，在货物已实际发出、收到客户确认的签收单据后，认定商品控制权发生转移，确认销售收入。 同行业可比公司收入确认时点和依据如下：
（二）以前年度四季度收入占比和同行业可比公司四季度收入占比情况最近三年，公司和同行业可比公司四季度收入占比情况如下：
通常来讲，公司每年3月至9月在西北地区制种，每年9月至10月种子收获后由供应商分批次向公司发货，公司再进一步生产加工成为终端产品向下游销售。 由于玉米种子播种时间通常为每年3月至6月，终端种植户会在1月至2月购买种子，而经销商则会在上年的四季度到当年的1月期间集中进货以确保在终端销售旺季能够铺货至零售商，因此经营玉米种子的企业均存在销售收入集中在每年四季度的情况。 公司与同行业可比公司四季度收入占比的差异主要系销售种子品种不同造成，农作物种子销售的销售旺季主要会受到该类作物种植时点的差异而不同。一般而言，一种农作物种子实现终端销售的旺季通常为该作物开始种植时点前1个月至2个月，而进一步考虑经销商备货、铺货因素，种业企业一般向经销商销售的旺季通常比种子实现终端销售再提前1个月至2个月。同时，春播品种也要考虑农历春节和人员流动的影响，因此种业企业向客户销售农作物种子的旺季通常比实际种植时点提前3个月至4个月。 公司及同行业可比公司涉及的主要作物销售的季节性通常如下：
公司与同行业可比公司主要经营的作物种类比较情况如下：
（三）公司2024年四季度收入占比进一步提升的原因和合理性 2024年，公司四季度收入占比为84.59%，较2023年的81.08%进一步增长，主要是以下两方面因素造成： 1、公司收入规模持续增长的影响 由于玉米种子经营周期与会计年度存在差异且公司玉米种子销售主要集中在每年四季度，因此一个经营季度内下游市场价格和需求的增长会重点反映在每年四季度的收入中。 2023年和2024年，公司分季度收入情况如下： 单位：万元
2024年四季度，公司实现营业收入28,477.44万元，同比增长21.85%，主要2024 2024-2025 是由于 年四季度是 销售季度的销售旺季，公司依靠品种优势和 市场营销进一步拓展了黄淮海夏播区市场使得当期产品出货量大幅增加，当期营业收入同步增长。 综合以上因素，公司2024年四季度收入占比较2023年进一步增长。 2、农历春节时点对第四季度销售占比的影响 玉米种子销售不但会受到公历月份的影响，也会受到农历春节的影响。由于公司客户通常需要在农历春节前完成进货、备货和铺货。因此，如果农历春节时点较晚，则该销售季度内12月的销售旺季会部分延长至次年1月春节前；如果农历春节时点较早，则该销售季度内销售旺季则会提前结束，相应12月销售规模会较大，而次年1月销售规模则会较小。 2024年和2025年，农历春节时间分别为2月10日和1月29日，相应的也2024 2025 1 2023 造成了 年至 年每年 月公司的发货量会逐年减少，收入则逐步向 年和2024年12月集中，进而对公司2024年度四季度收入占比逐年提高产生一定影响。 （四）公司不存在年末突击确认收入的情况 公司通过经销和直销两种销售模式销售玉米种子，均依据经客户盖章或签字确认的销售出库单确认销售收入的实现，符合《企业会计准则》规定和同行业惯例。 综上所述，公司收入确认政策与同行业可比公司保持一致，四季度收入占比较高符合行业经营特征以及公司自身经营的实际情况，具有合理性。 【会计师核查】 针对上述事项，年审会计师履行了以下核查程序： 1、访谈公司销售及财务负责人，了解销售业务模式及收入确认政策；查阅主要客户签订的销售合同，结合合同条款，判断合同履约义务方式，识别与商品控制权或所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。 2 、了解销售与收款循环内部控制流程，对公司销售与收款循环各主要控制点执行穿行测试和控制测试，评价内部控制的设计及执行情况。 3、对销售收入实施细节测试，选取主要客户进行销售收入核查。检查客户收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货通知单、签收单据、收入记账凭证、结算单、发票、回款凭证及银行回单等内外部凭据。细节测试的核查情况如下： 单位：万元
、对销售收入实施截止性测试，选取资产负债表日前后一个月入账的全部收入交易信息，核对销售合同、发货通知单、出库单等资料，判断销售收入是否被记录于恰当的会计期间。从签收单到明细账、从明细账到签收单两个方向对主营业务收入进行了截止测试。 5、执行实地走访程序，走访（含穿透走访至终端农户）重要客户，了解业务背景，核实收入发生的真实性，并评估是否存在未识别潜在关联方关系和交易。 年审会计师对45家客户进行走访，占总主营业务收入比例43.03%，其中新增客户12家，占新增客户主营业务收入比例50.75%，访谈了客户的业务范围，与公司保持业务往来的时间，是否与客户存在关联方关系等。 6、查阅主要客户签订的销售合同，结合销售收入明细表、经营季度结算单、销售发票和收款银行回单，复核重要销售合同的执行情况。 7、执行函证程序，对交易发生额、收款金额、销售发货和退货明细情况及往来款项余额实施独立函证，并评价回函的可靠性，核实交易的真实性和完整性。 报告期主营业务收入32,691.59万元，发函金额24,029.27万元，通过邮寄方式函证。回函金额22,956.04万元，替代测试金额1,073.23万元，回函、替代金额占审定金额的比例为73.50%，并对主要客户期后回款进行了检查。 8、访谈销售负责人，了解主要产品玉米种子销售的季节性特征，结合第四季度各月玉米种子销售收入及占比情况综合分析各月份之间是否存在异常变化。 9、结合产品结构、销售区域与同行业可比公司的差异情况，分析公司四季度收入占比高于同行业可比公司的原因及合理性。 10、获取销售收入和成本明细表、制种采购情况统计表，复核报告期内各主要品种的销售单价、单位成本和毛利率计算的准确性，结合销售收入端和制种成本端的变动情况分析各主要品种毛利率变动的原因及合理性。 11、了解不同产品的生产工艺流程、成本核算方法，取得成本计算表，检查成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，检查材料成本、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确，检查生产成本在完工产品之间的分配是否正确，检查生产成本归集、结转主营业务成本的完整性、准确性。 经核查，年审会计师认为： 1、公司2024年度营业收入、归母净利润和毛利率的变动具有合理性，符合公司自身经营管理、业务拓展的实际情况； 2、公司2024年各区域收入、毛利率变动原因合理，符合当年生产经营开始的实际情况； 3、公司收入确认时点和依据准确、客观，四季度收入占比较高符合自身经营的实际情况，不存在年末突击确认收入的情况。 问题2、关于预计退货率及预计折扣率 根据你公司披露的收入确认政策，对于合同中附有销售退回条款的销售，你公司根据最近三个销售季度的实际退货比例以及本年度市场行情等，估计本年度预计退货比例并计算预期将退回的货物，计提预计负债和应收退货成本。 次年在销售季结束以后办理退货，实际退货金额冲减原始预计退货，差额调整当期损益。 对于与客户签订的合同中约定销售折扣条款的，公司根据销售政策、最近三个销售季度的实际销售折扣以及对本年度市场行情的预估等，估计本年度预计销售折扣的比例，按照扣除销售退回预估调整后的销售收入计提预计销售折扣，并冲减本期销售收入。次年在销售季结束后办理结算，实际结算的销售折扣金额冲减预计销售折扣，差额调整当期损益。 2024年末，你公司其他流动负债余额为19,566.72万元，同比增长76.49%，你公司解释称主要是由于公司销售规模扩大使得计提预计退货及预计销售折扣增加。其中“其他流动负债-预计退货收入”年末余额11,409.81万元,“其他流动负债-预计销售折扣”年末余额8,156.91万元。 请你公司： （1）详细说明本年度预计退货率及预计销售折扣率的确定过程，包括最近三个销售季度的实际退货比例/实际销售折扣以及对本年度市场行情的预估，并说明采取上述确定方式的原因及合理性，与以前年度计提比例及同行业可比公司计提比例是否一致，如不一致，说明原因； （2）说明在营业收入同比增长16.80%的情况下，其他流动负债余额同比增长76.49%的原因及合理性； （3）详细说明2024年实际退货金额冲减原始预计退货金额、实际销售折扣冲减预计销售折扣的具体情况，包括涉及的产品类别、原预计退货金额及依据、原销售折扣金额及依据、冲减金额等，说明以前年度确认收入的依据及合理性，并结合《企业会计准则》中差错更正相关规定，说明上述调整是否属于前期差错更正，是否涉嫌规避追溯调整以前年度财务报告。 请审计机构对上述问题进行核查并发表意见。 【公司回复】 一、详细说明本年度预计退货率及预计销售折扣率的确定过程，包括最近三个销售季度的实际退货比例/实际销售折扣以及对本年度市场行情的预估，并说明采取上述确定方式的原因及合理性，与以前年度计提比例及同行业可比公司计提比例是否一致，如不一致，说明原因 （一）详细说明本年度预计退货率及预计销售折扣率的确定过程及合理性1、退货率 对于直销业务，公司原则上不允许客户退货，因此无需预计退货率。 对于经销业务，公司以最近三个销售季度的平均退货率与上个销售季度的实际退货率孰高值作为该销售季度预计退货率。具体如下：
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