科恒股份(300340):会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度（2025年11月）
会计政策、会计估计变更及会计差错管理制度 第一章 总则 第一条为适应江门市科恒实业股份有限公司（以下简称“公司”）规范运作的需要，加强财务会计管理，确保公司会计信息的真实性、准确性和完整性，规范公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正的程序及信息披露，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国证券法》《上市公司信息披露管理办法》《企业会计准则》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》《深圳证券交易所创业板股票上市规则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号—创业板上市公司规范运作》（以下简称“《2号指引》”）和《江门市科恒实业股份有限公司章程》(以下简称“《公司章程》”)等的有关规定，制定本制度。 第二条本制度适用于公司及全资和控股子公司会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正及其信息披露。 第三条本制度所称会计政策变更、会计估计变更和差错更正事项是指《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》定义的会计政策变更、会计估计变更和会计差错。 第四条公司不得利用会计政策变更和会计估计变更操纵营业收入、净利润、净资产等财务指标。 第二章 会计政策、会计估计变更、会计差错更正的决策程序 第五条公司变更会计政策、会计估计和更正会计差错，由财务部负责事项研究、草拟有关方案、文件以及与为公司提供审计服务的会计师事务所的咨询沟通；并由董事会秘书负责与深圳证券交易所、广东证监局等监管部门的咨询沟通工作，按有关程序报公司审计委员会、董事会、股东会审核通过后贯彻执行。 第六条公司会计政策变更、会计估计变更及会计差错更正事项，应严格按照有关法律法规和本制度的规定，完善内部控制，履行相应的决策审批程序。 第七条公司会计政策变更主要分为根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度要求变更会计政策和自主变更会计政策。由财务部负责拟定变更申请报告。 第八条根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度的要求变更公司会计政策的，有关申请报告至少应对以下事项作出说明： (一)本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等； (二)本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等； (三)与深圳证券交易所、广东证监局及为公司提供审计服务的会计师事务所的协调沟通意见和建议； (四)董事会、深圳证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。 第九条公司自主变更会计政策的，有关申请报告至少应对以下事项作出说明：(一)本次会计政策变更情况概述，包括变更的日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等； (二)关于会计政策变更合理性的说明； (三)本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对定期报告所有者权益、净利润的影响等； (四)如果因会计政策变更对公司最近一年已披露的年度财务报告进行追溯调整，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应该进行说明；(五)与深圳证券交易所、广东证监局及为公司提供审计服务的会计师事务所的协调沟通意见和建议； (六)董事会、深圳证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。 第十条公司拟自主变更会计政策的，经审计委员会全体成员过半数同意后，方可提交董事会审议。需股东会审议的，还应当披露会计师事务所出具的专项意见。变更事项需在公司董事会审议批准后的两个交易日内向深圳证券交易所提交董事会决议并履行信息披露义务。 第十一条公司自主变更会计政策应当经董事会审议通过，会计政策变更的影响金额达到下列标准之一的，还应当在定期报告披露前提交股东会审议：(一)会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的；(二)会计政策变更对最近一期经审计净资产的影响比例超过50%的。 会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润、最近一期经审计净资产的影响比例，是指公司因变更会计政策对最近一个会计年度、最近一期经审计的财务报告进行追溯调整后的公司净利润、净资产与原披露数据的差额除以原披露数据，净资产、净利润为负值的取其绝对值。 第十二条公司变更会计估计的，应当在变更生效当期的定期报告披露前将变更事项提交董事会审议，并在董事会审议通过后比照自主变更会计政策履行披露义务。达到以下标准之一的，应当在变更生效当期的定期报告披露前将会计估计变更事项提交股东会审议，并在不晚于发出股东会通知时披露会计师事务所出具的专项意见： (一)会计估计变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的；(二)会计估计变更对最近一期经审计的净资产的影响比例超过50%的；会计估计变更对最近一个会计年度经审计净利润、最近一期经审计的净资产的影响比例，是指假定公司变更后的会计估计已在最近一个会计年度、最近一期经审计的财务报告中适用，据此计算的公司净利润、净资产与原披露数据的差额除以原披露数据，净资产、净利润为负值的取其绝对值。 会计估计变更应当自该估计变更被董事会、股东会（如适用）等相关机构审议通过后生效。 第十三条公司会计差错的更正适用于以下情形： (一)公司已公开披露的定期报告中财务信息存在差错被责令改正； (二)公司已公开披露的定期报告中财务信息存在差错，经董事会决定更正的；(三)中国证监会认定的对定期报告中的财务信息进行更正的其他情形。 公司出现上述规定情形，应当单独以临时报告的方式及时披露更正后的财务信息及本规定所要求披露的其他信息。 第十四条更正后财务信息及其他信息的格式应当符合中国证监会和深圳证券交易所有关信息披露规范的要求。 第十五条公司对已经发布的年度财务报表进行更正，需要聘请具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审计或对相关更正事项进行专项鉴证。 （一）如果会计差错更正事项对财务报表具有广泛性影响，或者该事项导致公司相关年度盈亏性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并出具新的审计报告； （二）除上述情况外，会计师事务所可以仅对更正事项执行专项鉴证并出具专项鉴证报告。 上述广泛性是指以下情形： 1、不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响； 2、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分； 3、当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。 盈亏性质改变是指更正事项导致公司相关年度合并报表中归属于母公司股东净利润，或者扣除非经常性损益后归属于母公司股东净利润由盈利转为亏损或者由亏损转为盈利。 第十六条公司自主变更会计政策、会计估计，未按有关文件、《公司章程》及本制度要求履行审计委员会、董事会、股东会等审批程序，也未按《2号指引》的相关要求进行信息披露的，视为滥用会计政策，按照前期差错更正的方法处理。 第三章 信息披露 第十七条公司根据法律法规或者国家统一的会计制度的要求变更会计政策的，会计政策变更公告日期最迟不得晚于会计政策变更生效当期的定期报告披露日期。 会计政策变更公告至少应当包含以下内容： (一)本次会计政策变更情况概述，包括变更的适用日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策等； (二)本次会计政策变更对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表营业收入、净资产、净利润的影响等；(三)如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，应说明当期及前期财务报告中受影响的项目名称和调整金额，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应当进行说明。无法进行追溯调整的，应说明会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的原因，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的原因，以及开始适用新会计政策的时点和具体适用情况； (四)深圳证券交易所等监管部门认为需要说明的其他事项。 第十八条公司自主变更会计政策，应在经公司董事会审议批准后的两个交易日内，向深圳证券交易所提交董事会决议并履行信息披露义务。董事会决议及相关公告至少包括以下内容： (一)本次会计政策变更等情况概述，包括变更的适用日期、变更的原因、变更前采用的会计政策、变更后采用的会计政策、简要说明董事会审议会计政策变更的表决情况等，对于需要提交股东会审议的，应当在公告中特别载明“上述事项尚需提交股东会审议”； (二)本次会计政策变更等对公司的影响，包括本次会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表营业收入、净资产、净利润的影响等；(三)如果因会计政策变更对公司最近两年已披露的年度财务报告进行追溯调整，应说明当期及前期财务报告中受影响的项目名称和调整金额，导致公司已披露的报告年度出现盈亏性质改变的，公司应当进行说明。无法进行追溯调整的，应说明会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的原因，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的原因，以及开始适用新会计政策的时点和具体适用情况；(四)董事会意见、审计委员会意见； (五)会计师事务所意见（适用于需股东会审批的情形）； (六)本次会计政策变更对尚未披露的最近一个报告期净利润、所有者权益的影响情况； (七)深圳证券交易所要求的其他资料。 第十九条公司变更会计估计的，应在董事会审议批准后比照自主变更会计政策的要求披露相关公告。 第二十条公司如出现有关的法律法规、企业会计准则及本制度所规定的会计差错，应当以重大事项临时报告的方式及时披露更正后的财务信息。有关的更正公告至少应包括如下内容： (一)公司董事会对更正事项的性质及原因的说明； (二)更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响及更正后的财务指标； 如果更正事项涉及公司资产重组相关业绩承诺的，还应当说明更正事项对业绩承诺完成情况的影响； (三)更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注，以及会计师事务所出具的审计报告或专项鉴证报告； 如果公司对年度财务报表进行更正，但不能及时披露更正后经审计的财务报表及审计报告或专项鉴证报告，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应当在该临时公告公布之日起两个月内完成披露； (四)更正后的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注； (五)审计委员会对更正事项的相关意见。 第二十一条本制度第二十条所指更正后的财务报表包括三种情况： (一)若公司对已披露的以前期间财务信息（包括年度、半年度、季度财务信息）作出更正，应披露受更正事项影响的最近一个完整会计年度更正后的年度财务报表以及受更正事项影响的最近一期更正后的中期财务报表； (二)若公司仅对本年度已披露的中期财务信息作出更正，应披露更正后的本年度受到更正事项影响的中期财务报表（包括季度财务报表、半年度财务报表）；(三)若公司对上一会计年度已披露的中期财务信息作出更正，且上一会计年度财务报表尚未公开披露，应披露更正后的受到更正事项影响的中期财务报表（包括季度财务报表、半年度财务报表）。 第二十二条更正后的财务报表中受更正事项影响的数据应以黑体加粗字显示。 第二十三条如果公司对三年以前财务信息作出更正，且更正事项对最近三年年度财务报表没有影响，可以免于按本制度进行披露。 第四章 附则 第二十四条本制度下列用语的含义： (一)定期报告，是指会计政策或会计估计变更日后尚未披露的最近一期定期报告； (二)净资产，是指上市公司资产负债表列报的所有者权益；上市公司编制合并财务报表的，为合并资产负债表列报的归属于母公司所有者权益，不包括少数股东权益。； (三)净利润，是指归属于上市公司普通股股东的净利润； (四)会计政策变更日，是指变更以后的会计政策开始起用的日期； (五)会计估计变更日，是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期；第二十五条本制度执行前公司制定的有关财务管理制度和规定的内容与本制度不符的，以本制度为准。 第二十六条本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规、规范性文件及《公司章程》的规定执行。本制度与法律、法规、规范性文件以及《公司章程》的有关规定不一致的，以有关法律、法规、规范性文件以及《公司章程》的规定为准。 第二十七条本制度经董事会审议通过之日起生效并实施，修订与废止时亦同。 江门市科恒实业股份有限公司 二〇二五年十一月 中财网
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